Czy koszty uzyskania przychodu w załączniku N-AUS są takie same jak w załączniku N?

Jeśli wynagrodzenie jest zwolnione z podatku w Niemczech na podstawie umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania lub rozporządzenia w sprawie pracy za granicą, niestety wydatki związane z tymi zwolnionymi dochodami zagranicznymi nie mogą zostać odliczone jako koszty uzyskania przychodu przy obliczaniu dochodów podlegających opodatkowaniu w Niemczech (ze względu na § 3c EStG). Dlatego nie wolno ich wpisywać do "Anlage N".

Ponieważ jednak zwolnione z podatku wynagrodzenie podlega klauzuli progresywnej, mogą Państwo odliczyć swoje wydatki "jak koszty uzyskania przychodu" od odpowiednich przychodów zagranicznych. W ten sposób zmniejsza się kwota dochodów zagranicznych, która wchodzi do klauzuli progresywnej i zwiększa dochód podlegający opodatkowaniu. Te wydatki należy wpisać w "Anlage N-AUS".

(2024): Czy koszty uzyskania przychodu w załączniku N-AUS są takie same jak w załączniku N?

Jak należy wpisać koszty uzyskania przychodu w załączniku N-AUS?

Jeśli podczas pobytu za granicą otrzymujesz zarówno dochody krajowe, jak i zagraniczne, należy sprawdzić, w jakim zakresie koszty uzyskania przychodu można przypisać do dochodów podlegających opodatkowaniu i zwolnionych z podatku. Obowiązuje zasada przyczyny:

• Jeśli wydatki są związane z opodatkowanymi dochodami krajowymi, można je odliczyć jako koszty uzyskania przychodu, np. diety.
• Jeśli wydatki są związane z zagranicznymi dochodami zwolnionymi z podatku, można je odliczyć "jak" koszty uzyskania przychodu od dochodów i tylko pomniejszona kwota musi zostać uwzględniona w klauzuli progresji.
• Jeśli nie można jednoznacznie stwierdzić, że koszty uzyskania przychodu są spowodowane wyłącznie dochodami podlegającymi opodatkowaniu lub zwolnionymi z podatku, wydatki muszą zostać odpowiednio podzielone.

Wydatki należy zatem przypisać do dochodów zwolnionych z podatku w proporcji, w jakiej dochody zwolnione z podatku mają się do całkowitych dochodów uzyskanych w okresie pobytu za granicą. Część do odliczenia jako koszty uzyskania przychodu wynika z proporcji dochodów podlegających opodatkowaniu do dochodów zwolnionych z podatku. Dotyczy to na przykład materiałów biurowych, odzieży roboczej.

(2024): Jak należy wpisać koszty uzyskania przychodu w załączniku N-AUS?