Jak prawidłowo wprowadzić akcje pracownicze z USA?

Jeśli otrzymali Państwo akcje od amerykańskiego pracodawcy w ramach programu pracowniczego, muszą Państwo zgłosić ten przychód w niemieckim zeznaniu podatkowym. W tym artykule wyjaśniamy krok po kroku, jak to zrobić za pomocą SteuerGo – i jak uniknąć podwójnego opodatkowania.

Kiedy akcje są opodatkowane?

Jeśli akcje zostaną Państwu przekazane nie od razu, lecz dopiero po określonym czasie oczekiwania (tzw. okres nabywania uprawnień), uznaje się je za „przyznane“. Od tego momentu należą do Państwa i w Niemczech są traktowane jako dodatkowe wynagrodzenie – czyli jak wynagrodzenie w formie akcji.

Wartość akcji w momencie przekazania musi zostać zgłoszona w zeznaniu podatkowym i jest opodatkowana w Niemczech. W wielu przypadkach Państwa amerykański pracodawca już potrącił podatek od tej wartości akcji. Ten już zapłacony podatek amerykański można uwzględnić w Niemczech, aby uniknąć podwójnego opodatkowania.

Jak wprowadzić akcje pracownicze w SteuerGo

Wprowadź wynagrodzenie bez potrącenia podatku

Przejdź w SteuerGo do:

"Dochody z pracy najemnej" > "Dalsze przychody" > "Wynagrodzenie bez potrącenia podatku"

Wprowadź tam pełną wartość rynkową przekazanych akcji - np. 20.000 Euro.

Uwzględnij podatek zagraniczny

Przejdź do:

"Dochody zagraniczne" > "Podatki zagraniczne do uwzględnienia"

Uzupełnij następujące dane:

• Kraj pochodzenia: USA
• Dochody: 20.000 Euro
• Podatek do uwzględnienia: np. 10.000 Euro, jeśli można udokumentować

Urząd skarbowy sprawdzi, czy i w jakiej wysokości podatek amerykański może zostać rozliczony z Państwa niemieckim podatkiem.

Dodatkowe informacje dla urzędu skarbowego (zalecane)

Najlepiej uzupełnić zeznanie podatkowe o krótkie wyjaśnienie w sekcji "Wiadomość do urzędu skarbowego".

Przykład: W ramach programu udziału pracowniczego mojego amerykańskiego pracodawcy w 2024 roku przekazano mi akcje o łącznej wartości 20.000 Euro. Od tej kwoty potrącono 50% (10.000 Euro) jako podatek ryczałtowy. Wnioskuję o uwzględnienie tego podatku zagranicznego zgodnie z umową o unikaniu podwójnego opodatkowania Niemcy–USA.

Złożenie dokumentów (zalecane)

Proszę złożyć dokumenty od pracodawcy lub brokera wraz z zeznaniem podatkowym, z których wynika wartość rynkowa przekazanych akcji oraz wysokość potrąconego podatku zagranicznego. Chociaż przedstawienie tych dowodów nie jest obowiązkowe, zaleca się ich złożenie, aby uniknąć pytań ze strony urzędu skarbowego i udokumentować uwzględnienie podatku zagranicznego.

Wskazówka: Po złożeniu zeznania podatkowego mają Państwo możliwość elektronicznego złożenia dokumentów w SteuerGo.

Co obowiązuje przy późniejszej sprzedaży akcji?

Jeśli później sprzedadzą Państwo akcje i osiągną zysk, muszą Państwo opodatkować ten zysk w Niemczech. Nazywa się to podatkiem od zysków kapitałowych. Wartość, jaką miały akcje w momencie otrzymania (np. 20.000 Euro), jest traktowana jako „wartość początkowa“. Tylko zysk powyżej tej kwoty musi zostać opodatkowany.

Przykład: Sprzedają Państwo akcje później za 25.000 Euro. Ponieważ wartość początkowa wynosi 20.000 Euro, tylko 5.000 Euro musi zostać opodatkowane.

Jak prawidłowo wprowadzić akcje pracownicze z USA?

Ulgi podatkowe dla wolontariuszy w centrach szczepień i testów

Wolontariusze w centrach szczepień i testów mogli już w latach 2020-2022 korzystać z ulg podatkowych, a przepisy te obowiązują również w 2023 roku.

Przepisy są jednolite w całych Niemczech i dotyczą ryczałtu dla instruktorów i ryczałtu za pracę wolontariacką. Pomocnicy bezpośrednio zaangażowani w szczepienia lub testy mogą skorzystać z ryczałtu dla instruktorów, natomiast ryczałt za pracę wolontariacką dotyczy osób pracujących w administracji lub organizacji.

Ważne jest, aby pamiętać, że ulgi podatkowe obowiązują tylko wtedy, gdy pracodawcą jest organizacja charytatywna lub pracodawca publiczny, a nie gabinety lekarskie lub prywatne centra testowe.

Ryczałty dla instruktorów i za pracę wolontariacką mają zastosowanie tylko do pracy w niepełnym wymiarze godzin, która zazwyczaj zajmuje mniej niż jedną trzecią czasu pracy na pełny etat lub maksymalnie 14 godzin tygodniowo. Są to kwoty roczne i nie można ich proporcjonalnie dzielić.

Gabinety lekarskie są wyłączone z tych regulacji. Jeśli lekarze wypłacają pracownikom premię za dodatkową pracę, nie można skorzystać z ryczałtu dla instruktorów lub za pracę wolontariacką.

Ryczałty w wysokości 3.000 Euro lub 840 Euro mogą być również uwzględnione przez pracodawcę przy obliczaniu podatku dochodowego od wynagrodzeń. W takim przypadku pracownik musi pisemnie potwierdzić pracodawcy, że dany ryczałt nie został już wykorzystany w inny sposób.

Ulgi podatkowe dla wolontariuszy w centrach szczepień i testów

Które nieopodatkowane diety muszę zgłosić?

Jeśli otrzymałeś nieopodatkowane diety, wpisz je tutaj. Dotyczy to na przykład diet, które otrzymałeś z funduszy publicznych, kasy federalnej lub krajowej.

Najczęściej pracownicy otrzymują nieopodatkowaną dietę z pracy dorywczej. Może to być praca jako instruktor, wychowawca, trener w dziedzinie sportu lub jako artysta, np. dyrygent chóru lub muzyk, a także jako opiekun osób chorych, starszych lub niepełnosprawnych. Musi to być działalność pedagogiczna lub opiekuńcza.

Wynagrodzenia za taką uprzywilejowaną pracę dorywczą są wolne od podatku i składek na ubezpieczenie społeczne do kwoty 3.000 Euro. Warunkiem uzyskania ulgi podatkowej jest, aby praca była wykonywana dorywczo, na rzecz organizacji charytatywnej lub osoby prawnej prawa publicznego oraz w celach charytatywnych, dobroczynnych lub kościelnych.

Kwota wolna 3.000 Euro jest przyznawana tylko raz na osobę, nawet jeśli wykonujesz kilka uprzywilejowanych prac. Jest więc osobista, a nie związana z pracą. Kwota wolna jest kwotą roczną. Dlatego wynagrodzenia do maksymalnej kwoty są również zwolnione z podatku, jeśli nie wykonujesz uprzywilejowanej pracy przez cały rok.

Jako osoba wspierająca taką organizację możesz otrzymać część lub całą swoją dietę nieopodatkowaną. Wszystkie kwoty przekraczające ryczałt dla instruktorów w wysokości 3.000 Euro muszą zostać opodatkowane. Jeśli Twoja dieta jest niższa niż 3.000 Euro, możesz ubiegać się tylko o niższą kwotę.

Które nieopodatkowane diety muszę zgłosić?

Co to jest „Sonderregelung für Grenzgänger”?

Ta regulacja dotyczy osób dojeżdżających do pracy, które mieszkają w Niemczech i dojeżdżają do pracy we Francji, Austrii lub Szwajcarii. Jest to uregulowane w odpowiednich umowach o unikaniu podwójnego opodatkowania. Jeśli pracujesz w jednym z tych krajów, musisz opodatkować swoje dochody w Niemczech, a nie w kraju, w którym pracujesz. Dotyczy to jednak tylko sytuacji, gdy miejsce zamieszkania i pracy znajduje się w strefie przygranicznej danego kraju. Dla Francji strefa przygraniczna wynosi 20 km po obu stronach granicy, dla Austrii jest to 30 km. W Szwajcarii nie ma takiej strefy przygranicznej.

Również z Belgią do 2003 roku obowiązywała szczególna regulacja dla pracowników przygranicznych. Jednak od 2004 roku obowiązuje ogólna regulacja. Oznacza to dla pracowników przygranicznych do Belgii: wynagrodzenie nie jest już opodatkowane w kraju zamieszkania, czyli w Niemczech, lecz w kraju wykonywania pracy, czyli w Belgii. W Niemczech dochody te są zwolnione z podatku, ale uwzględniane w klauzuli progresywnej. Natomiast dla osób dojeżdżających z Belgii do Niemiec obowiązuje szczególna regulacja podatkowa: Belgia jako kraj zamieszkania zwalnia z podatku wynagrodzenia opodatkowane w Niemczech jako kraju wykonywania pracy i uwzględnia je jedynie w klauzuli progresywnej. Dochody te są jednak uwzględniane w belgijskim podatku gminnym, który jest podatkiem dodatkowym do podatku dochodowego. W celu zrekompensowania tego belgijskiego podatku gminnego niemiecki podatek dochodowy i płacowy od tych dochodów jest obniżany ryczałtowo o 8 %.

Co to jest „Sonderregelung für Grenzgänger”?

Kto otrzymuje wynagrodzenie bez potrącenia podatku?

W zeznaniu podatkowym musisz również wpisać w "Anlage N" wynagrodzenie, od którego nie pobrano podatku dochodowego od wynagrodzeń. Dotyczy to wynagrodzenia od zagranicznego pracodawcy, które podlega opodatkowaniu w Niemczech, oraz wynagrodzenia wypłaconego przez osoby trzecie, gdy pracodawca nie był zobowiązany do potrącenia podatku od wynagrodzeń.

Ważne: Nie musisz tutaj wpisywać minijob. W przypadku tego stosunku pracy pracodawca odprowadza zryczałtowany podatek i składki na ubezpieczenie społeczne. Osoba zatrudniona w niepełnym wymiarze godzin nie płaci żadnych podatków ani składek ubezpieczeniowych. Dochodów z minijob nie musisz podawać w zeznaniu podatkowym.

Możliwe jest jednak, że minijob jest opodatkowany miesięcznie według cech podatkowych od wynagrodzeń (ELStAM). Wtedy minijob należy również zgłosić w zeznaniu podatkowym w sekcji „Pracownicy > Zaświadczenia o podatku od wynagrodzeń“. W takim przypadku pracodawca musi Ci wydać zaświadczenie o podatku od wynagrodzeń.

Kto otrzymuje wynagrodzenie bez potrącenia podatku?

Kiedy i jak należy wpisać dochody jako pracownik przygraniczny?

Zeznanie podatkowe dla pracowników przygranicznych budzi wiele pytań wśród pracowników: Osoby mieszkające w Niemczech, ale regularnie pracujące w sąsiednim kraju, nie są automatycznie prawidłowo sklasyfikowane podatkowo. Kluczowe są specjalne przepisy umów o unikaniu podwójnego opodatkowania. Poniższy artykuł wyjaśnia w przystępny sposób, kiedy należy wpisać dochody jako pracownik przygraniczny, które załączniki do zeznania podatkowego są potrzebne i kiedy ma zastosowanie klauzula progresywna.

Kto jest uważany za pracownika przygranicznego pod względem podatkowym?

Pracownikami przygranicznymi są osoby, które mają miejsce zamieszkania w Niemczech i regularnie dojeżdżają do pracy w sąsiednim kraju, np. we Francji, Austrii lub Szwajcarii. Decydujące są odpowiednie umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania oraz faktyczny powrót do miejsca zamieszkania w Niemczech.

Ważne: Status pracownika przygranicznego nie powstaje automatycznie, lecz tylko wtedy, gdy spełnione są warunki.

Gdzie jest opodatkowane wynagrodzenie?

Zasadniczo wynagrodzenie jest opodatkowane tam, gdzie praca jest wykonywana. Jednak w przypadku pracowników przygranicznych odpowiednia umowa o unikaniu podwójnego opodatkowania często przewiduje wyjątek:

Wynagrodzenie jest opodatkowane w Niemczech, mimo że praca jest wykonywana za granicą.

• Całe wynagrodzenie podlega niemieckiemu podatkowi dochodowemu.
• W państwie zagranicznym regularnie nie ma podatku u źródła lub jest on ograniczony.
• Nie ma klauzuli progresywnej, ponieważ wynagrodzenie nie jest zwolnione z podatku, lecz jest opodatkowane w Niemczech.

Zeznanie podatkowe dla pracowników przygranicznych: Gdzie wpisać wynagrodzenie?

Jeśli jesteś pracownikiem przygranicznym w sensie podatkowym, wpisy są dokonywane w następujący sposób:

• Załącznik N dla regularnego wynagrodzenia
• dodatkowo załącznik N-GRE, tylko jeśli mieszkasz w Badenii-Wirtembergii i pracujesz we Francji, Austrii lub Szwajcarii

Ważne: W tym przypadku nie wolno używać załącznika N-AUS. Regulacja dla pracowników przygranicznych i załącznik N-AUS wykluczają się wzajemnie.

Pracownik przygraniczny czy nie – rozróżnienie

Jesteś uważany za pracownika przygranicznego, jeśli:

• Regularnie wracasz do swojego miejsca zamieszkania w Niemczech.
• Przestrzegasz dozwolonej liczby dni bez powrotu (np. Szwajcaria: maksymalnie 60 dni).
• Twoje wynagrodzenie jest opodatkowane w Niemczech.

Konsekwencja: Wpis w załączniku N (i ewentualnie załączniku N-GRE), brak klauzuli progresywnej.

Nie jesteś uważany za pracownika przygranicznego, jeśli:

• Zbyt często nie wracasz do niemieckiego miejsca zamieszkania.
• Przeważnie mieszkasz lub pracujesz za granicą.
• Masz inne zagraniczne dochody, które nie podlegają regulacji dla pracowników przygranicznych.

Wtedy zazwyczaj obowiązuje: Opodatkowanie w państwie pracy. Wynagrodzenie jest w Niemczech często zwolnione z podatku, ale zwiększa stawkę podatkową dla innych dochodów poprzez klauzulę progresywną zgodnie z § 32b EStG.

=> Wpis: załącznik N-AUS.

Szczegóły w zależności od kraju

• Francja i Austria: Pracownicy przygraniczni zasadniczo opodatkowują swoje wynagrodzenie w Niemczech.
• Szwajcaria: Pracodawca może potrącić 4,5 procent podatku u źródła. Podatek ten jest regularnie zaliczany na poczet niemieckiego podatku dochodowego.

Przypadek szczególny: Urzędnicy i służba publiczna

W przypadku urzędników i pracowników służby publicznej obowiązuje specjalna zasada: Dochód jest zasadniczo opodatkowany w państwie pracodawcy, nawet jeśli spełnione są pozostałe warunki sytuacji pracownika przygranicznego.

Wniosek

Zeznanie podatkowe dla pracowników przygranicznych w dużej mierze zależy od tego, gdzie przypisane jest wynagrodzenie pod względem podatkowym. Osoby spełniające warunki regulacji dla pracowników przygranicznych deklarują swoje dochody jak krajowe wynagrodzenie i unikają klauzuli progresywnej. Jeśli warunki nie są spełnione, wymagany jest załącznik N-AUS. Jasne rozgraniczenie zmniejsza liczbę zapytań ze strony urzędu skarbowego i zapobiega niepotrzebnym niekorzystnym skutkom podatkowym.

Kiedy i jak należy wpisać dochody jako pracownik przygraniczny?

Czy muszę wykazać pracę na minijob w zeznaniu podatkowym?

Minijob występuje, gdy regularne miesięczne wynagrodzenie nie przekracza 556 Euro. Okres rozliczeniowy do ustalenia regularnego miesięcznego wynagrodzenia obejmuje maksymalnie 12 miesięcy.

Podatki i ubezpieczenie społeczne

W przypadku Minijob pracodawca odprowadza podatek ryczałtowy i składki na ubezpieczenie społeczne. Osoba zatrudniona w niepełnym wymiarze godzin nie płaci podatków ani składek ubezpieczeniowych.

Zeznanie podatkowe

Minijob nie musi być zazwyczaj wykazywany w zeznaniu podatkowym. Wyjątek stanowi sytuacja, gdy pracodawca nie wybiera ryczałtowego poboru podatku od wynagrodzeń. W takim przypadku pracownik otrzymuje zaświadczenie o podatku od wynagrodzeń i musi podać odpowiednie dane w swoim zeznaniu podatkowym.

Dostosowanie płacy minimalnej

Od 1.1.2025 płaca minimalna ma wzrosnąć do 12,82 Euro za godzinę. W związku z tym limit Minijob wzrośnie do 556 Euro (2025).