Co to jest dochód z działalności gospodarczej?

Działalność gospodarcza zgodnie z § 15 EStG ma miejsce, gdy prowadzisz działalność samodzielnie (tj. na własny rachunek i odpowiedzialność), w sposób trwały (czyli nie jednorazowo) i z zamiarem osiągnięcia zysku (czyli nie hobbystycznie) oraz uczestniczysz w ogólnym obrocie gospodarczym (tj. występujesz na zewnątrz). Te warunki dotyczą jednak w równym stopniu działalności zawodowej zgodnie z § 18 EStG.

Działalność gospodarcza obejmuje w szczególności

• zakłady rzemieślnicze i przemysłowe,
• przedsiębiorstwa handlowe,
• działalność pośrednicząca (np. przedstawiciele ubezpieczeniowi, maklerzy lub przedstawiciele handlowi),
• zakłady gastronomiczne,
• przedsiębiorstwa usługowe.
• Spółki kapitałowe, takie jak spółka akcyjna (AG) i spółka z ograniczoną odpowiedzialnością (GmbH), są z mocy prawa działalnością gospodarczą (§ 2 ust. 2 GewStG).

Do dochodów z działalności gospodarczej należą również

• udziały w zyskach z udziału w spółce osobowej (oHG, KG lub spółka cywilna o charakterze gospodarczym).
• dochody ze sprzedaży przedsiębiorstwa, części przedsiębiorstwa lub udziału w przedsiębiorstwie.
• zyski ze sprzedaży udziałów w spółce kapitałowej, jeśli stanowią one co najmniej 1 % kapitału zakładowego (§ 17 EStG). Dotyczy to również inwestorów prywatnych. Zysk podlega od 2009 roku procedurze częściowego dochodu, tj. 60 % zysku ze sprzedaży jest opodatkowane, a 40 % pozostaje wolne od podatku (§ 3 Nr. 40 lit. c EStG). Dla udziałów nabytych przed 2009 rokiem nadal obowiązuje procedura półdochodowa z opodatkowaniem połowy.
• dochody ze sprzedaży więcej niż 3 nieruchomości w ciągu 5 lat. W takim przypadku urząd skarbowy - niezależnie od 10-letniego okresu - zakłada handel nieruchomościami.
• dochody z wynajmu mieszkań wakacyjnych, jeśli pod względem rodzaju wynajmu są porównywalne z komercyjnym zakładem hotelarskim. W przeciwnym razie są to "dochody z wynajmu i dzierżawy".
• opiekunowie zawodowi zgodnie z §§ 1896 i nast. BGB od 2010 roku nie uzyskują już dochodów z działalności gospodarczej, lecz z "innej pracy na własny rachunek" zgodnie z § 18 ust. 1 Nr. 3 EStG (orzeczenia BFH z 15.6.2010, BStBl. 2010 II s. 906 i 909).

Co to jest dochód z działalności gospodarczej?

Kto musi wypełnić załącznik G (dochody z działalności gospodarczej)?

Przedsiębiorstwo zgodnie z § 15 EStG istnieje, jeśli prowadzisz działalność samodzielnie (tzn. na własny rachunek i odpowiedzialność), w sposób trwały (czyli nie jednorazowo) i z zamiarem osiągnięcia zysku (czyli nie hobbystycznie) oraz uczestniczysz w ogólnym obrocie gospodarczym (tzn. działasz na zewnątrz). Te warunki dotyczą jednak w równym stopniu działalności freelancera zgodnie z § 18 EStG (H 15.6 EStR).

Przedsiębiorstwa to w szczególności

• zakłady rzemieślnicze i przemysłowe,
• przedsiębiorstwa handlowe,
• działalność pośrednicząca (np. przedstawiciele ubezpieczeniowi, maklerzy lub przedstawiciele handlowi),
• zakłady gastronomiczne,
• przedsiębiorstwa usługowe.
• Spółki kapitałowe, takie jak spółka akcyjna (AG) i spółka z ograniczoną odpowiedzialnością (GmbH), są z mocy prawa przedsiębiorstwami (§ 2 ust. 2 GewStG).

Do dochodów z działalności gospodarczej należą również

• udziały w zyskach z udziału w spółce osobowej (oHG, KG lub spółka cywilna o charakterze gospodarczym).
• dochody ze sprzedaży przedsiębiorstwa, części przedsiębiorstwa lub udziału w przedsiębiorstwie (§ 16 EStG).
• zyski ze sprzedaży udziałów w spółce kapitałowej, jeśli stanowią one co najmniej 1 % kapitału zakładowego (§ 17 EStG). Dotyczy to również inwestorów prywatnych. Zysk podlega od 2009 roku procedurze częściowego dochodu, tzn. 60 % zysku ze sprzedaży jest opodatkowane, a 40 % pozostaje wolne od podatku (§ 3 nr 40 lit. c EStG). Dla udziałów nabytych przed 2009 rokiem nadal obowiązuje procedura półdochodowa z opodatkowaniem w połowie.
  W przypadku udziału poniżej 1 % kapitału zakładowego zysk ze sprzedaży od 2009 roku jest w pełni opodatkowany jako dochód kapitałowy i podlega podatkowi u źródła w wysokości 25 %. Dotyczy to jednak tylko udziałów nabytych od 2009 roku (§ 20 ust. 2 nr 1 EStG). W przypadku nabycia przed 2009 rokiem obowiązuje dotychczasowe prawo, zgodnie z którym zysk ze sprzedaży po upływie 12 miesięcy jest wolny od podatku. Dywidendy w obu przypadkach od 2009 roku podlegają podatkowi u źródła.
• dochody ze sprzedaży więcej niż 3 nieruchomości w ciągu 5 lat. W takim przypadku urząd skarbowy - niezależnie od 10-letniego okresu - zakłada handel nieruchomościami. W przypadku sprzedaży do trzech obiektów zyski ze sprzedaży są zazwyczaj opodatkowane tylko w ramach tzw. okresu spekulacyjnego wynoszącego 10 lat, jako "inne dochody".
• dochody z wynajmu mieszkań wakacyjnych, jeśli sposób wynajmu jest porównywalny z działalnością hotelarską. W przeciwnym razie są to "dochody z wynajmu i dzierżawy".
• opiekunowie zawodowi zgodnie z §§ 1896 ff. BGB od 2010 roku nie osiągają już dochodów z działalności gospodarczej, lecz z "innej pracy na własny rachunek" zgodnie z § 18 ust. 1 nr 3 EStG (orzeczenia BFH z 15.6.2010, BStBl. 2010 II s. 906 i 909).

Kto musi wypełnić załącznik G (dochody z działalności gospodarczej)?

Co to jest rachunek zysków i strat?

Dzięki rachunkowi zysków i strat zgodnie z § 4 ust. 3 niem. ustawy o podatku dochodowym (EStG) można łatwo obliczyć zysk firmy. W tym celu przychody operacyjne i koszty operacyjne są rejestrowane i porównywane zgodnie z zasadą memoriałową. W tej prostej formie księgowości na przykład rezerwy nie są uwzględniane.

Kolejną zaletą jest to, że rachunek zysków i strat nie wymaga prowadzenia kont zapasów ani inwentaryzacji.

Jeśli obliczasz zysk za pomocą rachunku zysków i strat, nadwyżka przychodów nad kosztami operacyjnymi jest zyskiem, który należy zgłosić w zeznaniu podatkowym do opodatkowania.

Co to jest rachunek zysków i strat?

Czy muszę złożyć załącznik EÜR (rachunek zysków i strat)?

Za pomocą załącznika "Einnahmenüberschussrechnung - Anlage EÜR" rachunek zysków i strat jest standaryzowany.

W EÜR musisz podać szczegółowe informacje o swoich przychodach i wydatkach.

Do 2016 roku byłeś zobowiązany do złożenia tego załącznika tylko wtedy, gdy przychody z działalności przekraczały 17.500 Euro, a zysk nie był ustalany na podstawie bilansowania (prawdziwej księgowości). Jednak od roku podatkowego 2017 zniesiono uproszczenie, zgodnie z którym w przypadku przychodów z działalności poniżej 17.500 Euro można było złożyć nieformalny rachunek zysków i strat zamiast formalnego "Anlage EÜR". Teraz wszyscy podatnicy, którzy ustalają swój zysk na podstawie rachunku zysków i strat, są zasadniczo zobowiązani do wypełnienia standardowego "Anlage EÜR" i przesłania go - podobnie jak zeznanie podatkowe - elektronicznie do administracji finansowej.

Dotychczasowe ustawowe przepisy dotyczące przypadków szczególnych nadal obowiązują: Aby uniknąć "niesprawiedliwych trudności", urząd skarbowy może zezwolić na złożenie zeznania podatkowego nadal na urzędowym formularzu papierowym w urzędzie skarbowym (§ 25 ust. 4 zdanie 2 EStG; § 13a ust. 3 EStG; § 18 ust. 3 zdanie 3 UStG; § 14a zdanie 2 GewStG). Oprócz poszczególnych przepisów ustawowych ordynacja podatkowa zawiera ogólne przepisy dotyczące przypadków szczególnych (§ 150 ust. 8 AO): Urząd skarbowy może zrezygnować z elektronicznego przesyłania danych, jeśli jest to dla podatnika ekonomicznie lub osobiście nieuzasadnione.

Dotyczy to w szczególności sytuacji, gdy podatnik nie dysponuje niezbędnym wyposażeniem technicznym, a stworzenie technicznych możliwości zdalnego przesyłania danych w wymaganym formacie wiązałoby się z niebagatelnymi kosztami finansowymi, lub gdy podatnik ze względu na swoje indywidualne umiejętności i wiedzę nie jest w stanie lub jest w stanie w ograniczonym zakresie korzystać z możliwości zdalnego przesyłania danych. Administracja finansowa udziela jednak zwolnień bardzo rzadko!

Sprawdź wszystkie dane w EÜR pod kątem ich wiarygodności i porównaj je, jeśli to możliwe, z danymi innych przedsiębiorców. Jeśli Twoje dane znacznie odbiegają od normy, urząd skarbowy może zdecydować się na indywidualną kontrolę.

Czy muszę złożyć załącznik EÜR (rachunek zysków i strat)?

Kiedy mogę ustalić zysk za pomocą rachunku zysków i strat?

W rachunku zysków i strat zgodnie z § 4 ust. 3 EStG przychody operacyjne są porównywane z kosztami operacyjnymi, a wynik to zysk lub strata.  

Przedsiębiorcy oraz rolnicy i leśnicy mogą obecnie obliczać swój zysk za pomocą rachunku zysków i strat, jeśli

• roczny obrót nie przekracza 600.000 Euro oraz
• roczny zysk nie przekracza 60.000 Euro w roku kalendarzowym lub gospodarczym.

Wolne zawody, takie jak prawnicy, notariusze, doradcy podatkowi, lekarze, publicyści, artyści itp., oraz inni samozatrudnieni mogą zawsze - niezależnie od limitu obrotu i zysku - dokonywać obliczeń zysku za pomocą rachunku zysków i strat. Zasadniczo nie są zobowiązani do prowadzenia księgowości, ale mogą dobrowolnie prowadzić księgi.

Do prowadzenia księgowości są zawsze zobowiązani - niezależnie od limitu obrotu lub zysku - kupcy w rozumieniu §§ 1 i nast. w zw. z § 238 HGB. Ten obowiązek prowadzenia księgowości dotyczy również prawa podatkowego (§ 140 AO). Przepis ten dotyczy kupców prowadzących działalność handlową oraz przedsiębiorców, których działalność gospodarcza ze względu na rodzaj i zakres wymaga prowadzenia księgowości.

Kiedy mogę ustalić zysk za pomocą rachunku zysków i strat?

Czy wybór rachunku zysków i strat jest możliwy również w późniejszym terminie?

Podatnicy, którzy nie byli zobowiązani do prowadzenia księgowości i nie prowadzą jej dobrowolnie, mają prawo wyboru między porównaniem majątku przedsiębiorstwa zgodnie z § 4 ust. 1 EStG a rachunkiem zysków i strat zgodnie z § 4 ust. 3 EStG:

• Podatnik nieprowadzący księgowości - zgodnie z dotychczasowym stanowiskiem - skutecznie skorzystał z prawa wyboru ustalenia zysku poprzez porównanie stanu zgodnie z § 4 ust. 1 EStG dopiero wtedy, gdy sporządził bilans otwarcia, wprowadził księgowość handlową i dokonał zamknięcia na podstawie inwentaryzacji.

• Jeśli podatnik jedynie rejestrował przychody i wydatki operacyjne, to poprzez takie faktyczne postępowanie skorzystał z prawa wyboru w zakresie ustalenia zysku za pomocą rachunku zysków i strat zgodnie z § 4 ust. 3 EStG.

Zgodnie z nowym stanowiskiem przedsiębiorca może skorzystać z prawa wyboru również po zakończeniu roku, zasadniczo bezterminowo, aż do momentu, gdy decyzja podatkowa stanie się ostateczna. Dopiero gdy przedsiębiorca sporządzi roczne sprawozdanie finansowe, decyduje się na ustalenie zysku poprzez bilansowanie - a nie już z chwilą rozpoczęcia prowadzenia księgowości na początku roku obrotowego (wyrok BFH z 19.3.2009, BStBl. 2009 II s. 659).

Uwaga: Taka interpretacja jest również zgodna z celem uproszczenia rachunku zysków i strat. Podatnik może zrezygnować ze sporządzenia sprawozdania finansowego, wybierając rachunek zysków i strat, nawet jeśli wcześniej wprowadził księgowość. Dla urzędu skarbowego istotne jest jedynie to, że po dokonaniu wyboru faktycznie otrzyma rachunek zysków i strat.

Czy wybór rachunku zysków i strat jest możliwy również w późniejszym terminie?

Kiedy muszę osobno ustalić mój zysk z działalności gospodarczej?

Dochody muszą zostać ustalone oddzielnie, jeśli jest za nie odpowiedzialny inny urząd skarbowy niż urząd skarbowy w miejscu zamieszkania. Ma to miejsce na przykład, gdy prowadzisz działalność gospodarczą w innym miejscu niż miejsce zamieszkania.

Również w przypadku udziału we wspólnocie lub spółce osobowej dokonuje się oddzielnego i jednolitego ustalenia.

Urząd skarbowy w miejscu zamieszkania zostanie poinformowany o wysokości dochodów przypadających na Państwa. Dlatego zawsze należy podać właściwy urząd skarbowy oraz numer podatkowy, pod którym dochody te są ustalane.

Jeśli (jeszcze) nie znasz dokładnej wysokości ustalenia podatku, wpisz w odpowiednie pole wartość "0,00" lub przewidywaną wartość i wyjaśnij to w piśmie do urzędu skarbowego.

Kiedy muszę osobno ustalić mój zysk z działalności gospodarczej?

Co zalicza się do zysku ze sprzedaży?

Do przychodów z działalności gospodarczej zalicza się również zysk ze sprzedaży całego przedsiębiorstwa, części przedsiębiorstwa (filia, oddział) lub udziału we współpracy. Za sprzedaż uważa się również likwidację przedsiębiorstwa. Dotyczy to również tzw. udziałów w spółce kapitałowej, które powstają, gdy przedsiębiorca wnosi swoje przedsiębiorstwo, część przedsiębiorstwa lub udział we współpracy jako wkład niepieniężny do spółki kapitałowej i otrzymuje w zamian udziały w spółce poniżej wartości rynkowej (§ 21 UmwStG).

Osoby sprzedające swoje przedsiębiorstwo lub udział we współpracy mogą skorzystać z dwóch ważnych ulg podatkowych:

• Kwota wolna od podatku od sprzedaży: Zysk ze sprzedaży jest wolny od podatku do kwoty 45.000 Euro. Kwota ta zmniejsza się jednak, jeśli zysk ze sprzedaży przekracza 136.000 Euro, o kwotę przekroczenia. Kwota wolna od podatku od sprzedaży przestaje obowiązywać przy zysku ze sprzedaży wynoszącym 181.000 Euro (§ 16 ust. 4 EStG).
• Obniżona stawka podatkowa: Pozostały po odliczeniu kwoty wolnej zysk ze sprzedaży jest objęty ulgą zgodnie z zasadą pięcioletnią. Na wniosek może być również opodatkowany obniżoną stawką podatkową, wynoszącą 56% średniej stawki podatkowej i co najmniej 14% (§ 34 ust. 3 EStG).

Kwota wolna od podatku od sprzedaży i obniżona stawka podatkowa są przyznawane tylko pod pewnymi warunkami:

• Muszą Państwo ukończyć 55 lat lub być trwale niezdolni do pracy w rozumieniu prawa ubezpieczeń społecznych.
• Ulgi można skorzystać tylko raz w życiu: kwota wolna od podatku od sprzedaży od 1996 roku, obniżona stawka podatkowa od 2001 roku.
• Muszą Państwo złożyć wniosek o ulgi.

W przypadku sprzedaży przedsiębiorstwa przed ukończeniem 55 lat, bez trwałej niezdolności do pracy, stosuje się tylko zasadę pięcioletnią. Ta zasada nie przynosi jednak oszczędności podatkowych, jeśli bieżące dochody są już opodatkowane najwyższą stawką podatkową.

W przypadku sprzedaży udziału we współpracy przysługuje Państwu również pełna kwota wolna od podatku od sprzedaży, a nie tylko proporcjonalna. Jeśli jednak sprzedają Państwo tylko część swojego udziału we współpracy, zysk ze sprzedaży zalicza się do bieżących dochodów i wówczas nie mają zastosowania ani kwota wolna od podatku od sprzedaży, ani obniżona stawka podatkowa, ani zasada pięcioletnia (§ 18 ust. 3 w zw. z § 16 ust. 1 zdanie 2 EStG).

Co zalicza się do zysku ze sprzedaży?

Kto jest współprzedsiębiorcą?

Za współprzedsiębiorcę uważa się osobę, która wraz z co najmniej jednym innym partnerem jest właścicielem, dzierżawcą i/lub beneficjentem przedsiębiorstwa.

Oznacza to, że mogą Państwo podejmować decyzje gospodarcze tylko wspólnie z partnerem/partnerami biznesowymi i decydować o podziale zysków przedsiębiorstwa. Taka współpraca musi mieć formę spółki osobowej, dla której ustawodawca przewiduje trzy specjalne formy prawne:

• Spółka cywilna (GbR)
• Spółka jawna (OHG)
• Spółka komandytowa (KG)

Forma prawna spółki decyduje o tym, w jakim stopniu współprzedsiębiorcy uczestniczą w zyskach i jak przedsiębiorstwo jest traktowane pod względem podatkowym. W zeznaniu podatkowym należy podać rodzaj przedsiębiorstwa, które prowadzą Państwo jako współprzedsiębiorcy w formie spółki osobowej lub które dzierżawią. Możliwe wpisy to: "zakład rzemieślniczy", "pośrednik nieruchomości", "restauracja" itp. Oprócz tych informacji w zeznaniu podatkowym należy podać numer podatkowy każdego przedsiębiorstwa oraz właściwy urząd skarbowy.

Wynik poszczególnych ustaleń dotyczących zysku wpisuje się w załączniku G dla przedsiębiorców lub w załączniku S dla freelancerów i innych osób prowadzących działalność na własny rachunek.

Kto jest współprzedsiębiorcą?

Co oznacza metoda dochodu częściowego

Metoda Halbeinkünfteverfahren została zastąpiona z dniem 1.1.2009 przez Teileinkünfteverfahren.

Zgodnie z metodą Halbeinkünfteverfahren dochody z udziałów w spółkach kapitałowych (akcje, udziały w GmbH, udziały w spółdzielniach) są opodatkowane tylko w połowie. Koszty uzyskania przychodu związane z tymi dochodami mogą być również odliczone tylko w połowie. Jeśli takie udziały należą do majątku przedsiębiorstwa, dochody z nich - po odliczeniu połowy wydatków - są w połowie opodatkowane jako dochody z działalności gospodarczej.

Jeśli w Państwa dochodach z działalności gospodarczej (jako przedsiębiorca indywidualny, ze współpracy, zgodnie z odrębnym ustaleniem, z konsorcjum) zawarte są dochody, dla których obowiązuje metoda Halbeinkünfteverfahren, proszę wpisać tę kwotę tutaj w jednej sumie. I to tylko połowę opodatkowanej kwoty!

Zgodnie z metodą Teileinkünfteverfahren dochody i zyski ze sprzedaży udziałów w spółkach kapitałowych (akcje, udziały w GmbH, udziały w spółdzielniach) są opodatkowane w 60%. W zamian tylko 60% wydatków można odliczyć jako koszty uzyskania przychodu. Jeśli więc w majątku przedsiębiorstwa posiadacie Państwo udziały w spółkach kapitałowych, otrzymane dywidendy i wypłaty z zysków, które są zawarte w Państwa dochodach z działalności gospodarczej lub pracy na własny rachunek i są opodatkowane tylko w 60%, należy wykazać osobno w załączniku G lub załączniku S.

Co oznacza metoda dochodu częściowego

Czy w przypadku dodatkowych dochodów z działalności istnieje obowiązek złożenia załącznika EÜR w formie elektronicznej?

W przypadku osób prowadzących działalność na własny rachunek deklaracje podatkowe w formie papierowej nie są już akceptowane. Dotyczy to również gospodarstw domowych z instalacjami fotowoltaicznymi oraz osób z dochodami z działalności gospodarczej przekraczającymi 410 Euro, np. rolników winogron w niepełnym wymiarze godzin. Urzędy skarbowe konsekwentnie odrzucają deklaracje podatkowe składane w formie papierowej.

To oznacza: Jeśli nie występuje przypadek szczególny, deklaracja złożona w formie papierowej jest traktowana jako niezłożona. Przypadek szczególny to sytuacja, w której zakup niezbędnego sprzętu technicznego, takiego jak komputer i dostęp do Internetu, wiąże się z dużymi kosztami finansowymi lub gdy umiejętności i zdolności osobiste do obsługi tego sprzętu są niewystarczające lub ograniczone.

W takim przypadku należy liczyć się z karami za opóźnienie.

Uwaga: Pracownicy i emeryci, którzy nie są zobowiązani do składania elektronicznej deklaracji podatkowej i otrzymują diety za działalność wolontariacką do wysokości ryczałtu wolontariackiego w wysokości 840 Euro lub ryczałtu dla instruktorów w wysokości 3.000 Euro rocznie, mogą naszym zdaniem nadal korzystać z papierowych formularzy do składania deklaracji podatkowej. Jednak urzędy skarbowe stosują coraz bardziej restrykcyjne podejście.

Czy w przypadku dodatkowych dochodów z działalności istnieje obowiązek złożenia załącznika EÜR w formie elektronicznej?

Czy nawet przy niewielkim zysku istnieje obowiązek złożenia załącznika EÜR w formie elektronicznej?

Finanzgericht Nadrenia-Palatynat orzekł, że podatnicy uzyskujący dochody z zysków są zobowiązani do składania zeznania podatkowego w formie elektronicznej do urzędu skarbowego, nawet jeśli osiągają tylko niewielkie zyski z pracy dodatkowej. Forma elektroniczna jest obowiązkowa, jeśli zysk przekracza 410 EUR (FG Rheinland-Pfalz z 15.7.2015, 1 K 2204/13).

Przypadek: Powód prowadzi działalność gospodarczą jako fotograf, autor i instruktor nurkowania. Urząd skarbowy poinformował go po raz pierwszy w 2011 roku, że ze względu na tę działalność jest zobowiązany do przesyłania zeznania podatkowego w formie elektronicznej do urzędu skarbowego. Powód argumentował, że zyski z jego działalności w przyszłości wyniosą tylko około 500 Euro rocznie. Ponadto zasadniczo odrzucał przesyłanie danych osobowych przez Internet, ponieważ sam miał już doświadczenia z nadużyciami internetowymi. Nawet w przypadku bankowości internetowej nie można zagwarantować absolutnego bezpieczeństwa.

Zdaniem sądu finansowego zgodnie z ustawą o podatku dochodowym forma elektroniczna jest obowiązkowa, jeśli zysk przekracza 410 Euro. Ta forma nie jest dla powoda nieuzasadniona. Pozostałe po wykorzystaniu wszystkich technicznych możliwości zabezpieczeń ryzyko ataku hakerskiego na przechowywane lub przesyłane dane musi zostać zaakceptowane ze względu na państwowe zainteresowanie uproszczeniem administracji i oszczędnością kosztów.

Absolutna poufność danych nie może być zagwarantowana, ponieważ również dane przechowywane w formie papierowej mogą zostać skradzione, np. w wyniku włamania do mieszkania lub – o czym informowano w mediach 13.6.2015 – włamań do skrzynek pocztowych banków. Również w przypadku podatku VAT wymagane są elektroniczne zeznania podatkowe i w tym zakresie BFH już orzekł, że jest to zgodne z konstytucją, mimo "afery NSA".

Uwaga: Pracownicy i emeryci, którzy nie są zobowiązani do składania elektronicznego zeznania podatkowego i otrzymują diety za działalność wolontariacką do wysokości ryczałtu wolontariackiego 840 Euro lub ryczałtu dla instruktorów 3.000 Euro rocznie, mogą naszym zdaniem nadal korzystać z papierowych formularzy do składania zeznania podatkowego. Jednak urzędy skarbowe stosują coraz bardziej restrykcyjne podejście.

Czy nawet przy niewielkim zysku istnieje obowiązek złożenia załącznika EÜR w formie elektronicznej?

Fotowoltaika: eksploatacja i sprzedaż instalacji to dochody z działalności gospodarczej

Już przed 2022 rokiem administracja skarbowa zezwalała na ulgi dla operatorów małych instalacji fotowoltaicznych, ale tylko dla instalacji do 10 kWp: Na pisemny wniosek podatnika można było założyć, że instalacja nie jest prowadzona w celu osiągnięcia zysku (prawo do wyboru „hobby”). Skutek: Można było zrezygnować z tworzenia i składania rachunku zysków i strat, a zyski nie musiały być opodatkowane.

Od 1 stycznia 2022 instalacje fotowoltaiczne na domach jednorodzinnych (w tym dachy garaży i wiat oraz innych budynków pomocniczych) do 30 kWp są ustawowo zwolnione z podatku.

Jednak nie tylko instalacje na domach jednorodzinnych są objęte ulgą:

• Również instalacje zainstalowane na budynkach nieprzeznaczonych na cele mieszkalne (np. nieruchomości komercyjne, parkingi) są zwolnione z podatku. Limit wynosi tutaj również 30 kWp.
• W przypadku instalacji na budynkach wielorodzinnych i budynkach o mieszanym użytkowaniu limit wynosi 15 kWp na jednostkę mieszkalną lub użytkową.
• Ponadto instalacje fotowoltaiczne na budynkach wykorzystywanych głównie do celów biznesowych do 15 kWp na jednostkę mieszkalną/użytkową są objęte ulgą.
• Na jednego podatnika lub spółkę zwolnione z podatku jest łącznie maksymalnie 100 kWp.

Zwolnienie z podatku obowiązuje niezależnie od daty uruchomienia instalacji fotowoltaicznej dla dochodów i wypłat uzyskanych od 1 stycznia 2022.

Reguła uproszczenia od 2022 roku jest inaczej skonstruowana niż dotychczasowe prawo do wyboru „hobby”: Opodatkowanie jest obowiązkowo pomijane, a nie tylko w ramach prawa wyboru. Wniosek o „hobby” nie ma już znaczenia. Jest to uregulowane w § 3 nr 72 EStG w brzmieniu ustawy o podatku rocznym 2022.

Fotowoltaika: eksploatacja i sprzedaż instalacji to dochody z działalności gospodarczej

Czy domowe biuro do zarządzania instalacją fotowoltaiczną można odliczyć?

Od 1 stycznia 2022 instalacje fotowoltaiczne na domach jednorodzinnych (w tym na dachach garaży i wiat oraz innych budynkach pomocniczych) do 30 kWp są ustawowo zwolnione z podatku.

Nie tylko instalacje na domach jednorodzinnych są objęte ulgą:

• Również instalacje na budynkach nieprzeznaczonych na cele mieszkalne (np. nieruchomości komercyjne, parkingi) są zwolnione z podatku. Limit wynosi tu również 30 kWp.
• W przypadku instalacji na budynkach wielorodzinnych i budynkach o mieszanym przeznaczeniu limit wynosi 15 kWp na jednostkę mieszkalną lub użytkową.
• Ponadto instalacje fotowoltaiczne na budynkach wykorzystywanych głównie do celów biznesowych są objęte ulgą do 15 kWp na jednostkę mieszkalną/użytkową.
• Na jednego podatnika lub spółkę zwolnione z podatku jest maksymalnie 100 kWp.

Zwolnienie podatkowe obowiązuje niezależnie od daty uruchomienia instalacji fotowoltaicznej dla dochodów i wypłat uzyskanych od 1 stycznia 2022 roku.

Wydatki, które są bezpośrednio związane z dochodami zwolnionymi z podatku, nie mogą być odliczane jako koszty operacyjne lub koszty uzyskania przychodu. Jest to uregulowane w § 3c ust. 1 EStG. Oznacza to, że również koszty operacyjne, które są bezpośrednio związane z (ewentualną przyszłą) eksploatacją zwolnionych z podatku instalacji fotowoltaicznych, nie podlegają odliczeniu. Dotyczy to również ewentualnych kosztów biura domowego w związku z zarządzaniem instalacją fotowoltaiczną.

Czy domowe biuro do zarządzania instalacją fotowoltaiczną można odliczyć?