Kiedy muszę wpisać dochody jako pracownik przygraniczny?
Jeśli mieszkasz w strefie przygranicznej i codziennie dojeżdżasz do pracy w sąsiednim kraju, jesteś tzw. pracownikiem przygranicznym. W większości krajów sąsiednich obowiązuje następująca zasada dotycząca Twojego dochodu: Wynagrodzenie musisz opodatkować w kraju, w którym pracujesz, dochód pozostaje wolny od podatku w kraju, w którym mieszkasz. Jednakże, Twój zagraniczny dochód jest uwzględniany w klauzuli progresji i w ten sposób podnosi stawkę podatkową dla pozostałych dochodów.
Dane należy wpisać w "Anlage N" oraz w "Anlage N-AUS" lub w Anlage N-Gre. Anlage N-Gre dotyczy zagranicznych dochodów z pracy najemnej dla pracowników przygranicznych z Badenii-Wirtembergii do Austrii, Szwajcarii i Francji.
Tipp
Jeśli jesteś osobą samotną, pracujesz jako pracownik przygraniczny i nie masz dodatkowych dochodów w Niemczech, nie musisz martwić się o klauzulę progresji w Niemczech.
Wyjątki: Dla Francji, Austrii i Szwajcarii obowiązują szczególne przepisy dla pracowników przygranicznych zgodnie z odpowiednią umową o unikaniu podwójnego opodatkowania.
Jeśli pracujesz we Francji lub Austrii, nie musisz tam płacić podatków, lecz musisz zgłosić wynagrodzenie w niemieckim zeznaniu podatkowym i normalnie je opodatkować. Urzędnicy lub pracownicy służby publicznej opodatkowują swoje dochody w kraju, w którym pracują, ponieważ obowiązuje zasada państwa płacącego.
Jeśli pracujesz jako pracownik przygraniczny w Szwajcarii, Twój pracodawca może pobrać podatek od wynagrodzenia w wysokości 4,5 procent, który jednak zostanie zaliczony na poczet podatku w Niemczech. Jeśli jesteś urzędnikiem lub pracownikiem służby publicznej, musisz opodatkować swoje dochody w całości w Niemczech.
Proszę pamiętać, że w czasie pandemii koronawirusa obowiązywały szczególne przepisy dotyczące pracowników przygranicznych, ponieważ wielu pracowników pracowało zdalnie i nie dojeżdżało codziennie (zobacz także: Umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania i inne umowy w zakresie podatków). Ponadto umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania są stopniowo zmieniane lub zawierane są tzw. protokoły zmieniające, zgodnie z którymi dni pracy zdalnej są coraz częściej uznawane za nieszkodliwe. W indywidualnych przypadkach należy dokładnie sprawdzić, gdzie znajduje się prawo do opodatkowania.
Kiedy muszę wpisać dochody jako pracownik przygraniczny?
Kto podlega przepisom dotyczącym pracowników przygranicznych (CH)?
Pod regulacje dla pracowników przygranicznych w Szwajcarii podlega każdy, kto mieszka w Niemczech i regularnie dojeżdża do pracy w Szwajcarii. Obowiązują następujące zasady:
- Podatnik nie może w więcej niż 60 dni roboczych w roku nie wracać do swojego miejsca zamieszkania.
- Odległość między miejscem zamieszkania a miejscem pracy nie ma znaczenia.
- Szwajcaria może pobrać podatek od wynagrodzenia do 4,5%. Kwoty wolne od podatku i koszty uzyskania przychodu nie są uwzględniane.
- Pracownik musi przedstawić pracodawcy swoje miejsce zamieszkania za pomocą tzw. zaświadczenia o miejscu zamieszkania z urzędu skarbowego (formularz Gre-1).
- Na wniosek pracodawca wystawia zaświadczenie o podatku od wynagrodzenia za pobrany podatek od wynagrodzenia.
- Przy opodatkowaniu w państwie zamieszkania, Niemczech, podatek od wynagrodzenia pobrany w Szwajcarii jest zaliczany na poczet niemieckiego podatku dochodowego.
Besonderheiten und Billigkeitsregelungen
Proszę pamiętać, że istnieją szczególne regulacje i zasady łagodności dla pracowników przygranicznych z powodu pandemii koronawirusa, ponieważ codzienne dojazdy często nie były możliwe. Więcej informacji można znaleźć na stronach Federalnego Ministerstwa Finansów.
Ponadto umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania są stopniowo zmieniane lub zawierane są tzw. protokoły zmieniające, zgodnie z którymi dni pracy w trybie home office są coraz częściej uznawane za nieszkodliwe. W indywidualnych przypadkach należy dokładnie sprawdzić, gdzie znajduje się prawo do opodatkowania.
Kto podlega przepisom dotyczącym pracowników przygranicznych (CH)?
Kto podlega regulacji dla pracowników przygranicznych (AUT)?
Pod regulacje dla pracowników transgranicznych z Austrią podlega każdy, kto mieszka w Niemczech i regularnie dojeżdża do pracy w Austrii. Muszą być spełnione dwa warunki:
- miejsce zamieszkania i pracy muszą znajdować się w strefie przygranicznej, tj. na obszarze 30 km po obu stronach wspólnej granicy.
- Musisz co do zasady wracać do swojego miejsca zamieszkania każdego dnia.
Jeśli w ciągu roku nie wracasz do swojego miejsca zamieszkania maksymalnie przez 45 dni roboczych lub pracujesz dla swojego pracodawcy poza strefą przygraniczną, nie stanowi to problemu (tzw. dni niewracania).
Za pracę poza strefą przygraniczną uważa się również pracę w państwie trzecim.
SteuerGo
Proszę pamiętać, że istnieją szczególne i uznaniowe regulacje dla pracowników transgranicznych z powodu pandemii koronawirusa, ponieważ codzienne dojazdy często nie były możliwe. Więcej informacji można znaleźć na stronach Federalnego Ministerstwa Finansów.
Kto podlega regulacji dla pracowników przygranicznych (AUT)?
Co to jest „Sonderregelung für Grenzgänger”?
Ta regulacja dotyczy osób dojeżdżających do pracy, które mieszkają w Niemczech i dojeżdżają do pracy we Francji, Austrii lub Szwajcarii. Jest to uregulowane w odpowiednich umowach o unikaniu podwójnego opodatkowania. Jeśli pracujesz w jednym z tych krajów, musisz opodatkować swoje dochody w Niemczech, a nie w kraju, w którym pracujesz. Dotyczy to jednak tylko sytuacji, gdy miejsce zamieszkania i pracy znajduje się w strefie przygranicznej danego kraju. Dla Francji strefa przygraniczna wynosi 20 km po obu stronach granicy, dla Austrii jest to 30 km. W Szwajcarii nie ma takiej strefy przygranicznej.
Również z Belgią do 2003 roku obowiązywała szczególna regulacja dla pracowników przygranicznych. Jednak od 2004 roku obowiązuje ogólna regulacja. Oznacza to dla pracowników przygranicznych do Belgii: wynagrodzenie nie jest już opodatkowane w kraju zamieszkania, czyli w Niemczech, lecz w kraju wykonywania pracy, czyli w Belgii. W Niemczech dochody te są zwolnione z podatku, ale uwzględniane w klauzuli progresywnej. Natomiast dla osób dojeżdżających z Belgii do Niemiec obowiązuje szczególna regulacja podatkowa: Belgia jako kraj zamieszkania zwalnia z podatku wynagrodzenia opodatkowane w Niemczech jako kraju wykonywania pracy i uwzględnia je jedynie w klauzuli progresywnej. Dochody te są jednak uwzględniane w belgijskim podatku gminnym, który jest podatkiem dodatkowym do podatku dochodowego. W celu zrekompensowania tego belgijskiego podatku gminnego niemiecki podatek dochodowy i płacowy od tych dochodów jest obniżany ryczałtowo o 8 %.
Co to jest „Sonderregelung für Grenzgänger”?
Dlaczego powinienem wpisać moje dochody jako pracownik przygraniczny w walucie krajowej?
Jeśli jako pracownik przygraniczny otrzymujesz dochody w walucie innej niż euro, wpisz tę kwotę w walucie obcej w zeznaniu podatkowym (załącznik N-Gre). Dotyczy to tylko pracy w Szwajcarii.
Urząd skarbowy przelicza Twoje dochody z waluty obcej na euro po średnim kursie wymiany. Może zostać również zastosowany kurs referencyjny Europejskiego Banku Centralnego (EBC) lub oficjalny kurs przeliczeniowy VAT. Nie jest jednak dozwolone, abyś sam przeliczał swoje dochody według kursu.
Dlaczego powinienem wpisać moje dochody jako pracownik przygraniczny w walucie krajowej?
Co to jest wynagrodzenie zwolnione z podatku zgodnie z umową o unikaniu podwójnego opodatkowania?
Chodzi o nieopodatkowane wynagrodzenie zgodnie z umowami o unikaniu podwójnego opodatkowania (UPO) lub rozporządzeniem w sprawie pracy za granicą (ATE). W UPO określono, w jaki sposób pracownicy wykonujący pracę za granicą muszą opodatkować swoje dochody, aby uniknąć podwójnego opodatkowania. Wynagrodzenie za pracę za granicą może być zwolnione z podatku na podstawie rozporządzenia w sprawie pracy za granicą (ATE), jeśli z danym państwem nie istnieje umowa o unikaniu podwójnego opodatkowania i praca trwa nieprzerwanie co najmniej trzy miesiące. Choroba lub urlop nie wpływają na okres pracy, ale nie są wliczane do trzymiesięcznego okresu.
Jeśli Państwa wynagrodzenie podlega opodatkowaniu za granicą, w Niemczech zostaną Państwo zwolnieni z podatku na podstawie UPO lub ATE. Jednak dochód opodatkowany za granicą jest w Niemczech uwzględniany w klauzuli progresywnej. Oznacza to, że z dochodu zagranicznego i innych dochodów w Niemczech obliczany jest łączny dochód. Z tego łącznego dochodu wynika wyższa stawka podatkowa, którą opodatkowane są jednak tylko dochody uzyskane w Niemczech.
Wyjątki:
- Dla Francji, Austrii i Szwajcarii obowiązuje szczególna regulacja dla pracowników przygranicznych zgodnie z umową o unikaniu podwójnego opodatkowania. Jeśli pracują Państwo w tych krajach, wynagrodzenie podlega opodatkowaniu w państwie zamieszkania, czyli w Niemczech.
- W Szwajcarii pracodawca może pobrać podatek od wynagrodzenia w wysokości 4,5 procent, który zostanie zaliczony na poczet podatku w Niemczech.
- Urzędnicy i pracownicy służby publicznej zawsze opodatkowują swoje dochody w kraju, w którym pracują, ponieważ obowiązuje zasada państwa płatnika.
Uwaga: Obecnie rozporządzenie w sprawie pracy za granicą zostało zaktualizowane. Chcielibyśmy zwrócić uwagę na szczególnie ważny nowy przepis: pracownicy muszą udowodnić, że ich wynagrodzenie za pracę za granicą podlegało minimalnemu opodatkowaniu. Jeśli nie mogą Państwo przedstawić dowodu lub nie ma minimalnego opodatkowania, rozporządzenie w sprawie pracy za granicą i tym samym zwolnienie z podatku w Niemczech nie mają zastosowania. Nowe przepisy mają zastosowanie do wynagrodzeń i innych świadczeń wypłacanych po 31.12.2022 r. lub otrzymanych przez pracownika po tym terminie.
Uwaga: Obecnie coraz więcej umów o unikaniu podwójnego opodatkowania jest zmienianych w taki sposób, że dni pracy w trybie home office są szczególnie uwzględniane. W indywidualnych przypadkach należy dokładnie sprawdzić, gdzie znajduje się prawo do opodatkowania.
Co to jest wynagrodzenie zwolnione z podatku zgodnie z umową o unikaniu podwójnego opodatkowania?
Jak przelicza się wynagrodzenie w obcej walucie?
Jeśli otrzymujesz wynagrodzenie w obcej walucie, musisz je przeliczyć na euro do celów zeznania podatkowego. Dotyczy to również sytuacji, gdy za granicą pobrano podatki od wynagrodzenia i mają one zostać zaliczone na poczet Twojego niemieckiego zobowiązania podatkowego.
Zasady przeliczania:
- Zasada wpływów i wydatków (§ 11 ust. 1 EStG): Przeliczenie następuje w momencie wpływu. Oznacza to, że wynagrodzenie jest przeliczane na euro, gdy tylko zostanie zaksięgowane na Twoim koncie (wyrok BFH z 3.12.2009, BStBl. 2010 II s. 698).
- Kurs referencyjny euro Europejskiego Banku Centralnego (EBC): Przeliczenie odbywa się na podstawie kursu referencyjnego euro, który EBC publikuje co miesiąc. Kursy te odpowiadają kursom przeliczeniowym VAT, które również są ustalane co miesiąc przez Federalne Ministerstwo Finansów i publikowane w Federalnym Biuletynie Podatkowym.
- Miesięczne przeliczanie: Wynagrodzenie musi być przeliczone według miesięcznego kursu referencyjnego EBC. Aktualne kursy przeliczeniowe można znaleźć na stronie internetowej Federalnego Ministerstwa Finansów (zob. BMF-Umrechnungskurse).
Ułatwienie: Przeliczanie roczne
Nie jest kwestionowane, jeśli wynagrodzenia w obcej walucie są przeliczane na podstawie rocznego kursu przeliczeniowego. Kurs ten jest obliczany na podstawie miesięcznie publikowanych kursów referencyjnych VAT, przy czym kurs jest zaokrąglany w dół do pełnych 50 centów (BMF-Schreiben vom 14.12.2014).
Szczególne zasady dla pracowników przygranicznych do Szwajcarii
Dla pracowników przygranicznych do Szwajcarii obowiązuje specjalna regulacja:
- Muszą oni wpisać wynagrodzenie oraz podatek pobrany w Szwajcarii w "Anlage N-Gre" w frankach szwajcarskich. Urzędy skarbowe dokonują przeliczenia automatycznie na rocznej podstawie.
- Administracja podatkowa stosuje średni kurs za cały rok, który jest określony z góry.
Aktualne kursy przeliczeniowe dla Szwajcarii:
- 2021: 100 CHF = 92,00 EUR
- 2022: 100 CHF = 99,00 EUR
- 2023: 100 CHF = 102,50 EUR
- 2024: 100 CHF = 105,00 EUR*
Źródło: Finanzämter Baden-Württemberg, *Uwaga: Kurs na 2024 rok nie został jeszcze oficjalnie potwierdzony.
Wniosek:
Przeliczanie wynagrodzenia w obcej walucie odbywa się zazwyczaj według miesięcznych kursów referencyjnych euro EBC. Alternatywnie, dla ułatwienia można użyć rocznego kursu przeliczeniowego. Dla pracowników przygranicznych do Szwajcarii urząd skarbowy dokonuje przeliczenia według ustalonego rocznego kursu średniego.
Jak przelicza się wynagrodzenie w obcej walucie?
