Kiedy decyzja podatkowa jest uznawana za doręczoną? - Nowe terminy od 2025 r.

Przedłużenie domniemania doręczenia od 2025 roku

Od 1 stycznia 2025 okres doręczenia decyzji podatkowych zostanie wydłużony z trzech do czterech dni. Dotyczy to zarówno decyzji wysyłanych pocztą, jak i elektronicznie. Zmiana ta wynika z dłuższych czasów dostawy poczty w związku z "ustawą o modernizacji prawa pocztowego".

Znaczenie domniemania doręczenia

Dzień doręczenia jest decydujący, ponieważ od tego momentu rozpoczyna się okres na wniesienie odwołania od decyzji podatkowej.

Domniemanie doręczenia w szczegółach

Do tej pory decyzje podatkowe były uznawane za doręczone trzy dni po ich wysłaniu (§ 122 ust. 2 nr 1 AO). Od 2025 roku okres ten zostanie wydłużony do czterech dni, aby uwzględnić dłuższe czasy dostawy poczty.

Czy przedłużenie dotyczy również decyzji elektronicznych?

Tak, cztery dni dotyczą również decyzji przesyłanych elektronicznie, np. e-mailem lub za pośrednictwem portali (§ 122 ust. 2a AO). Do tej pory obowiązywał okres trzech dni.

Weekendy i święta

Jeśli czwarty dzień przypada na sobotę, niedzielę lub święto, doręczenie zostaje przesunięte na następny dzień roboczy (§ 108 ust. 3 AO).

Skutki dla podatników

Podatnicy muszą od 2025 roku uwzględnić nowy czterodniowy okres. Dotyczy to zarówno decyzji wysyłanych pocztą, jak i elektronicznie, ponieważ okres na wniesienie odwołania rozpoczyna się czwartego dnia po wysłaniu.

Kiedy decyzja podatkowa jest uznawana za doręczoną? - Nowe terminy od 2025 r.

Obliczenia SteuerGo różnią się od mojego zeznania podatkowego. Jak to możliwe?

Ustalenie należnego zobowiązania podatkowego oraz ewentualnego zwrotu podatku lub dopłaty podatkowej następuje wyłącznie przez właściwy urząd skarbowy. W przypadku gdy SteuerGo oblicza przewidywane zobowiązanie podatkowe, jest to niewiążąca prognoza.

SteuerGo oblicza zobowiązanie podatkowe na podstawie wprowadzonych danych zgodnie z obowiązującymi przepisami o podatku dochodowym i zawartymi w nich zasadami obliczeń z najwyższą starannością. Ponieważ niemieckie przepisy podatkowe pozostawiają szeroki margines interpretacyjny, prawidłowe przewidzenie urzędowego ustalenia podatku nigdy nie jest w pełni możliwe. Obliczenia mogą zatem różnić się od rzeczywistego zobowiązania podatkowego ustalonego przez właściwy urząd skarbowy.

Może to wynikać w szczególności z faktu, że urząd skarbowy nie uznaje kosztów uzyskania przychodu, które podali Państwo w naszej aplikacji. Ponieważ nasz program zakłada, że koszty uzyskania przychodu, które Państwo wprowadzają, zostaną również zaakceptowane przez urząd skarbowy, obliczenia przewidywanego zwrotu podatku opierają się na Państwa danych. Może się zdarzyć, że urząd skarbowy nie uznał wszystkich kosztów uzyskania przychodu, ponieważ nie dostarczono niezbędnych dowodów.

W razie wątpliwości może być wskazane złożenie odwołania od decyzji podatkowej. Z odwołania musi jasno wynikać, że i od której decyzji się odwołują. Uzasadnienie nie jest wymagane.

Obliczenia SteuerGo różnią się od mojego zeznania podatkowego. Jak to możliwe?

Sprawdzenie decyzji podatkowej

Nawet w dobie ELSTER decyzja podatkowa z urzędu skarbowego może zawierać błędy. Dlatego ważne jest, aby dokładnie sprawdzić swoją decyzję podatkową, aby nie stracić pieniędzy.

Czy otrzymasz zwrot nadpłaconego podatku, czy musisz dopłacić, wynika z tabeli ustaleń. Należy sprawdzić, czy zapłacone kwoty podatku dochodowego, podatku kościelnego i dodatku solidarnościowego zgadzają się z Twoimi przekazanymi danymi.

Przed sprawdzeniem obliczeń należy koniecznie sprawdzić swoje dane osobowe, w tym dane konta bankowego. Byłoby bardzo irytujące, gdyby zwrot podatku nie trafił na Twoje konto z powodu błędu w numerze.

Po informacjach osobistych następuje przegląd danych dotyczących obliczeń podatkowych. Sprawdź również te punkty dokładnie.

Sprawdzenie decyzji podatkowej

Proszę zapoznać się z uwagami i objaśnieniami w decyzji podatkowej!

Każda decyzja podatkowa zawiera specjalne objaśnienia, które w dużej mierze składają się ze standardowych tekstów i trudnego do zrozumienia języka podatkowego. Teksty objaśnień znajdują się w tekście ciągłym bezpośrednio pod obliczeniem podatku pod nagłówkiem "Objaśnienia dotyczące ustalenia".

Jeśli decyzja podatkowa różni się od zeznania podatkowego, urząd skarbowy podaje dokładnie tam, jeśli nie uznał określonych kosztów uzyskania przychodu lub wydatków specjalnych! W takim przypadku pomocne może być również telefoniczne zapytanie w urzędzie skarbowym, które koszty uzyskania przychodu nie zostały uznane i dlaczego.

Należy pamiętać, że urzędnicy skarbowi mają do dyspozycji tylko ograniczoną liczbę znaków na uzasadnienie swojej decyzji.

W wyjątkowych przypadkach papierowa decyzja może różnić się od danych decyzji elektronicznej. Użyj alternatywnie pisemnej decyzji. Sprawdź teksty objaśnień w oryginalnej decyzji podatkowej.

Proszę zapoznać się z uwagami i objaśnieniami w decyzji podatkowej!

Które powiadomienie jest ważne? Papierowe czy elektroniczne?

Elektroniczne a papierowe zeznanie podatkowe

Za pośrednictwem ELSTER nie jest przesyłane pełne zeznanie podatkowe. Administracja finansowa udostępnia jedynie elektroniczne dane z zeznania – nie sam urzędowy dokument.

Wyświetlane w SteuerGo elektroniczne zeznanie podatkowe służy wyłącznie do porównania z obliczeniami SteuerGo i nie jest prawnie wiążące.

W razie wątpliwości porównaj wyświetlone dane z papierowym zeznaniem, które otrzymasz pocztą z urzędu skarbowego.

Ważne: Tylko papierowe zeznanie dostarczone pocztą jest prawnie uznawane za oficjalne zeznanie podatkowe.

W wyjątkowych przypadkach mogą wystąpić rozbieżności – na przykład, gdy poszczególne wartości nie są przesyłane elektronicznie lub ELSTER oblicza inaczej niż oczekiwano.

Które powiadomienie jest ważne? Papierowe czy elektroniczne?

Kiedy decyzja została wydana tymczasowo?

Sprawdź, czy Twoje zeznanie podatkowe zostało wydane tymczasowo.

Zazwyczaj poszczególne adnotacje o tymczasowości znajdują się w środku tekstu informacyjnego. Dzięki adnotacji o tymczasowości urząd skarbowy może określić, że określona część decyzji podatkowej może jeszcze zostać zmieniona.

W większości przypadków tymczasowość dotyczy niejasnej sytuacji prawnej, która musi zostać rozstrzygnięta sądownie. Jeśli w przyszłości zapadnie wyrok w tej sprawie, decyzja może zostać zmieniona.

Kiedy decyzja została wydana tymczasowo?

Co zrobić z decyzją podatkową?

Proszę zachować swój dokument z rozliczenia podatkowego.

Co zrobić z decyzją podatkową?

Co to jest decyzja w sprawie podatku dochodowego?

Decyzja w sprawie podatku dochodowego to oficjalne pismo z urzędu skarbowego, w którym zapisano wynik zeznania podatkowego podatnika. Zawiera informacje o ustalonym podatku dochodowym, okresie rozliczeniowym oraz ewentualnym zwrocie podatku lub dopłacie.

Jak jest tworzona decyzja?

Urząd skarbowy sprawdza złożone dane w zeznaniu podatkowym i na tej podstawie sporządza decyzję. Informuje ona podatnika, czy dokonane zaliczki były wystarczające, czy też istnieje zaległość. W przypadku zwrotu odpowiednia kwota również zostanie wykazana w decyzji w sprawie podatku dochodowego.

Akt administracyjny i moc prawna

Ważne: Decyzja w sprawie podatku dochodowego jest jednocześnie aktem administracyjnym. Zostaje ona przekazana podatnikowi przez urząd skarbowy i jest prawnie wiążąca, o ile nie zostanie wniesiony sprzeciw.

W uproszczeniu

Decyzja w sprawie podatku dochodowego pokazuje podatnikowi czarno na białym, czy otrzyma zwrot pieniędzy, czy musi dopłacić podatek.

Przykład: Jeśli ktoś w ciągu roku zapłacił zbyt dużo podatku dochodowego, zostanie to stwierdzone w decyzji i podatnik otrzyma zwrot. Jeśli jednak zaliczki były zbyt niskie, decyzja wskaże kwotę dopłaty.

Co to jest decyzja w sprawie podatku dochodowego?

Jak bronić się przed dodatkowymi opłatami za opóźnienie?

Zeznanie podatkowe musi zostać złożone w urzędzie skarbowym w ustawowo określonym terminie. Dla podatników niekorzystających z doradztwa jest to zazwyczaj 31 lipca następnego roku. W przypadku doradztwa podatkowego termin ulega wydłużeniu. W przypadku opóźnionego złożenia może zostać naliczona opłata za zwłokę. Rozróżnia się opłaty uznaniowe i ustawowe.

Opłaty za zwłokę według uznania urzędu skarbowego

Urząd skarbowy może zrezygnować z opłaty za zwłokę, jeśli zeznanie podatkowe zostanie złożone w określonym okresie karencji. Zazwyczaj wynosi on 14 miesięcy, w sytuacjach wyjątkowych (np. regulacje związane z pandemią) dłużej. Opłata jest naliczana w przypadku opóźnienia, o ile nie ma wiarygodnego usprawiedliwienia.

Przykład: Jeśli zeznanie podatkowe za 2024 rok zostanie złożone bez przedłużenia terminu dopiero w sierpniu 2025 roku, urząd skarbowy może nałożyć opłatę. W przypadku usprawiedliwionego opóźnienia, np. z powodu choroby, opłata może zostać umorzona.

Uwaga: Urząd skarbowy musi wziąć pod uwagę takie czynniki, jak wysokość dopłaty czy wcześniejsze opóźnienia. Można wnieść odwołanie, jeśli uznanie urzędu skarbowego wydaje się nieodpowiednie.

Ustawowe opłaty za zwłokę

Po upływie terminu opłata za zwłokę jest naliczana automatycznie: wynosi 0,25% ustalonego podatku za każdy miesiąc opóźnienia, minimum 25 Euro. W przypadku zwrotu podatku lub ustaleń na 0 Euro można zrezygnować z opłaty (§ 152 ust. 3 AO).

Orzeczenia sądowe

W sprawie przed Sądem Finansowym w Münster nałożono opłatę za zwłokę, mimo że wystąpił zwrot podatku. Sąd orzekł, że urząd skarbowy musi działać zgodnie z obowiązkiem i uwzględnić wszystkie istotne czynniki, takie jak sytuacja zwrotu. Wyrok stał się prawomocny (Az. 4 K 2351/23).

Zalecenia dotyczące działania

Osoby, które przewidują, że nie będą mogły złożyć zeznania podatkowego w terminie, powinny jak najszybciej złożyć wniosek o przedłużenie terminu. Jeśli opłata zostanie naliczona, mimo że istnieje wiarygodne usprawiedliwienie, można wnieść odwołanie.

Jak bronić się przed dodatkowymi opłatami za opóźnienie?

Jak dokonać późniejszej korekty w przypadku przekazywania danych przez osoby trzecie?

Urząd skarbowy przejmuje przy przetwarzaniu zeznania podatkowego wiele danych automatycznie, które są cyfrowo przekazywane przez pracodawców i instytucje ubezpieczeń społecznych (§ 93c AO). Dane te mogą jednak zostać przekazane z opóźnieniem lub błędnie, co prowadzi do nieprawidłowych decyzji podatkowych. W takich przypadkach § 175b AO umożliwia łatwą korektę decyzji podatkowych, gdy tylko dostępne są prawidłowe dane.

Korekta w przypadku błędnych danych

Jeśli dane od tzw. instytucji zobowiązanych do przekazywania informacji, takich jak pracodawca, zostały błędnie przekazane, urząd skarbowy może zmienić decyzję podatkową. Dotyczy to również sytuacji, gdy błąd nie został spowodowany przez podatnika, a urząd skarbowy pierwotnie w pełni zbadał sprawę. Korekta następuje bez ograniczeń, gdy tylko dostępne są prawidłowe dane.

Przykład: Federalny Trybunał Finansowy (BFH) orzekł w jednej ze spraw, że decyzja podatkowa może zostać zmieniona na podstawie § 175b AO, nawet jeśli błąd wynikał z niepełnego przekazania zaświadczenia o podatku od wynagrodzeń. Nawet jeśli podatnik prawidłowo zgłosił odprawę, została ona początkowo pominięta z powodu błędnego zaświadczenia o podatku od wynagrodzeń. Prawie dwa lata później urząd skarbowy zmienił decyzję, co zostało potwierdzone przez BFH (wyrok BFH z 20.2.2024, IX R 20/23).

Wniosek: Urząd skarbowy może w każdej chwili skorygować błędne decyzje podatkowe, jeśli opierają się one na niepełnych lub błędnych danych przekazanych przez osoby trzecie. Podatnicy nie mają w takich przypadkach możliwości sprzeciwu wobec zmiany, nawet jeśli błędne przetwarzanie nie było ich winą.

Jak dokonać późniejszej korekty w przypadku przekazywania danych przez osoby trzecie?