Jakie warunki muszę spełnić, aby móc odliczyć koszty drugiego gospodarstwa domowego?
Jeśli miejsce pracy jest daleko od miejsca zamieszkania i z tego powodu musisz wynająć drugie mieszkanie, masz do czynienia z podwójnym gospodarstwem domowym. Niektóre koszty, które ponosisz w związku z tym, możesz odliczyć od podatku.
Muszą jednak zostać spełnione pewne warunki: Po pierwsze, musisz mieć główne mieszkanie z własnym gospodarstwem domowym w miejscu zamieszkania. Ponadto musisz wynająć drugie mieszkanie w miejscu pracy z powodów zawodowych. Nowym warunkiem dla "własnego gospodarstwa domowego" od 2014 roku jest udział finansowy w kosztach utrzymania.
Powody zawodowe występują na przykład, gdy zostałeś przeniesiony do pracy w innym miejscu lub gdy podejmujesz pracę, która znajduje się daleko poza Twoim miejscem zamieszkania. Podwójne gospodarstwo domowe jest również uznawane za spowodowane względami zawodowymi, jeśli z powodów prywatnych przenosisz swoje główne miejsce zamieszkania z dala od miejsca pracy i korzystasz z mieszkania w miejscu pracy jako drugiego gospodarstwa domowego.
Jako drugie mieszkanie uznaje się każde miejsce, w którym masz możliwość noclegu. Jak często korzystasz z tej możliwości, nie ma znaczenia. Zakwaterowanie może obejmować:
- mieszkanie na wynajem,
- własny dom,
- pokój hotelowy,
- możliwości noclegowe u znajomych lub
- barak na budowie.
Tipp
Jeśli wielokrotnie w tygodniu wracasz do domu, możesz wybrać, czy chcesz odliczyć koszty związane z podwójnym gospodarstwem domowym czy koszty podróży za wszystkie odbywane powroty do domu. W drugim przypadku koszty podróży można odliczyć ryczałtem za dojazdy. Wtedy jednak nie możesz odliczyć kosztów noclegu i diet w pierwszych trzech miesiącach jako kosztów uzyskania przychodu. Druga opcja jest korzystna, jeśli często wracasz do domu i masz niskie koszty noclegu w swoim drugim miejscu zamieszkania.
Jakie warunki muszę spełnić, aby móc odliczyć koszty drugiego gospodarstwa domowego?
Co mogę odliczyć w przypadku drugiego gospodarstwa domowego?
Co mogę odliczyć za drugi dom?
W przypadku drugiego miejsca zamieszkania w miejscu pracy urząd skarbowy nie stawia surowych wymagań. Może to być mieszkanie, pokój hotelowy lub umeblowany pokój. Ważne jest tylko, aby zakwaterowanie było dostępne i nie stało się nowym miejscem zamieszkania. Jeśli to spełnione, można odliczyć różne koszty uzyskania przychodu w ramach podwójnego gospodarstwa domowego.
Odliczane koszty uzyskania przychodu:
- Poszukiwanie mieszkania: Koszty podróży na oględziny, koszty telefoniczne lub pocztowe.
- Przeprowadzka: Koszty transportu (spedycja, wynajem samochodu), koszty podróży w dniu przeprowadzki.
- Ryczałt na wyżywienie: W pierwszych trzech miesiącach można zastosować ryczałty na wyżywienie:
- 24 godziny nieobecności: 28 Euro
- 8 do 24 godzin nieobecności: 14 Euro
- Koszty podróży: Pierwsza podróż w obie strony i ostatnia podróż powrotna są uznawane w pełnej wysokości, np. na podstawie biletu lub ryczałtu kilometrowego (30 centów za kilometr). Cotygodniowe podróże do domu można odliczyć według ryczałtu za odległość (30 centów za kilometr, od 21. kilometra 38 centów).
- Koszty zakwaterowania: Uznawane są udokumentowane koszty do maksymalnej kwoty 1.000 Euro miesięcznie. Obejmują one:
- Czynsz wraz z kosztami eksploatacyjnymi
- Koszty niezbędnych mebli
- Podatek od drugiego miejsca zamieszkania
- Koszty remontu
Maksymalna kwota 1.000 Euro:
Maksymalna kwota jest średnią roczną. Kwoty, które w poszczególnych miesiącach wynoszą mniej niż 1.000 Euro, można zrekompensować wyższymi wydatkami w innych miesiącach.
Wydatki na meble:
Zgodnie z orzeczeniem BFH z 4.4.2019 (VI R 18/17) koszty mebli i sprzętu domowego nie są kosztami zakwaterowania i dlatego można je odliczyć dodatkowo.
Wskazówka: Jeśli drugie mieszkanie jest własnością pracownika, rzeczywiste wydatki (np. amortyzacja, odsetki od zadłużenia, koszty eksploatacyjne) można odliczyć do 1.000 Euro miesięcznie. Koszty mebli można odliczyć dodatkowo.
Szczególne cechy:
- W przypadku umeblowanych mieszkań, w których czynsz nie jest podzielony na mieszkanie i meble, czynsz można podzielić metodą szacunkową (§ 162 AO). Koszty użytkowania mebli można odliczyć dodatkowo.
- Koszty parkingu: Wynajęte miejsce parkingowe lub garaż nie są kosztami zakwaterowania i można je odliczyć dodatkowo (FG Saarland, 20.5.2020, 2 K 1251/17).
Reguła uproszczenia:
Koszty zakupu mebli i wyposażenia do 5.000 Euro są uznawane za niezbędne i można je odliczyć jako koszty uzyskania przychodu bez dalszej weryfikacji (pismo BMF z 25.11.2020).
Podatek od drugiego miejsca zamieszkania:
Podatek od drugiego miejsca zamieszkania podlega ograniczeniu do 1.000 Euro miesięcznie, jak orzekł Federalny Trybunał Finansowy (orzeczenie BFH z 13.12.2023, VI R 30/21).
Brak limitu 1.000 Euro za granicą
W przypadku podwójnego gospodarstwa domowego za granicą limit 1.000 Euro nie obowiązuje. Zamiast tego rzeczywiste koszty najmu można odliczyć jako koszty uzyskania przychodu, o ile są "niezbędne i odpowiednie". Górną granicą jest średnia cena najmu za mieszkanie o powierzchni 60 m² - tak przynajmniej uważa administracja finansowa.
BFH znosi limit 60 m² dla mieszkań za granicą
Federalny Trybunał Finansowy (BFH) orzekł w dniu 9.8.2023 (VI R 20/21), że w przypadku podwójnego gospodarstwa domowego za granicą nie obowiązuje limit czynszu za mieszkanie o powierzchni 60 m². Zamiast tego należy w indywidualnych przypadkach sprawdzić, czy koszty zakwaterowania są niezbędne.
Niemniej jednak administracja finansowa w instrukcji do załącznika N (2024) nadal trzyma się limitu 60 m².
W orzeczeniu z 17.6.2025 (VI R 21/23) BFH potwierdził: Rzeczywiste koszty za uznane przez pracodawcę mieszkanie służbowe za granicą są w pełni odliczalne.
Co mogę odliczyć w przypadku drugiego gospodarstwa domowego?
Kiedy mam własne gospodarstwo domowe?
Kiedy mam własne gospodarstwo domowe?
Aby podwójne gospodarstwo domowe zostało uznane podatkowo, muszą być spełnione określone warunki:
1. Własne gospodarstwo domowe w miejscu zamieszkania:
Muszą Państwo posiadać lub wynajmować mieszkanie w miejscu zamieszkania, które wykorzystują Państwo na własne potrzeby. Państwa centrum życiowe musi się tam znajdować.
2. Udział finansowy dla osób samotnych:
Osoby samotne mogą ubiegać się o podwójne gospodarstwo domowe tylko wtedy, gdy finansowo uczestniczą w głównym gospodarstwie domowym. Oznacza to, że muszą pokrywać ponad 10% bieżących miesięcznych kosztów utrzymania gospodarstwa domowego (§ 9 ust. 1 nr 5 EStG). Administracja finansowa ściśle to kontroluje.
Wskazówka: Federalny Trybunał Finansowy orzekł w dniu 29.4.2025 (VI R 12/23), że nie trzeba wykazywać udziału finansowego, jeśli główne gospodarstwo domowe jest gospodarstwem jednoosobowym. W takim przypadku nie jest sprawdzany udział w kosztach.
Ważne: Orzeczenie nie dotyczy dzieci, które wracają do domu rodzinnego tylko na weekend, ani członków gospodarstwa wielopokoleniowego.
3. Osoby zamężne/żonate:
Osoby zamężne/żonate mają często łatwiej, ponieważ rodzina zazwyczaj pozostaje w miejscu zamieszkania, a udział finansowy rzadko jest kwestionowany. Własne, zamknięte mieszkanie jest często wystarczające, aby uzasadnić podwójne gospodarstwo domowe.
Udział finansowy:
Sąd Finansowy w Dolnej Saksonii orzekł w 2019 roku, że udział finansowy w kosztach utrzymania gospodarstwa domowego może odbywać się na różne sposoby. Może to być poprzez bezpośrednie płatności, zakup artykułów gospodarstwa domowego lub koszty napraw i remontów. Możliwe są również płatności jednorazowe. Federalny Trybunał Finansowy potwierdził to orzeczenie i odrzucił surowe wymagania administracji finansowej.
Przykład:
Pracownik wynajmował mieszkanie w miejscu pracy, ale mieszkał także w pokoju w domu rodziców. W 2015 roku uczestniczył w kosztach utrzymania gospodarstwa domowego (żywność, koszty dodatkowe, wymiana okien) kwotą 3.160,47 Euro. Urząd skarbowy odrzucił to jako dowód udziału finansowego. Jednak przed sądem orzeczono na korzyść pracownika.
Uzasadnienie:
- Udział finansowy musi dotyczyć kosztów takich jak czynsz, koszty operacyjne, artykuły gospodarstwa domowego i remonty. Inne wydatki, takie jak urlop czy zajęcia rekreacyjne, nie są wliczane.
- Nie ma ustalonej minimalnej granicy, a udział nie musi być miesięczny. Płatności jednorazowe są również dozwolone.
- Aby udowodnić udział finansowy, należy przedstawić rzeczywiste koszty gospodarstwa domowego.
Wskazówki:
- Jeśli urząd skarbowy odrzuci podwójne gospodarstwo domowe z powodu braku udziału w kosztach, mogą Państwo złożyć odwołanie i powołać się na orzeczenie Federalnego Trybunału Finansowego.
- Aby uniknąć konfliktów, powinni Państwo regularnie pokrywać ponad dziesięć procent miesięcznych kosztów gospodarstwa domowego.
- Orzeczenie Federalnego Trybunału Finansowego nie dotyczy dzieci, które wracają do domu tylko na weekend i korzystają z pokoju młodzieżowego.
Kiedy mam własne gospodarstwo domowe?
