Jeśli jest to apartament wakacyjny, należy wybrać "tak", ponieważ w tym przypadku należy wprowadzić dodatkowe informacje.

Odnosi się to do krótkoterminowego, płatnego zakwaterowania gości, zazwyczaj w celach wakacyjnych.

Jeśli wynajem nieruchomości obejmuje również wynajem krótkoterminowy za pośrednictwem platform takich jak Airbnb, proszę wybrać "tak". 

Możliwe platformy dla wynajmu krótkoterminowego:

• Airbnb
• Booking.com
• HomeAway
• Expedia
• FeWo-direkt
• TripAdvisor
• Wimdu
• Holidu

Wynik powierzchni wynajmowanych jako mieszkania wakacyjne jest automatycznie wyświetlany tutaj. Rzeczywiste wpisy można wprowadzić na podstronie.

Wynik krótkoterminowego wynajmu powierzchni (np. przez Airbnb) jest automatycznie wyświetlany tutaj. Rzeczywiste wpisy można wprowadzić na podstronie.

Suma powierzchni mieszkalnej i użytkowej zadeklarowanej na tej stronie.

Proszę wpisać tutaj obszar, który można przypisać do samodzielnie użytkowanej powierzchni użytkowej.

W tym miejscu należy wskazać, czy nieruchomość została w całości lub w części wynajęta krewnym.

Kto jest uważany za krewnego?

Zgodnie z § 15 niemieckiego kodeksu podatkowego (AO) za krewnych uważa się następujące osoby:

• małżonkowie lub partnerzy życiowi
• krewni i teściowie w linii prostej, np. rodzice, dziadkowie, dzieci i wnuki
• rodzeństwo
• siostrzeńcy i bratankowie
• małżonkowie lub partnerzy rodzeństwa
• szwagierka i szwagrowie
• wujkowie i ciotki
• narzeczona
• osoby pozostające w szczególnie bliskich relacjach, np. wieloletni partnerzy powiązani więzami osobistymi i gospodarczymi

Kontrola podatkowa wynajmu krewnym

Urząd skarbowy kontroluje wynajem krewnym, aby upewnić się, że warunki najmu nie są nieracjonalne. Obowiązują następujące zasady:

1. Wynajęcie co najmniej 66% czynszu na rynku lokalnym:
   Wynajem jest uważany za w pełni wynagradzany. Koszty uzyskania przychodu mogą być odliczone w całości.
2. Czynsz poniżej 66%, ale powyżej 50% czynszu rynkowego:
   Wynajem uznaje się za subsydiowany transfer. Koszty uzyskania przychodu podlegają proporcjonalnemu odliczeniu. Ponadto wymagana jest prognoza całkowitej nadwyżki.
   Wynik pozytywny: pełne odliczenie kosztów uzyskania przychodu.
   Wynik negatywny: koszty uzyskania przychodu podlegają odliczeniu tylko proporcjonalnie.
3. Czynsz poniżej 50% czynszu rynkowego:
   Wynajem jest podzielony na część płatną i bezpłatną. Koszty uzyskania przychodu podlegają odliczeniu tylko w przypadku części płatnej.

To pole wyjściowe pokazuje całkowitą powierzchnię (w metrach kwadratowych), która jest wykorzystywana jako część czynszu. Powierzchnia ta obejmuje wszystkie wynajmowane powierzchnie mieszkalne i użytkowe nieruchomości, np. pokoje dzienne, piwnice lub pomieszczenia magazynowe i garaże, które przyczyniają się do określenia dochodu z wynajmu i dzierżawy.

Proszę wskazać tutaj powierzchnię mieszkalną, która jest przydzielona do powierzchni mieszkalnej wynajmowanej na stałe i odpłatnie.

Jeżeli powierzchnia mieszkalna

• jest zajmowana przez najemcę,
• jest wynajmowana osobom trzecim bezpłatnie,
• jest wynajmowana krewnym lub
• jest wykorzystywana jako domek letniskowy

należy wpisać "0.00" w tym miejscu.

Proszę wpisać tutaj powierzchnię, którą można przypisać do powierzchni wykorzystywanej komercyjnie.

Obejmuje to między innymi powierzchnię dla

• Pomieszczeń handlowych,
• Biur,
• Pomieszczeń biznesowych,
• Powierzchni produkcyjnych,
• Gabinetów lekarskich.

Proszę podać, czy nieruchomość była użytkowana jako mieszkanie wakacyjne.

Proszę wpisać tu powierzchnię mieszkalną użytkowaną jako mieszkanie letniskowe.

Proszę wskazać, czy wynajmowali Państwo nieruchomość w całości lub w części osobom bliskim nieodpłatnie.

Wynajmowanie nieruchomości osobom bliskim podlega szczególnej kontroli urzędu skarbowego.

Jeśli dochód z wynajmu wynosi co najmniej 66% lokalnego czynszu (łącznie z dopłatami), nieruchomość jest w pełni wynajęta, a wydatki związane z dochodem są zasadniczo uznawane w całości przez urząd skarbowy.

Jeśli rzeczywisty czynsz jest niższy niż 66% zwykłego czynszu lokalnego, mamy do czynienia z obniżonym lub częściowo płatnym oddaniem do dyspozycji. W tym przypadku koszty uzyskania przychodu są uznawane przez urząd skarbowy tylko proporcjonalnie, tzn. w stosunku między rzeczywistym czynszem a zwyczajowym czynszem lokalnym.

Od 1 stycznia 2021 r. nastąpiła ważniejsza zmiana:

• jeśli uzgodniony czynsz wynosi co najmniej 66% zwyczajowego czynszu na rynku lokalnym, wydatki są w pełni potrącalne jako koszty uzyskania przychodów.
• jeśli uzgodniony czynsz wynosi od 50 % do 66 % czynszu rynkowego, należy zbadać zamiar generowania dochodu i wymagana jest do tego prognoza dochodu:
• jeśli prognoza dochodu jest pozytywna, wydatki związane z dochodem są w pełni odliczane.
• jeżeli prognoza dochodu jest ujemna, wydatki związane z dochodem należy podzielić i odliczyć tylko proporcjonalnie.
• jeżeli uzgodniony czynsz jest niższy niż 50 % lokalnego czynszu rynkowego, przekazanie użytkowania należy podzielić na część odpłatną i nieodpłatną. Wydatki podlegają odliczeniu tylko jako koszty związane z dochodem zgodnie z opłaconą częścią.

Ważne: Jeśli czynsz wynosi co najmniej 50 procent, ale mniej niż 66 procent zwykłego czynszu lokalnego, należy przeprowadzić test prognozy całkowitej nadwyżki:.

Jeśli ten test prognozy całkowitej nadwyżki jest pozytywny, należy założyć zamiar generowania dochodu dla taniego przeniesienia własności nieruchomości mieszkalnej i możliwe jest pełne odliczenie kosztów związanych z dochodem.

Jeżeli natomiast badanie prognozy nadwyżki całkowitej prowadzi do wyniku negatywnego, zamiar osiągnięcia dochodu należy przyjąć jedynie w odniesieniu do części oddanej w odpłatny najem. W odniesieniu do części oddanej w odpłatny najem, koszty związane z przychodami mogą być odliczane proporcjonalnie.

Test prognozy nadwyżki całkowitej dla przychodów z najmu i dzierżawy przeprowadzany jest zgodnie z wieloletnim i utrwalonym orzecznictwem FTF (BFH). Pismo FMF (BMF) z dnia 8 października 2004 r. (BStBl 2004 I s. 933) jest nadal aktualne.

Proszę wskazać, czy nieruchomość jest częściowo zajmowana przez właściciela lub udostępniana bezpłatnie.

W przypadku wyłącznie zajmowanych przez właściciela budynków i części budynków nie trzeba dokonywać żadnych wpisów w zeznaniu podatkowym. Mogą Państwo usunąć nieruchomość w sekcji "Nieruchomości wynajmowane"!

Co oznacza samodzielne użytkowanie?

Jeśli Państwo lub członkowie rodziny zajmowali nieruchomość lub jej część, jest ona uważana za "częściowo zajmowaną przez właściciela". Nie mogą uzyskać Państwo żadnego dochodu z części zajmowanej przez właściciela, a zatem nie mogą Państwo odliczyć żadnych kosztów uzyskania przychodu.

Przykład: Mieszkają Państwo na parterze swojej nieruchomości, podczas gdy górne piętro jest wynajmowane.

Co oznacza nieodpłatne przekazanie?

Jeśli udostępniają Państwo nieruchomość (lub jej część) innym osobom bez pobierania czynszu, jest ona uważana za "przekazaną nieodpłatnie". Zasadniczo, nie można również odliczyć kosztów uzyskania przychodu za części mieszkania udostępnione bezpłatnie.

Przykład: Udostępniają Państwo mieszkanie w domu swoim dzieciom bez pobierania czynszu.

Proszę wpisać tutaj powierzchnię mieszkalną, którą można przypisać do powierzchni mieszkalnej użytkowanej przez właściciela.

Ważne: Nie trzeba wypełniać "Załącznika V" dla budynków i części budynków wykorzystywanych wyłącznie do własnych celów mieszkalnych lub własnych celów handlowych/zawodowych.

Proszę podać, czy mieszkanie było wynajmowane krótkoterminowo, np. za pośrednictwem platform internetowych takich jak Airbnb, Wimdu lub 9flats.com.
 
Ważne: Nawet osoby wynajmujące nieznajomym pokoje w swoim mieszkaniu lub domu, które sami zamieszkują, regularnie uzyskują dochody z wynajmu i dzierżawy zgodnie z § 21 ustawy o podatku dochodowym EStG (wyrok Federalnego Trybunału Finansowego z dnia 4 marca 2008 r., sygn. IX R 11/07)