Jakie przychody zaliczają się do dochodów kapitałowych?
Wraz z wprowadzeniem podatku u źródła zysków kapitałowych złożenie załącznika KAP nie jest już zasadniczo wymagane. W niektórych przypadkach muszą jednak Państwo wypełnić załącznik KAP:
- dochody kapitałowe nie podlegają potrąceniu podatku (np. przy sprzedaży udziałów w GmbH poniżej 1 procenta)
- dochody z zagranicznych funduszy inwestycyjnych o charakterze akumulacyjnym
- dochody (odsetki, dywidendy itp.) z zagranicznych kont lub depozytów
- odsetki z umów pożyczkowych między osobami prywatnymi
- odsetki od zwrotu podatku
- sprzedaż ubezpieczeń na życie na bazie kapitałowej (w przypadku zawarcia umowy od 2005 r.)
Uwaga: W przypadku niektórych dochodów należy dodatkowo wypełnić załącznik KAP-INV (dotyczy dochodów z inwestycji, które nie podlegały potrąceniu podatku krajowego) lub KAP-BET (dotyczy dochodów z kapitału w przypadku udziałów, gdy dochody i podatek do odliczenia zostały ustalone jednostkowo i oddzielnie).
Załącznik KAP należy również wypełnić w przypadku wyboru rozliczenia, jeśli:
- ma zostać uwzględniona strata z lat ubiegłych lub rozliczenie strat z dochodów kapitałowych, lub
- nie został w pełni wykorzystany ryczałt oszczędnościowy, lub
- podatek kościelny nie został potrącony mimo obowiązku podatkowego, lub
- należy uwzględnić zagraniczne podatki, lub
- w celu sprawdzenia wysokości potrącenia podatku od zysków kapitałowych.
Jeśli chcą Państwo złożyć wniosek o tzw. korzystniejszą stawkę, należy wypełnić załącznik KAP. Dzięki temu mogą Państwo uzyskać niższe opodatkowanie według indywidualnej stawki podatkowej, jeśli jest ona niższa niż stawka podatku u źródła zysków kapitałowych wynosząca 25 procent.
Hinweis
W przypadku strat z bezwartościowych akcji przy czystym wyksięgowaniu z depozytu obowiązują szczególne przepisy.
Jakie przychody zaliczają się do dochodów kapitałowych?
