Koszty przebudowy prysznica
Aktualnie Sąd Finansowy Badenia-Wirtembergia uznał wydatki na przebudowę prysznica w pełnej wysokości jako koszty nadzwyczajne zgodnie z § 33 EStG, przy czym należy uwzględnić dopuszczalne obciążenie. Wydatki na materiały i robociznę stanowią koszty leczenia, ponieważ służą bezpośrednio złagodzeniu choroby (FG Badenia-Wirtembergia z 19.3.2014, 1 K 3301/12).
Przypadek: Samotna kobieta cierpi na stwardnienie rozsiane i ma stopień niepełnosprawności 50. Stopień opieki nie został (jeszcze) przyznany. W swoim domu przebudowuje prysznic na przystosowany dla osób niepełnosprawnych: wanna prysznicowa zostaje usunięta i zainstalowany jest element prysznicowy na równi z podłogą, armatura zostaje wymieniona, kabina prysznicowa wyłożona nowymi płytkami i wyposażona w drzwi. Następnie prysznic jest dostępny na równi z podłogą i dostępny dla wózka inwalidzkiego.
Sąd finansowy nie uwzględnił wartości nowego prysznica. Ponieważ zgodnie z nowym orzecznictwem BFH w przypadku prac budowlanych związanych z niepełnosprawnością wydatki są tak silnie uzasadnione przymusem wynikającym z niepełnosprawności, że uzyskanie ewentualnej wartości w kontekście całościowych okoliczności schodzi na dalszy plan" (wyrok BFH z 24.2.2011, BStBl. 2011 II s. 1012).
Ponadto nie uwzględnia się również korzyści rynkowej: "Wartość, która opiera się wyłącznie na możliwym wykorzystaniu przebudowy przez niepełnosprawnych członków rodziny, nie jest realną wartością i dlatego jest nieodpowiednia do uzasadnienia zakazu odliczenia" (wyrok BFH z 22.10.2009, BStBl. 2010 II s. 280).
Koszty przebudowy prysznica
Koszty instalacji windy
Wcześniej nieodliczalne – dziś uznawane podatkowo
Przez długi czas koszty montażu windy lub budowy wieży windowej w własnym domu nie były uznawane jako nadzwyczajne obciążenia. Administracja finansowa argumentowała, że takie prace budowlane są wartościowe i mogą być wykorzystywane również przez osoby niepełnosprawne.
Jednak to się zmieniło.
Nowe orzecznictwo BFH: Wartość nie odgrywa już decydującej roli
Federalny Trybunał Finansowy (BFH) w kilku orzeczeniach wyraźnie stwierdził, że wzrost wartości lub możliwa korzyść rynkowa wynikająca z działań nie odgrywa już istotnej roli:
- Orzeczenie BFH z dnia 22.10.2009, BStBl. 2010 II s. 280
- Orzeczenie BFH z dnia 24.02.2011, BStBl. 2011 II s. 1012
Decydujące jest teraz: medyczna konieczność.
FG Kolonia: Winda uznana za nadzwyczajne obciążenie pomimo wysokich kosztów
Sąd Finansowy w Kolonii uznał w jednym przypadku koszty 65.000 Euro za montaż windy jako nadzwyczajne obciążenie. Uzasadnienie:
- Tańszy schodołaz nie był technicznie możliwy
- Winda była medycznie konieczna
Orzeczenie FG Kolonia z dnia 27.08.2014, sygn. akt 14 K 2517/12
Odliczenie podatkowe w przypadku wskazań medycznych
Medycznie wskazane działania mogą być zgłaszane jako nadzwyczajne obciążenia – nawet bez opinii urzędowego lekarza lub wcześniejszego zaświadczenia.
Ważne:
- Wystarczy uzasadnienie medyczne (np. zaświadczenie lekarskie)
- Nie musi to być „najtańsze“ lub „najprostsze“ rozwiązanie
- Wystarczy medycznie odpowiednie działanie
Winda jest uznawana przez BFH za środek medyczny w ścisłym tego słowa znaczeniu, który służy wyłącznie osobom niepełnosprawnym lub chorym w celu złagodzenia ich cierpienia:
Orzeczenie BFH z dnia 06.02.2014, VI R 61/12
Brak możliwości rozłożenia na kilka lat
Częsty problem:
Wysokie koszty można odliczyć tylko w roku zapłaty. Jeśli wpływ podatkowy w tym roku jest niewielki – np. z powodu niskich dochodów – korzyść podatkowa częściowo lub całkowicie zanika.
Administracja finansowa nie pozwala na rozłożenie kosztów na kilka lat (R 33.4 ust. 4 i 5 EStR).
Ta zasada została potwierdzona przez BFH:
Orzeczenie BFH z dnia 12.07.2017, VI R 36/15
Porada podatkowa: Jak najlepiej wykorzystać działanie
- Uzyskaj pisemne potwierdzenie medycznej konieczności windy.
- Sprawdź, czy możesz połączyć inne koszty podlegające odliczeniu, aby efektywniej wykorzystać odliczenie podatkowe.
- Rozważ ewentualnie przesunięcie płatności na rok z wyższymi dochodami, aby uzyskać pełny efekt.
Koszty instalacji windy
Czy wysokie koszty przebudowy można rozłożyć na pięć lat?
Osoby niepełnosprawne często ponoszą bardzo wysokie wydatki, których nie mają zdrowi ludzie. Dotyczy to w szczególności dostosowania mieszkania do potrzeb osób niepełnosprawnych, takich jak bezbarierowe prace budowlane w mieszkaniu, montaż schodołazu, dobudowa windy, budowa rampy dla wózków inwalidzkich, przystosowanie pojazdu itp.
Ponieważ są to nieuniknione wydatki, można je odliczyć jako koszty nadzwyczajne o charakterze ogólnym zgodnie z § 33 EStG z uwzględnieniem dopuszczalnego obciążenia. Wydatki muszą być zgłoszone w pełnej wysokości w roku zapłaty w zeznaniu podatkowym ze względu na zasadę przepływu środków podatkowych.
Pełne odliczenie w roku poniesienia wydatków może jednak nie przynieść efektu, jeśli koszty nadzwyczajne są wyższe niż łączna kwota dochodów, od której mają zostać odliczone. W takim przypadku odliczenie podatkowe nie przynosi oczekiwanego efektu ulgi. W takim przypadku Federalny Trybunał Finansowy zasugerował regulację łagodzącą (§ 163 AO): Osoby zainteresowane powinny mieć możliwość rozłożenia wysokich wydatków na kilka lat (wyrok BFH z 22.10.2009, VI R 7/09).
Jednak administracja finansowa się sprzeciwia i nadal stwierdza w wytycznych dotyczących podatku dochodowego na rok 2015:
"Podział na kilka lat nie jest dozwolony" (R 33.4 ust. 4 i 5 EStR). Niestety, Federalny Trybunał Finansowy potwierdził twarde stanowisko fiskusa i orzekł, że koszty nadzwyczajne można odliczyć zasadniczo w roku, w którym zostały poniesione. Wysokie koszty dostosowania mieszkania do potrzeb osób niepełnosprawnych nie mogą być z powodów łagodzących rozłożone na kilka lat, jeśli w roku kalendarzowym, w którym zostały poniesione, mają one bardzo ograniczony wpływ podatkowy (wyrok BFH z 12.7.2017, VI R 36/15).
Czy wysokie koszty przebudowy można rozłożyć na pięć lat?
