Czy czesne za prywatną szkołę wyższą można odliczyć?
Jeśli Twoje dziecko, na które przysługuje Ci zasiłek na dziecko lub ulga podatkowa na dziecko, uczęszcza do płatnej szkoły prywatnej, możesz częściowo odliczyć czesne jako wydatki specjalne: można odliczyć 30 procent, maksymalnie 5.000 Euro. Dotyczy to szkół i placówek, które prowadzą do uzyskania uznanego świadectwa ukończenia szkoły ogólnokształcącej lub zawodowej, klasy lub zawodu (§ 10 ust. 1 nr 9 EStG). Pytanie brzmi, czy również państwowo uznane prywatne szkoły wyższe i uniwersytety są objęte ulgą.
Obecnie Finanzgericht Münster nie uznał opłat za studia w prywatnej szkole wyższej jako czesne podlegające odliczeniu podatkowemu, ponieważ prywatne szkoły wyższe, których uznanie państwowe opiera się wyłącznie na przepisach odpowiedniej ustawy o szkolnictwie wyższym, nie są uważane za "szkołę" w rozumieniu § 10 ust. 1 nr 9 EStG.
Przypadek: Córka powoda studiuje po maturze od października 2013 r. w ramach programu licencjackiego. W zeznaniu podatkowym za rok sporny powód zgłosił opłaty poniesione przez niego za semestr zimowy 2013/2014 w wysokości 3.555 Euro jako wydatki specjalne zgodnie z § 10 ust. 1 nr 9 EStG. Urząd skarbowy odmówił odliczenia wydatków specjalnych w decyzji o podatku dochodowym.
Zdaniem sędziów studia na uczelni wyższej nie prowadzą do uzyskania "ogólnokształcącego" świadectwa ukończenia szkoły, klasy lub zawodu. Nie jest również uzyskiwane "zawodowe" wykształcenie, ponieważ po pomyślnym ukończeniu studiów przyznawany jest tytuł "Bachelor of Science". Nie jest to nazwa zawodu, lecz stopień akademicki (FG Münster z 14.8.2015, 4 K 1563/15 E).
Czy czesne za prywatną szkołę wyższą można odliczyć?
Kiedy mogę odliczyć czesne szkolne?
Jeśli Państwa dziecko uczęszcza do szkoły prywatnej lub w przeważającej mierze prywatnie finansowanej, mogą Państwo pod pewnymi warunkami odliczyć część kosztów od podatku. Odliczenie jako wydatki specjalne na czesne wynosi 30 procent kosztów, jednak maksymalnie 5.000 Euro na dziecko.
Kwota jest przyznawana tylko raz na każde dziecko i na każdą parę rodziców. W przypadku rodziców niebędących w związku małżeńskim każdemu z rodziców przysługuje połowa kwoty. Rodzice mogą jednak złożyć wniosek o inny podział.
Aby móc odliczyć czesne jako wydatki specjalne, muszą Państwo mieć prawo do zasiłku na dziecko lub ulgi podatkowej na dziecko. Dotyczy to zasadniczo placówek, które przygotowują do uzyskania uznanego świadectwa szkolnego, rocznego lub zawodowego. Obejmuje to nie tylko szkoły w Niemczech, ale także te w krajach UE oraz niemieckie szkoły na całym świecie.
Nie można odliczyć wydatków na indywidualne lekcje prywatne ani korepetycje dla dziecka. Również koszty zakwaterowania, opieki i wyżywienia nie mogą być odliczone jako wydatki specjalne. To samo dotyczy kosztów podróży, wydatków na podręczniki szkolne, kursy wakacyjne czy odzież sportową.
Urzędowi skarbowemu należy udowodnić, że spełnione są wszystkie warunki do odliczenia czesnego (wysokość opłaty, uznanie wykształcenia). W zaświadczeniu ze szkoły czesne objęte ulgą powinno być wyszczególnione oddzielnie od pozostałych kosztów.
Czesne można odliczyć jako wydatki specjalne tylko, jeśli są Państwo nieograniczenie podlegający opodatkowaniu w Niemczech. Dotyczy to również sytuacji, gdy mieszkają Państwo za granicą i są traktowani w Niemczech jako nieograniczenie podlegający opodatkowaniu na wniosek. Jeśli są Państwo w Niemczech jedynie ograniczenie podlegający opodatkowaniu, odliczenie wydatków specjalnych nie jest możliwe.
Kiedy mogę odliczyć czesne szkolne?
Które szkoły są szkołami uprzywilejowanymi?
Uprawnione są szkoły prywatne lub w przeważającej mierze finansowane ze środków prywatnych, które prowadzą do uzyskania ogólnego lub zawodowego wykształcenia szkolnego lub zawodowego. Dyplom musi być uznany przez ministerstwo danego kraju, konferencję ministrów edukacji lub urząd ds. uznawania świadectw. Obejmuje to również uczęszczanie do placówek edukacyjnych przygotowujących do uzyskania świadectwa szkolnego, rocznego lub zawodowego. Decydujące jest, czy szkoły kształcą według państwowego, zatwierdzonego lub nadzorowanego programu nauczania.
Uprawnione są również
- szkoły w krajach UE/EOG; Szwajcaria nie jest uwzględniona,
- szkoły w kraju spoza UE/EOG, o ile szkoła została uznana przez konferencję ministrów edukacji (tzw. niemieckie szkoły zagraniczne).
Do EOG należą kraje UE oraz Islandia, Liechtenstein i Norwegia. Uwaga: Szwajcaria nie jest członkiem UE ani nie należy do EOG. Opłaty szkolne na prywatną szkołę w Szwajcarii nie mogą być odliczone jako wydatki specjalne, ponieważ Szwajcaria nie jest członkiem UE ani EOG. Umowa o swobodzie przemieszczania się również tu nie obowiązuje (wyrok BFH z 9.5.2012, X R 3/11).
Szkoły wyższe i uniwersytety nie należą do uprawnionych szkół. Opłat za studia na uniwersytecie nie można zatem zgłosić jako wydatki specjalne.
Tipp
Dowiedz się w szkole lub w określonych urzędach, czy szkoła należy do uprawnionych placówek. Informacji udzielają na przykład odpowiednie ministerstwa edukacji i kultury krajów związkowych, konferencja ministrów edukacji krajów związkowych lub krajowe urzędy ds. uznawania świadectw. Urząd skarbowy jest związany decyzją tych instytucji.
Które szkoły są szkołami uprzywilejowanymi?
Ile mogę odliczyć jako czesne szkolne?
Jeśli Twoje dziecko uczęszcza do szkoły prywatnej lub w przeważającej mierze finansowanej prywatnie, możesz odliczyć od podatku 30 procent czesnego, jednak maksymalnie 5.000 Euro na dziecko jako wydatki specjalne.
Limit dotyczy każdego dziecka i jest przyznawany każdej parze rodziców tylko raz. Koszty są uwzględniane u rodzica, który je poniósł. Jeśli rodzice wspólnie opłacili czesne, każdy z nich może ubiegać się o zwrot kosztów do połowy maksymalnej kwoty (2.500 Euro). Możesz jednak uzgodnić z małżonkiem inny podział.
Jeśli nie jesteś (już) w związku małżeńskim z drugim rodzicem lub żyjecie w separacji, warto dokładnie przemyśleć podział, aby móc odliczyć maksymalną kwotę.
Beispiel
Dziecko uczęszcza do szkoły prywatnej, która spełnia wszystkie warunki do odliczenia czesnego. Matka i ojciec nie są małżeństwem. Matka płaci 1.000 Euro czesnego rocznie, ojciec 10.000 Euro. Jeśli oboje rodzice nie zmienią podziału, sytuacja wygląda następująco:
Matka: 30 procent z 1.000 Euro = 300 Euro
Ojciec: 30 procent z 10.000 Euro = 3.000 Euro (maksymalnie 2.500 Euro).
W rezultacie 500 Euro z maksymalnej kwoty nie zostanie wykorzystane.
W tym przypadku matka i ojciec mogą inaczej podzielić maksymalną kwotę, na przykład proporcjonalnie do poniesionych wydatków. Wtedy ojciec mógłby odliczyć 30 procent z 10.000 Euro = 3.000 Euro (maksymalnie 4.545 Euro), a matka 30 procent z 1.000 Euro = 300 Euro (maksymalnie 455 Euro). Wspólna maksymalna kwota 5.000 Euro nie zostanie przekroczona.
Ile mogę odliczyć jako czesne szkolne?
Których kosztów nie można odliczyć jako czesne szkolne?
Nie wszystkie koszty można odliczyć od podatku. Jeśli Państwa dziecko uczęszcza do internatu, należy wyłączyć koszty zakwaterowania, opieki i wyżywienia dziecka. Również odzież szkolna i dojazdy do szkoły nie mogą być odliczone jako czesne.
To samo dotyczy materiałów dydaktycznych, a także podręczników szkolnych lub komputerów, które Państwo kupują. Koszty dodatkowych kursów lub wycieczek klasowych również nie mogą być uwzględnione w zeznaniu podatkowym.
Wreszcie, koszty indywidualnych lekcji prywatnych, szkół muzycznych, klubów sportowych, kursów wakacyjnych i korepetycji nie podlegają odliczeniu.
Których kosztów nie można odliczyć jako czesne szkolne?
