Proszę wybrać "tak", jeśli chcą Państwo zadeklarować specjalną amortyzację dla budynków zabytkowych lub budynków w obszarach przebudowy.

Zgodnie z § 7h niemieckiej ustawy o podatku dochodowym - EStG, zamiast amortyzacji obliczanej zgodnie z § 7 (4) i (5) ustawy o podatku dochodowym - EStG, można dokonać zwiększonej amortyzacji specjalnej dla prac modernizacyjnych i naprawczych dla środków w rozumieniu § 177 niemieckiego kodeksu budowlanego - BauGB, które zostały przeprowadzone na budynkach w formalnie wyznaczonym obszarze przebudowy lub obszarze rozwoju miejskiego.

Specjalne odpisy amortyzacyjne obejmują:

• Remont budynków zgodnie z § 7h ustawy o podatku dochodowym - EStG: W przypadku działań budowlanych rozpoczętych przed 01.01.2004 r. koszty produkcji można odliczyć według rocznej stawki 10% rozłożonej na 10 lat.
• W przypadku prac budowlanych rozpoczętych w dniu 01.01.2004 r. lub po tej dacie, koszty produkcji można odliczyć jako koszty uzyskania przychodu w wysokości 9% w każdym z pierwszych 8 lat i 7% w każdym z kolejnych 4 lat.
• Zabytki budowlane zgodnie z § 7i ustawy o podatku dochodowym - EStG: Rozporządzenie jak w przypadku § 7h ustawy o podatku dochodowym - EStG.

Wählen Sie "ja", wenn Sie für dieses Mietobjekt Sonderabschreibungen nach § 7b EStG nutzen möchten.

Mit dieser Sonderabschreibung können Sie zusätzlich zur normalen Abschreibung (AfA) vier Jahre lang jeweils bis zu 5 % der förderfähigen Kosten steuerlich geltend machen. Die normale Abschreibung (2 %) bleibt bestehen.

• Der Bauantrag oder die Bauanzeige wurde zwischen dem 01.01.2023 und dem 30.09.2029 gestellt.
• Die Anschaffungs- oder Herstellungskosten dürfen maximal 4.000 Euro pro Quadratmeter Wohnfläche betragen.
• Die Gesamtkosten (inkl. aller Bau- und Nebenkosten) dürfen 5.200 Euro/m² nicht überschreiten.
• Die Wohnung liegt in der Europäischen Union (EU).
• Die Wohnung wird mindestens zehn Jahre (ab Anschaffung oder Fertigstellung) dauerhaft vermietet.
• Das Gebäude erfüllt den Effizienzhausstandard 40 mit Nachhaltigkeitsklasse – ein entsprechendes Zertifikat ist erforderlich.

Hinweis: Die maximale Bemessungsgrundlage für die Sonderabschreibung beträgt 2.000 Euro pro Quadratmeter Wohnfläche.

Wichtig zu wissen:

• Auch der Kauf einer neu gebauten Wohnung kann gefördert werden – wenn der Kaufvertrag im Jahr der Fertigstellung abgeschlossen wird.
• Diese Sonderabschreibung gilt als sogenannte De-minimis-Beihilfe. Eine Prüfung der Beihilfegrenzen ist aber nur bei betrieblichen Einkünften (z. B. aus Gewerbebetrieb oder selbständiger Tätigkeit) notwendig. Bei reiner Vermietung ist keine Prüfung erforderlich.
• Wohnungen mit Bauantrag oder Bauanzeige im Jahr 2022 sind von der Förderung ausgeschlossen.

Hinweis: Aufgrund gestiegener Baukosten prüft der Gesetzgeber, ob die aktuellen Fördergrenzen von 4.000 Euro bzw. 5.200 Euro pro m² angepasst werden sollen.

Amortyzacja zgodnie z § 7 ust. 4 ustawy o podatku dochodowym - EStG wynosi:

• w przypadku budynków oddanych do użytku przed dniem 1 stycznia 1925 r. 2,5 % rocznie
• w przypadku budynków ukończonych po 31 grudnia 1924 r. i przed 1 stycznia 2023 r., 2 % rocznie
• w przypadku budynków ukończonych po 31 grudnia 2022 r., 3 % rocznie

kosztów nabycia lub wytworzenia budynku. W wyjątkowych przypadkach można ubiegać się o wyższą amortyzację, jeśli rzeczywisty okres użytkowania jest krótszy. Krótszy okres użytkowania musi być uzasadniony i udowodniony.

W drodze wyjątku można zastosować degresywną amortyzację dla budynku lub kondominium w Niemczech lub w kraju UE/EOG zgodnie z § 7 ust. 5 ustawy o podatku dochodowym - EStG.

Kwoty są następujące:

• przed 1 stycznia 1995 r.: 8 lat po 5 %, 6 lat po 2,5 %, 36 lat po 1,25 %
• przed 1 stycznia 1996 r. (użytkowanie mieszkalne): 4 lata 7 % każdy, 6 lat 5 % każdy, 6 lat 2 % każdy, 24 lata 1,25 % każdy
• po dniu 31 grudnia 1995 r. i przed dniem 1 stycznia 2004 r. (użytkowanie mieszkalne): 8 lat 5 % każdy, 6 lat 2,5 % każdy, 36 lat 1,25 % każdy
• po 31 grudnia 2003 r. i przed 1 stycznia 2006 r. (użytkowanie mieszkalne): 10 lat po 4 %, 8 lat po 2,5 %, 32 lata po 1,25 %

Obliczanie rozpoczyna się od zgłoszenia budowlanego (w przypadku budowy) lub prawnie skutecznego zawarcia obowiązkowej umowy przed określoną datą.

Amortyzacja degresywna dla budynków mieszkalnych: Od 1 października 2023 r. amortyzacja degresywna ma zastosowanie do wynajmowanych budynków mieszkalnych, jeśli budowa została rozpoczęta lub umowa kupna została zawarta między 1 października 2023 r. a 30 września 2029 r. Warunkiem jest, aby budynek został nabyty do końca roku ukończenia budowy. Amortyzacja degresywna wynosi 5% odpowiedniej wartości rezydualnej ( §7 ust. 5a ustawy o podatku dochodoywm - EStG).

Istnieje możliwość przejścia na amortyzację liniową w dowolnym momencie. Dopóki stosowana jest amortyzacja degresywna, odliczenia z tytułu nadzwyczajnego zużycia technicznego lub ekonomicznego nie są dozwolone. Jeśli jednak takie zużycie wystąpi, możliwe jest przejście na amortyzację liniową.

O amortyzację degresywną można ubiegać się w przypadku wszystkich budynków mieszkalnych znajdujących się w państwie członkowskim Unii Europejskiej lub Europejskiego Obszaru Gospodarczego.

Muszą Państwo określić amortyzację dla środków ruchomych, które nie są budynkami (np. wyposażona kuchnia) zgodnie z § 7 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym - EStG w oparciu o normalny okres użytkowania.

Mniejsze aktywa, które kosztują nie więcej niż 800 euro (bez VAT) mogą być odpisane w całości w roku zakupu.