Czy mogę jako najemca skorzystać z ulgi podatkowej na usługi domowe i usługi rzemieślnicze?

Tak. Nie muszą Państwo być właścicielem mieszkania, aby odliczyć niektóre koszty od podatku.

Korzyść podatkowa możliwa również dla najemców

Jako najemca mogą Państwo skorzystać z ulgi podatkowej zgodnie z § 35a EStG. Dotyczy to usług związanych z gospodarstwem domowym i prac rzemieślniczych, nawet jeśli zleceniodawcą był wynajmujący. Decydujące jest, że pokryli Państwo koszty w ramach opłat eksploatacyjnych.

Te koszty operacyjne można odliczyć

Wiele pozycji z Państwa rozliczenia kosztów operacyjnych może być zaklasyfikowanych jako usługi związane z gospodarstwem domowym lub prace rzemieślnicze, np.:

• pielęgnacja ogrodu
• sprzątanie domu
• usługi gospodarza domu
• kominiarz
• konserwacja windy

Wymóg: zaświadczenie od wynajmującego

Aby móc odliczyć te koszty w urzędzie skarbowym, potrzebują Państwo zaświadczenia od wynajmującego. Zwykłe rozliczenie kosztów operacyjnych zazwyczaj nie wystarcza.

Mają Państwo jednak ustawowe prawo do tego zaświadczenia. Podstawą prawną jest § 35a EStG w połączeniu z załącznikiem 2 do pisma BMF z dnia 09.11.2016.

Korzyść podatkowa również w przypadku samodzielnie zleconych usług

Jeśli jako najemca samodzielnie zlecą Państwo pracę rzemieślnikowi lub pomoc domową (np. mycie okien lub malowanie), mogą Państwo również odliczyć te wydatki – niezależnie od rozliczenia kosztów operacyjnych. Prace muszą jednak odbywać się w Państwa mieszkaniu.

Orzecznictwo potwierdza prawo najemcy

Federalny Trybunał Finansowy (BFH) w wyroku z dnia 20.04.2023 r. (VI R 24/20) orzekł, że najemcy mają prawo do ulgi podatkowej, nawet jeśli nie byli zleceniodawcami usługi.

Co zrobić w przypadku problemów z wynajmującym?

Jeśli wynajmujący nie wystawi zaświadczenia lub zażąda dodatkowych dokumentów, mogą Państwo powołać się na swoje prawo do wglądu w dokumenty zgodnie z § 259 ust. 1 BGB.

Zgodnie z orzeczeniem Federalnego Trybunału Sprawiedliwości (BGH) mogą Państwo:

• przeglądać dokumenty,
• fotografować,
• skanować lub
• kopiować.

W przypadku mieszkań o regulowanych cenach § 29 ust. 2 zdanie 1 rozporządzenia w sprawie obliczeń pozwala nawet na żądanie kopii za zwrotem kosztów (wyrok BGH z dnia 08.03.2006, VIII ZR 78/05).

Czy mogę jako najemca skorzystać z ulgi podatkowej na usługi domowe i usługi rzemieślnicze?

Jakie dokumenty są wymagane do obniżki podatku zgodnie z § 35a EStG?

Aby ubiegać się o ulgę podatkową zgodnie z § 35a EStG (usługi domowe, usługi rzemieślnicze i wydatki na opiekę), muszą być spełnione określone warunki i dostarczone odpowiednie dowody.

1. Faktury i dowody płatności

Dostawca usług musi wystawić prawidłową fakturę, w której koszty robocizny i materiałów są wyszczególnione oddzielnie. Tylko koszty robocizny, maszyn i dojazdów oraz naliczony podatek VAT są objęte ulgą. Płatność musi być dokonana przelewem, płatności gotówkowe nie są uznawane.

2. Usługi domowe i wydatki na opiekę

Do usług domowych należą oprócz klasycznych zadań, takich jak sprzątanie czy prace ogrodowe, także domowa opieka nad osobami wymagającymi opieki. Od 2009 roku nie jest wymagany dowód stopnia opieki.

3. Brak rozliczenia kosztów operacyjnych

Jeśli nie otrzymali Państwo jeszcze rozliczenia kosztów operacyjnych za bieżący rok podatkowy, mogą Państwo przedstawić rozliczenie z poprzedniego roku. Liczy się rok otrzymania rozliczenia.

4. Orzeczenia sądowe dotyczące kosztów opieki

Orzeczenie BFH z dnia 3 kwietnia 2019 r. (opieka stacjonarna nie podlega odliczeniu, sygn. akt: VI R 19/17)

Federalny Trybunał Finansowy orzekł w 2019 roku, że odliczeniu podlegają tylko koszty własnej opieki lub pobytu w domu opieki. Jeśli dzieci pokrywają koszty stacjonarnej opieki nad rodzicami, nie można ich odliczyć od podatku.

Orzeczenie FG Berlin-Brandenburg z dnia 11 grudnia 2019 r. (opieka ambulatoryjna podlega odliczeniu, sygn. akt: 3 K 3210/19)

Sąd Finansowy Berlin-Brandenburg orzekł, że koszty opieki ambulatoryjnej nad członkami rodziny podlegają odliczeniu, jeśli opieka odbywa się w gospodarstwie domowym podatnika.

Orzeczenie BFH z dnia 12 kwietnia 2022 r. (opieka ambulatoryjna podlega odliczeniu, opieka stacjonarna nadal nie podlega odliczeniu, sygn. akt: VI R 2/20)

BFH orzekł w 2022 roku, że również opieka ambulatoryjna w gospodarstwie domowym rodziców podlega odliczeniu, o ile dziecko jest zobowiązane umową. Koszty opieki stacjonarnej nadal nie podlegają odliczeniu podatkowemu.

Jakie dokumenty są wymagane do obniżki podatku zgodnie z § 35a EStG?

Jakie wydatki są objęte ulgą?

Do objętych ulgą wydatków należą wynagrodzenie brutto lub wynagrodzenie (w przypadku "Minijobs") oraz składki na ubezpieczenie społeczne pokrywane przez pracodawcę, podatek dochodowy od wynagrodzeń łącznie z dopłatą solidarnościową i podatkiem kościelnym, składki na ubezpieczenie wypadkowe, opłaty zgodnie z ustawą o wyrównaniu kosztów (U 1 i U 2).

Jakie wydatki są objęte ulgą?

Jakie warunki muszą być spełnione, aby uzyskać ulgi podatkowe w gospodarstwie domowym?

Warunki uzyskania ulg podatkowych w gospodarstwie domowym

Aby usługi domowe i prace rzemieślnicze zostały uznane podatkowo, muszą być spełnione następujące warunki:

1. Usługa musi być świadczona w gospodarstwie domowym podatnika

Podlegają odliczeniu podatkowemu tylko czynności wykonywane wewnątrz mieszkania lub na terenie posesji. Nie podlegają odliczeniu na przykład:

• Usługi opiekuńcze w placówce dziennej
• Naprawy sprzętu gospodarstwa domowego w warsztacie usługodawcy
• Wywóz śmieci – właściwa utylizacja odbywa się poza gospodarstwem domowym

Uwaga: Opróżnianie koszy na śmieci jest usługą dodatkową. Główna usługa to utylizacja. (FG Köln, 26.01.2011, 4 K 1483/10; FG Münster, 24.02.2022, 6 K 1946/21 E)

2. Gospodarstwo domowe musi znajdować się w UE lub EOG

Tylko usługi domowe świadczone w Unii Europejskiej lub Europejskim Obszarze Gospodarczym podlegają odliczeniu podatkowemu.

3. Tylko jeden maksymalny limit na podatnika

W przypadku kilku gospodarstw domowych (np. główne mieszkanie i drugi dom) maksymalny limit ulg podatkowych można wykorzystać tylko raz.

4. Brak podwójnego uwzględnienia

Wydatki nie podlegają odliczeniu, jeśli zostały już uwzględnione jako:

• Koszty operacyjne
• Koszty uzyskania przychodu
• Wydatki specjalne
• Nadzwyczajne obciążenia

podatkowo.

Szczególne warunki dla właścicieli mieszkań

Właściciele mieszkań mogą skorzystać z ulgi podatkowej również wtedy, gdy:

• wspólnota lub zarządca występuje jako zleceniodawca
• działanie jest realizowane w ramach własności wspólnej

Korzyść podatkowa jest przyznawana proporcjonalnie do udziału we współwłasności.

Aktualne orzecznictwo: Fundusz na utrzymanie

Wpłaty na fundusz na utrzymanie nie są uznawane za koszty uzyskania przychodu w roku wpłaty. Dopiero gdy zarządca faktycznie wykorzysta środki, można je odliczyć. (Wyrok BFH z 14 stycznia 2025 r., IX R 19/24)

Opłaty za wywóz śmieci: Aktualna sytuacja

Koszty wywozu śmieci nie mogą być obecnie odliczane jako usługa domowa. Uzasadnienie:

• Główna usługa – utylizacja – odbywa się poza gospodarstwem domowym
• Odbiór jest traktowany jako usługa dodatkowa

To stanowisko zostało potwierdzone przez Sąd Finansowy w Münster. Odwołanie zostało odrzucone z powodów proceduralnych (nie merytorycznych).

Jakie warunki muszą być spełnione, aby uzyskać ulgi podatkowe w gospodarstwie domowym?