Zeznanie podatkowe 2025: to nowe regulacje

Co roku wchodzą w życie zmiany i nowe regulacje podatkowe. Poniżej przedstawiamy najważniejsze nowości dotyczące zeznania podatkowego za rok 2025, na które warto zwrócić uwagę.

Terminy składania zeznania podatkowego 2025

Zeznanie podatkowe za rok 2025 należy – w przypadku ustawowego obowiązku złożenia – złożyć w urzędzie skarbowym do 31 lipca 2026 r. (§ 149 ust. 2 AO). Jeśli zeznanie jest składane przez doradcę podatkowego, termin automatycznie przedłuża się do 28 lutego 2027 r. W przypadku dobrowolnego złożenia (rozliczenie na wniosek zgodnie z § 46 ust. 2 nr 8 EStG) jest więcej czasu: termin składania upływa dopiero 31 grudnia 2029 r. W tym okresie można złożyć zeznanie podatkowe z mocą wsteczną – bez ryzyka naliczenia opłat za opóźnienie.

Wskazówka: Czy jesteś zobowiązany do złożenia zeznania, dowiesz się tutaj.

Kwota wolna od podatku 2025: Wzrost minimum egzystencjalnego

Podstawowa kwota wolna od podatku zapewnia, że minimum egzystencjalne nie jest opodatkowane (§ 32a EStG). Od 1 stycznia 2025 r. kwota ta została podwyższona do 12 096 euro.

Stawka podatku dochodowego 2025

Aby uniknąć stopniowego wzrostu podatków z powodu inflacji, w 2025 r. nastąpi dostosowanie stawki podatku dochodowego o 2,5%. Wyższe stawki podatkowe będą obowiązywać dopiero przy odpowiednio wyższych dochodach.

Wsparcie dla rodzin 2025

Zasiłek na dziecko

Zasiłek na dziecko zostanie od stycznia 2025 r. podwyższony do 255 euro na dziecko (wcześniej: 250 euro). Wypłata następuje niezależnie od dochodu. Warunkiem jest podanie numeru identyfikacyjnego dziecka.

Ulga podatkowa na dziecko

W ramach korzystniejszego rozliczenia zamiast zasiłku na dziecko uwzględniana jest ulga podatkowa na dziecko. Ulga podatkowa na dziecko wynosi w 2025 r.: 6 672 euro na dziecko (3 336 euro na rodzica). Ulga BEA pozostaje w 2025 r. niezmieniona i wynosi 2 928 euro.

Dalsze ulgi

• Ulga podatkowa na kształcenie: Nie zmieniona, wynosi 1 200 euro (od 2023 r.)
• Kwota ulgi dla osób samotnie wychowujących dzieci: 4 260 euro plus 240 euro na każde kolejne dziecko (§ 24b EStG)

Nowe ulgi podatkowe dla dzieci mieszkających za granicą

Od 2024 r. ulgi podatkowe, takie jak ulga na dziecko, ulga BEA (opieka, wychowanie, kształcenie) i ulga na kształcenie nie będą już obniżane, jeśli dziecko mieszka w kraju UE lub EOG. Obniżka nastąpi tylko w przypadku dzieci w krajach spoza UE. W zależności od kraju ulga może zostać obniżona nawet o trzy czwarte. Zmiana ta opiera się na orzeczeniu Trybunału Sprawiedliwości Unii Europejskiej (TSUE), które ma zapobiec dyskryminacji w zakresie świadczeń rodzinnych w UE.

Pracownicy

Ryczałt na koszty uzyskania przychodu pozostaje na poziomie 1 230 euro

Ryczałt dla pracowników pozostaje również w 2025 r. na poziomie 1 230 euro (§ 9a nr 1 EStG). Jest on automatycznie uwzględniany, jeśli nie zostaną udokumentowane wyższe koszty uzyskania przychodu. Dowody nie są wymagane.

Ryczałty na wyżywienie (krajowe i zagraniczne)

Ryczałty na wyżywienie można odliczyć jako koszty uzyskania przychodu w przypadku służbowych podróży służbowych lub otrzymać zwrot od pracodawcy bez podatku:

• Kraj:
  • Od 8 godzin: 14 euro
  • Od 24 godzin: 28 euro
• Zagranica: Ryczałty specyficzne dla danego kraju zgodnie z pismem BMF z 2.12.2024 r. (ważne od 2025 r.).

Ryczałty na noclegi mogą być zwracane bez podatku tylko przez pracodawcę. Własne koszty uzyskania przychodu tylko przy rzeczywistym udokumentowaniu.

Nowy ryczałt na noclegi dla kierowców zawodowych

Kierowcy zawodowi, którzy nocują w ciężarówce, mogą oprócz ryczałtu na wyżywienie ubiegać się o 9 euro dziennie (§ 9 ust. 1 zdanie 3 nr 5b EStG) jako koszty uzyskania przychodu.

Przeprowadzka z powodów zawodowych

W przypadku przeprowadzki z powodów zawodowych różne koszty można odliczyć jako koszty uzyskania przychodu, np. koszty transportu, wynajmu lub pośrednictwa. Dla innych wydatków związanych z przeprowadzką obowiązują następujące ryczałty (od 1.3.2024 r., ważne również w 2025 r.):

Koszty korepetycji dla dzieci można odliczyć do 1 286 euro, jeśli były one konieczne z powodu przeprowadzki.

Limit dla minijob 2025

Limit dla minijob wzrośnie w 2025 r. do 556 euro miesięcznie (wcześniej: 538 euro). Powodem jest wyższa płaca minimalna wynosząca 12,82 euro za godzinę, która obowiązuje od 1 stycznia 2025 r. Limit dostosowuje się dynamicznie do płacy minimalnej.

Osoby niepełnosprawne

Ulga dla osób niepełnosprawnych: Od 2025 r. tylko w formie cyfrowej

Ulga dla osób niepełnosprawnych może być od roku podatkowego 2025 r. składana tylko elektronicznie. Nie jest już wymagane papierowe przedstawienie decyzji – dane są automatycznie przesyłane lub wprowadzane bezpośrednio w portalu ELSTER. Więcej na ten temat można przeczytać w artykule Ulga dla osób niepełnosprawnych od 2025 r. tylko w formie elektronicznej.

Nowa broszura: Porady podatkowe dla osób niepełnosprawnych

Ministerstwo Finansów opublikowało nową bezpłatną broszurę, która zawiera zwięzły przegląd ulg podatkowych dla osób niepełnosprawnych. Zawiera ona informacje na temat ulg, kosztów podróży, nadzwyczajnych obciążeń i innych możliwości ulg. Broszurę można znaleźć w artykule „Nowe porady podatkowe dla osób niepełnosprawnych”.

Oszczędności w gospodarstwie domowym przy pobycie w domu opieki zwiększone

Od 2025 r. oszczędności w gospodarstwie domowym przy pobycie w domu opieki wzrosną do 10 500 euro rocznie. Do artykułu

Dochody kapitałowe

Ryczałt oszczędnościowy nadal wynosi 1 000/2 000 euro

Ryczałt oszczędnościowy wynosi również w 2025 r. 1 000 euro dla osób samotnych i 2 000 euro dla małżonków (§ 20 ust. 9 EStG). Istniejące zlecenia zwolnienia zostały już automatycznie dostosowane. Kto jeszcze nie złożył zlecenia, powinien to zrobić, aby uniknąć niepotrzebnych potrąceń podatku od zysków kapitałowych. Odliczenie rzeczywistych kosztów uzyskania przychodu jest nadal niemożliwe.

Wstępna opłata dla funduszy reinwestujących zyski 2025

W przypadku funduszy reinwestujących zyski co roku opodatkowana jest fikcyjna wstępna opłata – niezależnie od rzeczywistego zysku (§ 18 InvStG). Na 2025 r. ustalona przez Bundesbank stopa bazowa wynosi 2,56%, co daje wstępną opłatę w wysokości 1,792% wartości funduszu na dzień 1.1.2025 r. Opodatkowanie następuje tylko w przypadku rzeczywistego wzrostu wartości i nie ma zastosowania, jeśli istnieje zlecenie zwolnienia lub straty. Więcej informacji można znaleźć w artykule Wstępna opłata dla funduszy reinwestujących zyski – obowiązuje w 2024 i 2025 r..

Renta i emerytura

Renty i emerytury: Opodatkowanie 2025

Dla nowych emerytów od 2025 r. 84% ustawowej renty jest opodatkowane. Automatycznie odliczany jest ryczałt na koszty uzyskania przychodu w wysokości 102 euro. Emerytury pozostają w pełni opodatkowane. Ulga emerytalna spada dla nowych emerytów do 12,8%, maksymalnie 960 euro, wraz z również malejącym dodatkiem.

Trybunał Konstytucyjny odrzucił skargi konstytucyjne dotyczące podwójnego opodatkowania. W związku z tym BMF znosi tymczasowość w decyzjach podatkowych dotyczących opodatkowania rent od 2025 r. Więcej na ten temat w artykule „Opodatkowanie rent 2025: BMF znosi tymczasowość w decyzji podatkowej”.

Zaświadczenie podatkowe z ubezpieczenia emerytalnego

Niemieckie Ubezpieczenie Emerytalne co roku wystawia bezpłatne zaświadczenie zawierające wszystkie istotne podatkowo dane dotyczące renty – do wyboru online lub pocztą. To zaświadczenie ułatwia podanie dochodów z renty w zeznaniu podatkowym. Szczegóły można przeczytać w artykule Zaświadczenie emerytalne do zeznania podatkowego.

Limity dodatkowych dochodów dla emerytów

Emeryci mogą również w 2025 r. zarabiać bez ograniczeń – nie ma już ustawowego limitu dodatkowych dochodów. Ograniczenia dotyczą tylko rent z tytułu niezdolności do pracy. Więcej informacji można znaleźć w artykule Więcej zarabiania na emeryturze.

Utrzymanie osób potrzebujących

Dla płatności alimentacyjnych na rzecz potrzebujących krewnych obowiązuje w 2025 r. maksymalna kwota 12 096 euro, pomniejszona o własne dochody odbiorcy powyżej 624 euro rocznie (§ 33a ust. 1 EStG). Odbiorca nie może również posiadać więcej niż 15 500 euro majątku. Zgodnie z orzeczeniem BFH (VI R 21/21) zaliczka nie jest uznawana za majątek, jeśli wpłynie dopiero w nowym roku. Więcej o orzeczeniu i limicie majątku

Utrzymanie od 2025 r. tylko przy przelewie

Od roku podatkowego 2025 urząd skarbowy uznaje tylko płatności alimentacyjne dokonane przelewem bankowym. Płatności gotówkowe – nawet w rodzinie – nie będą już odliczane podatkowo. Do artykułu: Utrzymanie krewnych – świadczenia pieniężne tylko przy przelewie

Kiedy krewni są uznawani za potrzebujących?

Płatności alimentacyjne na rzecz krewnych można odliczyć podatkowo tylko wtedy, gdy są oni uznawani za potrzebujących w rozumieniu podatkowym. Dochody, majątek i sytuacja życiowa odgrywają tu decydującą rolę Do artykułu: Odliczenie podatkowe na utrzymanie – kiedy krewni są uznawani za potrzebujących

Cyfrowa administracja i decyzja podatkowa

Cyfrowa decyzja podatkowa obowiązkowa od 2026 r.

Od 1 stycznia 2026 r. decyzje podatkowe będą przesyłane elektronicznie – wysyłka pocztą zostanie zniesiona. Co się zmienia w związku z nowymi przepisami i jak śledzić terminy odwołań, dowiesz się w tym artykule. Do artykułu

Zmiana decyzji podatkowej za pomocą e-danych

Od 2025 r. § 175b AO pozwala urzędowi skarbowemu na automatyczną korektę decyzji podatkowych na podstawie przesłanych e-danych (np. zgłoszeń rentowych lub płacowych). Podatnicy nie muszą już sami składać wniosków o takie zmiany, ale powinni regularnie sprawdzać swoje dane elektroniczne. Do artykułu

E-faktura: FAQ dotyczące nowych przepisów VAT od 2025 r.

E-faktura będzie stopniowo obowiązkowa od 2025 r. dla firm w sektorze B2B. Dotyczy to w szczególności elektronicznego przesyłania ustrukturyzowanych danych faktur dla VAT. FAQ wyjaśnia, kto jest objęty, jakie obowiązują okresy przejściowe i jak firmy powinny się przygotować.

Inne zmiany podatkowe

Premie z kasy chorych: Nowa zasada 150 euro od 2025 r.

Od 2025 r. obowiązuje: Premie z kasy chorych są wolne od podatku do 150 euro – przy udokumentowaniu działań promujących zdrowie. Do artykułu

Efektywność energetyczna: Katalog BMF dotyczący działań energetycznych

Jakie działania są objęte ulgą podatkową, reguluje nowy katalog BMF dotyczący renowacji energetycznych – z wieloma przykładami. Do artykułu

Darowizny od 2025 r.: Odliczenie tylko z wpisem do rejestru

Darowizny są od 2025 r. objęte ulgą podatkową tylko wtedy, gdy organizacja znajduje się w rejestrze odbiorców dotacji. Do artykułu

Podział ceny zakupu: Nowa pomoc BMF na 2025 r.

Do określenia udziałów budynków i gruntów BMF oferuje nową pomoc – szczególnie istotną dla wynajmujących i kupujących. Do artykułu

Brak odliczenia podatkowego dla ofiar oszustwa na wnuczka

Osoby, które padły ofiarą oszustwa, nie mogą odliczyć utraconych kwot podatkowo – nawet jako nadzwyczajne obciążenie. Tak orzekł Federalny Trybunał Finansowy. Do artykułu

Zeznanie podatkowe 2025: to nowe regulacje

Jakie rodzaje dochodów i załączniki są obsługiwane przez SteuerGo 2025?

Zakres programu zgodnie z § 87c AO

Zeznanie podatkowe można sporządzić za pomocą tego oprogramowania tylko dla osób o nieograniczonym obowiązku podatkowym w Niemczech. Jeśli mają Państwo w Niemczech ograniczony obowiązek podatkowy (§ 1 ust. 4 EStG), sporządzenie zeznania podatkowego za pomocą tej aplikacji nie jest możliwe.

Najnowsza wersja na rok podatkowy 2025 wspiera Państwa w przygotowaniu zeznania podatkowego w następujących obszarach:

• Główne formularze podatkowe - zeznanie podatkowe dla osób o (nieograniczonym) obowiązku podatkowym
• Załącznik Wydatki specjalne
• Załącznik Nadzwyczajne obciążenia
• Załącznik WA-ESt - Dalsze informacje i wnioski w przypadkach z zagranicznymi powiązaniami
• Załącznik Dziecko - Informacje dotyczące uwzględnienia dzieci w podatku
• Załącznik VOR - Wydatki na zabezpieczenie emerytalne
• Załącznik AV - Emerytura Riester (składki emerytalne jako wydatki specjalne zgodnie z § 10a EStG)
• Załącznik N - Dochody z pracy najemnej
• łącznie z kosztami uzyskania przychodu w przypadku podróży służbowych/pracy poza miejscem zamieszkania
• Załącznik N - Podwójne gospodarstwo domowe (nowość od 2023)
• Załącznik N-AUS - Zagraniczne dochody z pracy najemnej
• Załącznik R - Renty i inne świadczenia z umów emerytalnych
• Załącznik R-AUS - Renty i inne świadczenia z zagranicznych ubezpieczeń / zagranicznych umów emerytalnych / zagranicznych zakładów emerytalnych
• Załącznik R-AV/bAV - Świadczenia z krajowych umów emerytalnych i krajowych zakładów emerytalnych
• Załącznik V - Dochody z wynajmu i dzierżawy
• Załącznik V-FeWo - Dochody z wynajmu i dzierżawy mieszkań wakacyjnych oraz z krótkoterminowego wynajmu
• Załącznik V – Pozostałe – Dodatkowe dochody z wynajmu i dzierżawy
• Załącznik KAP - Dochody z kapitału (początkowo odsetki i dywidendy)
• Załącznik KAP-BET - Dochody i podatki podlegające odliczeniu z udziałów
• Załącznik KAP-INV - Deklaracja funduszy inwestycyjnych, które nie podlegały krajowemu poborowi podatku
• Załącznik S - Dochody z pracy na własny rachunek
• Uwaga: Dochody z udziałów zgodnie z § 15 EStG oraz z funduszy venture capital nie mogą być obecnie uwzględnione.
• Załącznik G - Dochody z działalności gospodarczej
• Uwaga: Dochody z udziałów zgodnie z § 15b EStG (modele odroczenia podatku), dochody ze sprzedaży do REIT-AG oraz dochody z hodowli zwierząt, transakcji terminowych lub udziałów nie mogą być uwzględnione.
• Załącznik Corona - Pomoc doraźna Corona, pomoc pomostowa i podobne dotacje
• Załącznik EÜR - Rachunek zysków i strat
• Rachunek zysków i strat (zgodnie z § 4 ust. 3 EStG) jest najprostszą formą ustalania zysku
• Załącznik SO - Inne dochody
• Załącznik SO część 1: Tutaj można wprowadzić otrzymane alimenty, świadczenia powtarzające się, świadczenia i wynagrodzenia poselskie.
• Załącznik SO część 2: Tutaj można wprowadzić dochody z prywatnych transakcji sprzedaży (nieruchomości, aktywa).
• Załącznik AUS - Dochody zagraniczne (nowość od 2023)
• Uwaga: Dochody z zagranicy opodatkowane ryczałtowo, opodatkowanie dodane zgodnie z §§ 7 do 13 AStG, fundacje rodzinne zgodnie z § 15 AStG, odliczenie zagranicznych podatków od specjalnych wynagrodzeń zgodnie z § 50d ust. 10 zdanie 5 EStG nie mogą być uwzględnione.
• Załącznik Alimenty - Świadczenia alimentacyjne dla osób potrzebujących (w ramach nadzwyczajnych obciążeń)
• Załącznik FW - Ulga podatkowa na promocję własności mieszkaniowej i odliczenie kosztów wstępnych (zgodnie z §10e EStG)
• Załącznik Środki energetyczne - Wydatki na środki energetyczne w budynkach użytkowanych na własne potrzeby
• Załącznik Premia mobilności - Informacje dotyczące wniosku o premię mobilności

Będziemy regularnie informować Państwa o aktualizacjach w naszym newsletterze oraz na Facebooku i X.

Następujące załączniki do zeznania podatkowego nie są dostępne:

• Załącznik N-GRE - Pracownicy przygraniczni w Badenii-Wirtembergii (miejsce pracy w F, CH, A)
• Załącznik L - Dochody z rolnictwa i leśnictwa
• Załącznik Leśnictwo - Dochody z użytkowania drewna objęte ulgą podatkową (do załącznika L)
• Załącznik WINO - Gospodarstwa winiarskie nieprowadzące księgowości (do załącznika L)

Jakie rodzaje dochodów i załączniki są obsługiwane przez SteuerGo 2025?

Czy muszę zapisać moje dane?

Nie, nie musisz ponownie zapisywać danych, które wprowadzasz do zeznania podatkowego w SteuerGo.

Po opuszczeniu pola wprowadzania dane są automatycznie zapisywane w tle. Po wypełnieniu strony przejdź do następnego kroku, klikając przycisk "Dalej" w prawym dolnym rogu strony. Wszystkie wprowadzone dane można oczywiście później zmienić. Skorzystaj z nawigacji, aby przejść do żądanego miejsca.

Czy muszę zapisać moje dane?

Do kiedy muszę złożyć zeznanie podatkowe?

Terminy składania zeznań podatkowych 2025

Samodzielnie sporządzone zeznanie podatkowe:

Regularny termin składania upływa 31 lipca 2026. Nie ma automatycznego przedłużenia terminu na 2024 rok.

Sporządzenie przez doradcę podatkowego lub stowarzyszenie pomocy podatkowej:

W takim przypadku termin zostaje automatycznie przedłużony do 28 lutego 2027.

Terminy składania zeznań podatkowych

Wcześniejsze żądanie ze strony urzędu skarbowego

Urząd skarbowy może w indywidualnych przypadkach zażądać wcześniejszego złożenia zeznania. W takim przypadku należy bezwzględnie dotrzymać indywidualnie ustalonego terminu, aby uniknąć dodatków za opóźnienie.

Wniosek o przedłużenie terminu

Jeśli nie mogą Państwo złożyć zeznania w terminie, proszę złożyć wniosek o przedłużenie terminu przed 31 lipca 2026. Zgoda leży w gestii urzędu skarbowego i powinna być dobrze uzasadniona (np. choroba, pobyt za granicą, brakujące dokumenty).

Konsekwencje niedotrzymania terminu

Po upływie terminu otrzymają Państwo zazwyczaj upomnienie z nowym terminem. Jeśli zeznanie nie zostanie złożone, grożą kary pieniężne i dodatki za opóźnienie.

Termin w przypadku dobrowolnego złożenia

W przypadku dobrowolnego złożenia zeznania podatkowego (bez obowiązku złożenia) termin upływa 31 grudnia 2029. Wcześniejsze złożenie może jednak prowadzić do szybszego zwrotu podatku.

Do kiedy muszę złożyć zeznanie podatkowe?

Kto musi złożyć zeznanie podatkowe?

W niektórych przypadkach złożenie zeznania podatkowego jest obowiązkowe.

Obowiązek złożenia dotyczy przede wszystkim pracowników, którzy mają dodatkowe dochody lub szczególne sytuacje związane z podatkiem dochodowym od osób fizycznych.

Typowe przypadki, w których musisz złożyć zeznanie podatkowe:

• Otrzymałeś w ciągu roku świadczenia zastępujące wynagrodzenie w wysokości ponad 410 Euro – na przykład zasiłek rodzicielski, zasiłek chorobowy lub zasiłek dla bezrobotnych.
• Miałeś wielu pracodawców jednocześnie (klasa podatkowa VI).
• Ty i Twój/a małżonek/ka wybraliście kombinację klas podatkowych III/V lub IV z procedurą czynnikową.
• Oprócz wynagrodzenia uzyskałeś dodatkowe dochody powyżej 410 Euro – np. z wynajmu, emerytury lub działalności na własny rachunek.
• Zostałeś wezwany przez urząd skarbowy do złożenia zeznania.

Jaki jest termin?

Jeśli jesteś zobowiązany do złożenia zeznania i robisz to samodzielnie, obowiązuje następujący termin dla roku podatkowego 2025:

Termin złożenia: 31 lipca 2026

Wskazówka:

Jeśli nie jesteś pewien, czy musisz złożyć zeznanie podatkowe, najlepiej zapytaj w właściwym urzędzie skarbowym.

Kto musi złożyć zeznanie podatkowe?

Kto nie musi składać zeznania podatkowego?

Złożenie zeznania podatkowego jest dobrowolne, jeśli nie są Państwo prawnie zobowiązani do jego złożenia.

Dotyczy to wielu pracowników – zwłaszcza, gdy:

• Jesteś w klasie podatkowej I i masz tylko dochody z zatrudnienia.
• Jesteś w związku małżeńskim i wybrałeś kombinację klas podatkowych IV/IV (bez tzw. procedury czynnikowej).

W takich przypadkach Państwa dochody są zazwyczaj w pełni opodatkowane. Nie trzeba składać zeznania podatkowego i urząd skarbowy również nie wezwie Państwa do tego.

Dlaczego warto złożyć zeznanie dobrowolnie

Nawet jeśli nie są Państwo zobowiązani: W 9 na 10 przypadków następuje zwrot pieniędzy! Często w ciągu roku potrącono zbyt wiele podatków, które można odzyskać poprzez złożenie zeznania podatkowego.

To znaczy: Państwo jest Państwu winne pieniądze – nie odwrotnie. Zwrot podatku jest bardzo prawdopodobny!

Antragsveranlagung – dobrowolne zeznanie podatkowe

Jeśli złożą Państwo dobrowolnie zeznanie podatkowe, w prawie podatkowym nazywa się to Antragsveranlagung. Mają Państwo na to dużo czasu:

Za rok podatkowy 2025 obowiązuje: mogą Państwo złożyć zeznanie do 31 grudnia 2029.

W ten sposób mogą Państwo zabezpieczyć ewentualny zwrot nawet po latach.

Kto nie musi składać zeznania podatkowego?

Kto podlega nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu?

Nieograniczony obowiązek podatkowy mają zgodnie z § 1 EStG:

• osoby fizyczne, które mają miejsce zamieszkania lub zwykłe miejsce pobytu w Niemczech, oraz
• obywatele niemieccy za granicą, którzy są opłacani z kasy publicznej. Należą do nich na przykład pracownicy niemieckiej ambasady za granicą.

Podczas gdy 2. punkt jest jednoznaczny, 1. punkt wymaga dokładniejszego zbadania:

• Osoby fizyczne to zasadniczo wszyscy ludzie - niezależnie od wieku.
• "Miejsce zamieszkania" to miejsce, w którym dana osoba mieszka (§ 8 AO). Nie ma znaczenia, czy jest to willa na przedmieściach, czy tylko umeblowany pokój do wynajęcia. Podatnik może mieć również kilka miejsc zamieszkania, na przykład w Niemczech i za granicą.

• O "zwykłym miejscu pobytu" mówimy, gdy ktoś przebywa w Niemczech przez co najmniej sześć miesięcy bez przerwy (§ 9 AO). Krótkie przerwy w tym okresie są jednak możliwe.

Kto podlega nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu?

Kto podlega ograniczonemu obowiązkowi podatkowemu?

Ograniczony podatek dochodowy zgodnie z § 1 ust. 4 EStG dotyczy osób, które:

1. nie mają w Niemczech miejsca zamieszkania ani zwykłego pobytu,
2. osiągają określone dochody krajowe w rozumieniu § 49 EStG oraz
3. nie są na wniosek nieograniczenie podlegające opodatkowaniu dochodowemu zgodnie z § 1 ust. 3 EStG (pracownicy transgraniczni) lub 
4. rozszerzone nieograniczone opodatkowanie dochodowe zgodnie z § 1 ust. 2 EStG.

Podatek jest pobierany poprzez potrącenie podatku lub w drodze rozliczenia z tytułu ograniczonego obowiązku podatkowego.

Uwaga: Dla pracowników transgranicznych z Francji, Austrii i Szwajcarii obowiązują szczególne przepisy.

Wiele ulg podatkowych związanych z osobą i rodziną nie jest uwzględnianych przy rozliczeniu z tytułu ograniczonego obowiązku podatkowego, m.in.:

• Nie można skorzystać z podziału dochodów małżonków (wspólne rozliczenie).
• Podział dochodów dla wdów/wdowców w roku następującym po śmierci nie jest przyznawany (§ 32a ust. 6 EStG).
• Nadzwyczajne obciążenia nie mogą być odliczane podatkowo (§§ 33, 33a, 33b EStG).
• Nie przysługuje ryczałt dla osób niepełnosprawnych i opiekunów (§ 33b EStG).
• Nie przyznaje się kwoty wolnej na dziecko oraz kwot wolnych na opiekę, wychowanie i edukację (§ 32 EStG).
• Nie przysługuje ulga dla rodziców samotnie wychowujących dzieci (§ 24b EStG).
• Ulga podatkowa na pomoc domową, usługi domowe i prace rzemieślnicze w mieszkaniu (§ 35a EStG) w krajach UE/EOG nie jest przyznawana od 2009 roku.
• Koszty uzyskania przychodu można odliczyć zasadniczo tylko w udokumentowanej wysokości, jeśli pozostają w bezpośrednim związku gospodarczym z dochodami krajowymi.
• Ryczałt na koszty uzyskania przychodu w wysokości 1.230 Euro dla dochodów z pracy najemnej jest jednak uwzględniany, jeśli nie zostaną udokumentowane wyższe koszty uzyskania przychodu związane z dochodami.
• W przypadku dochodów emerytalnych uwzględnia się co najmniej ryczałt na koszty uzyskania przychodu w wysokości 102 Euro.

Kto podlega ograniczonemu obowiązkowi podatkowemu?

Podział dochodu małżonków dla zarejestrowanych związków partnerskich

Trybunał Konstytucyjny orzekł:

Również zarejestrowane związki partnerskie mają prawo do wspólnego rozliczenia podatkowego z taryfą rozdzielczą. Nierówne traktowanie małżeństw homoseksualnych i "normalnych" w przypadku rozdzielczości małżeńskiej jest niezgodne z konstytucją (wyrok BVerfG z 7.5.2013, 2 BvR 909/06).

Ustawodawca został zobowiązany do zmiany stanu prawnego z mocą wsteczną od 1.8.2001 r. - dnia wejścia w życie ustawy o związkach partnerskich. W ustawie o podatku dochodowym wprowadzono nową normę generalną:

"Przepisy tej ustawy dotyczące małżonków i małżeństw mają również zastosowanie do partnerów życiowych i związków partnerskich" (§ 2 ust. 8 EStG).

Nowe przepisy mają zastosowanie we wszystkich jeszcze otwartych przypadkach podatkowych, w których podatek dochodowy nie został jeszcze ostatecznie ustalony (§ 52 ust. 2a EStG).

Dalsze zrównanie nastąpi od 1.1.2015 r. na mocy "Ustawy o przeglądzie prawa dotyczącego związków partnerskich" z 15.12.2004 r. Ustawa ta rozszerza prawne zrównanie partnerów życiowych tej samej płci z małżonkami.

Proszę wybrać w SteuerGo stan cywilny "Małżeństwo/związek partnerski tej samej płci".

Podział dochodu małżonków dla zarejestrowanych związków partnerskich

Kto ma prawo do podziału wdowiego (podziału łaski)?

Po śmierci małżonka wiele osób staje przed wyzwaniami finansowymi i podatkowymi. Tak zwane Witwensplitting (Gnadensplitting) pomaga w tym trudnym czasie, umożliwiając zastosowanie podatkowej taryfy rozdzielczej również w roku następującym po śmierci. Ale kto ma prawo do Witwensplitting i jak dokładnie działa to szczególne rozwiązanie podatkowe?

Warunki uzyskania Witwensplitting (Gnadensplitting)

Kto ma prawo do Witwensplitting, jest jasno określone. Aby administracja finansowa uznała Gnadensplitting, muszą być spełnione następujące warunki:

• W momencie śmierci muszą być spełnione warunki do wspólnego rozliczenia. Oznacza to: Oboje małżonkowie mieli miejsce zamieszkania w Niemczech i nie żyli w separacji.
• Separacja przed śmiercią małżonka wyklucza Witwensplitting – nawet jeśli w roku śmierci dokonano wspólnego rozliczenia.

Ważne: Już faktyczna separacja małżonków przed śmiercią oznacza, że nie ma prawa do Witwensplitting. Samo wspólne rozliczenie w roku śmierci nie wystarcza (wyrok BFH z 27.2.1998, BStBl. 1998 II s. 350; H 184a EStR).

Jak dokładnie działa Witwensplitting?

Po śmierci małżonka pozostały przy życiu małżonek jest w następnym roku rozliczany indywidualnie – zgodnie z § 25 EStG.

Ale: Jednorazowo i ostatni raz w roku następującym po śmierci stosuje się taryfę rozdzielczą – mimo że formalnie jest to rozliczenie indywidualne. Jest to uregulowane w § 32a ust. 6 nr 1 EStG.

Kto ma prawo do Witwensplitting, korzysta nadal z korzystniejszych klas podatkowych i obniżonej stawki podatkowej – i nie jest od razu dodatkowo obciążony finansowo po stracie.

Cel i zaleta Witwensplitting

Celem Witwensplitting (Gnadensplitting) jest zmniejszenie obciążenia podatkowego pozostałego przy życiu małżonka w pierwszym roku po śmierci partnera. Bez tego rozwiązania przejście na rozliczenie indywidualne prowadziłoby bezpośrednio do wyższego podatku – co w i tak trudnej sytuacji byłoby dodatkowym obciążeniem.

Dzięki Witwensplitting pozostały przy życiu małżonek pozostaje tymczasowo w korzystniejszej sytuacji podatkowej, co daje więcej przestrzeni finansowej na nową sytuację życiową.

Wniosek: Kto korzysta z Witwensplitting?

Podsumowując: Kto ma prawo do Witwensplitting, musi w momencie śmierci prowadzić z małżonkiem uznawane podatkowo małżeństwo, bez trwałej separacji. W pierwszym roku po śmierci taryfa rozdzielcza jest przyznawana po raz ostatni – ważne ustępstwo podatkowe w trudnej fazie życia.

Wskazówka: SteuerGo automatycznie uwzględnia Witwensplitting (Gnadensplitting), gdy spełnione są warunki. Warto jednak dokładnie sprawdzić dane w decyzji podatkowej.

Kto ma prawo do podziału wdowiego (podziału łaski)?