Unikaj płatności z mocą wsteczną

Nie jest możliwa płatność z mocą wsteczną, tzn. kwota przelana w sierpniu może być przeznaczona tylko na utrzymanie w sierpniu lub w kolejnych miesiącach. Jeśli świadczenia wspierające nie dotyczą całego roku kalendarzowego, lecz tylko poszczególnych miesięcy, maksymalna kwota świadczeń wspierających zostanie odpowiednio obniżona.

Unikaj płatności z mocą wsteczną

Alimenty na rzecz członków rodziny za granicą: Proszę zwrócić uwagę na surowe wymagania dotyczące dowodów!

Osoby wspierające finansowo członków rodziny za granicą muszą przedstawić urzędowi skarbowemu obszerne dowody. Od 2007 roku obowiązują szczególnie surowe wymagania dotyczące zarówno dokumentacji płatności, jak i wykazania potrzeb finansowych odbiorców.

Przykład: Odrzucony przypadek przez BFH

W niedawnym przypadku Federalny Trybunał Finansowy (BFH) odrzucił odliczenie podatkowe w wysokości 5.000 Euro, które syn mieszkający w Niemczech przekazał rodzicom w Indonezji. Dowód potrzeb finansowych był niewystarczający: przedstawione zaświadczenia nie zawierały informacji o wcześniejszych dochodach ani sytuacji majątkowej rodziców. Według BFH takie dokumenty muszą zawierać obszerne informacje, np. o dochodach przed rozpoczęciem wsparcia lub posiadanym majątku, takim jak nieruchomości.

Wymagania dotyczące dowodu potrzeb finansowych

Urząd skarbowy akceptuje zaświadczenia tylko wtedy, gdy są one kompletne i szczegółowe. Obejmuje to w szczególności:

• Informacje o dochodach przed rozpoczęciem płatności
• Informacje o aktualnej sytuacji majątkowej
• Wykluczenie wszystkich istotnych dochodów (nie tylko emerytur czy wynagrodzeń)

Brakujące informacje regularnie prowadzą do odrzucenia uznania jako nadzwyczajne obciążenie.

Wyjątek: Ułatwienia dowodowe w szczególnych okolicznościach

BFH podkreśla jednak, że obowiązki dowodowe muszą być wykonalne i realistyczne. W wyjątkowych okolicznościach – takich jak wojna lub brak struktury administracyjnej w kraju zamieszkania osoby utrzymywanej – mogą zostać przyznane ułatwienia.

Szczególne warunki dotyczące podróży do domu rodzinnego

Płatności gotówkowe w ramach podróży do domu rodzinnego podlegają uproszczonym wymogom dowodowym:

• Jeśli podczas podróży do domu (np. do rodziny za granicą) przekazują Państwo gotówkę, nie muszą Państwo szczegółowo udowadniać kwoty – o ile kwota na podróż nie przekracza netto miesięcznego wynagrodzenia.
• Rocznie obowiązuje maksymalna kwota czterech netto miesięcznych wynagrodzeń pomniejszona o inne płatności.
• Ważne: Sama podróż musi być udokumentowana – np. biletami lotniczymi, paragonami za paliwo lub wizami.

Nowa zasada od 2025: Tylko przelew

Od 1 stycznia 2025 obowiązuje nowy wymóg prawny:
Płatności alimentacyjne za granicę można odliczyć tylko wtedy, gdy są dokonane przelewem bankowym na konto odbiorcy.

Przepis ten został wprowadzony ustawą roczną o podatku 2024 (§ 33a ust. 1 zdanie 12 EStG) i dotyczy wszystkich przekazów pieniężnych. Płatności gotówkowe – także w ramach podróży do domu rodzinnego – nie będą już uznawane.

Wskazówka dotycząca regulacji administracyjnych w sytuacjach wyjątkowych

W wyjątkowych przypadkach, np. w wyniku działań wojennych lub kryzysów humanitarnych, administracja finansowa może dopuścić uproszczone dowody zgodnie z ogólnymi zasadami słuszności.

Alimenty na rzecz członków rodziny za granicą: Proszę zwrócić uwagę na surowe wymagania dotyczące dowodów!

Jak mogę odliczyć alimenty na rzecz osoby potrzebującej?

Świadczenia alimentacyjne na rzecz potrzebujących krewnych mogą być odliczane od podatku jako nadzwyczajne obciążenia, bez uwzględnienia dopuszczalnego obciążenia. Należy jednak pamiętać, że urząd skarbowy uzna te płatności tylko wtedy, gdy są one proporcjonalne do Państwa dochodu netto. Po odliczeniu alimentów Państwa dochód musi wystarczyć na utrzymanie własne oraz Państwa partnera i dzieci. Ta granica nazywana jest granicą ofiary.

Brak granicy ofiary przy alimentach na rzecz byłego partnera

Granica ofiary nie dotyczy alimentów na rzecz byłego partnera, partnera żyjącego w separacji lub potrzebującego partnera życiowego, z którym mieszkają Państwo we wspólnym gospodarstwie domowym.

Obliczanie granicy ofiary

Granica ofiary jest obliczana na podstawie Państwa dochodu netto, który obejmuje m.in. wynagrodzenie, zasiłek na dzieci i zasiłek dla bezrobotnych, pomniejszony o podatki, składki na ubezpieczenie społeczne i koszty uzyskania przychodu. Na każde pełne 500 Euro dochodu netto granica ofiary wynosi 1 procent. W przypadku małżeństw brany jest pod uwagę wspólny dochód. Maksymalnie uznawane jest jednak 50 procent dochodu netto. Procent ten zmniejsza się o 5 procent na każde dziecko, na które otrzymują Państwo zasiłek na dzieci, oraz o 5 procent na małżonka, maksymalnie jednak o 25 procent.

Przykład obliczenia granicy ofiary

Są Państwo w związku małżeńskim, mają dwoje dzieci i wspierają swoich rodziców kwotą 9.000 Euro rocznie. Państwa dochód netto wynosi 24.000 Euro rocznie.

• Dochód netto: 24.000 Euro
• 1 procent na każde 500 Euro = 48 procent
• Odliczenie dla małżonka: -5 procent
• Odliczenie dla dwojga dzieci: -10 procent
• Pozostała granica ofiary: 33 procent

Państwa granica ofiary wynosi zatem 33 procent z 24.000 Euro, czyli 7.920 Euro. Z 9.000 Euro alimentów uznawane jest 7.920 Euro.

Maksymalna kwota alimentów

W 2025 roku maksymalna kwota alimentów wynosi 12.096 Euro. Kwota ta może zostać zwiększona, jeśli przejmują Państwo dodatkowo składki na ubezpieczenie zdrowotne i pielęgnacyjne dla odbiorcy alimentów.

Jak mogę odliczyć alimenty na rzecz osoby potrzebującej?

Czy mogę również podać jednorazowe płatności?

Również okazjonalne lub jednorazowe świadczenia alimentacyjne są podatkowo odliczane w ramach świadczeń alimentacyjnych na rzecz osób potrzebujących.

W przypadku jednorazowej płatności alimentacyjnej urząd skarbowy zawsze zakłada, że ma ona służyć zaspokojeniu potrzeb alimentacyjnych do końca roku. Maksymalna kwota alimentów zostanie wtedy pomniejszona o jedną dwunastą za poprzednie miesiące. Jeśli dokonasz płatności we wrześniu, maksymalna kwota alimentów zostanie pomniejszona o 8/12. Jeśli jednak dokonasz jednorazowej płatności już w styczniu, maksymalna kwota alimentów nie zostanie pomniejszona. Świadczenie alimentacyjne w styczniu zapewnia zatem pełną maksymalną kwotę alimentów na cały rok, jeśli osoba wspierana jest potrzebująca przez cały rok. Płatność alimentacyjna powinna zawsze wystarczyć na pokrycie kosztów utrzymania do następnej płatności. Nie ma znaczenia, czy te płatności osiągają proporcjonalną kwotę maksymalną.

Czy mogę również podać jednorazowe płatności?

Czy płatności gotówkowe na rzecz członków rodziny za granicą będą od 2025 roku podlegać odliczeniu od podatku?

Świadczenia alimentacyjne na rzecz potrzebujących krewnych za granicą mogą być odliczone jako szczególne obciążenia nadzwyczajne zgodnie z § 33a ust. 1 EStG do ustalonej kwoty maksymalnej. W tym przypadku nie jest uwzględniane dopuszczalne obciążenie własne.

Do tej pory: Możliwość zabrania gotówki na rodzinne przejazdy do domu

Do 2024 r. włącznie odliczenie gotówkowych świadczeń alimentacyjnych było możliwe również wtedy, gdy pieniądze zostały osobiście przekazane podczas rodzinnego przejazdu do domu. Rodzinny przejazd do domu ma miejsce, gdy podatnik prowadzi za granicą gospodarstwo domowe, w którym mieszka również małżonek. Wizyty u dzieci lub rodziców mieszkających za granicą nie są uznawane za rodzinny przejazd do domu (pismo BMF z 6.4.2022, BStBl 2022 I s. 623, pkt 18).

W przypadku rodzinnych przejazdów do domu obowiązywało ułatwienie dowodowe: płatności gotówkowe nie musiały być udokumentowane pojedynczo, jeśli podczas jednego przejazdu przekazano maksymalnie miesięczne wynagrodzenie netto. W ciągu roku kwota do czterokrotności tego wynagrodzenia miesięcznego pomniejszona o inne świadczenia alimentacyjne była objęta ulgą. Należało jednak zawsze udokumentować podróż – np. za pomocą biletów, paragonów za paliwo, wiz lub dowodów przekroczenia granicy (wyrok BFH z 4.8.1994, BStBl 1995 II s. 114; pismo BMF z 6.4.2022, pkt 20).

Od 2025: Tylko przelewy bankowe są objęte ulgą

Od 1.1.2025 r. świadczenia alimentacyjne są odliczane tylko wtedy, gdy są dokonywane przelewem bankowym na konto odbiorcy (§ 33a ust. 1 zdanie 12 EStG, wprowadzone przez roczne prawo podatkowe 2024). Płatności gotówkowe – również w ramach rodzinnego przejazdu do domu – nie będą już uznawane podatkowo.

Wyjątki są możliwe tylko w szczególnych przypadkach, takich jak ograniczenia spowodowane wojną lub brak infrastruktury bankowej w państwie zamieszkania odbiorcy alimentów. W takich przypadkach urząd skarbowy może na podstawie regulacji administracyjnej i ogólnych zasad słuszności wyjątkowo uznać inne sposoby płatności.

Ważne: Osoby zainteresowane muszą wiarygodnie przedstawić szczególne okoliczności i wcześnie skontaktować się z właściwym urzędem skarbowym. Należy złożyć nieformalny wniosek o uznanie świadczenia alimentacyjnego pomimo braku przelewu, do którego należy dołączyć odpowiednie dowody dotyczące sytuacji w państwie zamieszkania (np. oficjalne potwierdzenia, raporty sytuacyjne, oświadczenia organizacji międzynarodowych).

Czy płatności gotówkowe na rzecz członków rodziny za granicą będą od 2025 roku podlegać odliczeniu od podatku?