Jakie składki na ubezpieczenie zdrowotne i pielęgnacyjne mogę uwzględnić?
Możesz wpisać pełne składki na ubezpieczenie zdrowotne i pielęgnacyjne na tzw. podstawowe zabezpieczenie jako wydatki specjalne w zeznaniu podatkowym. Urząd skarbowy odlicza od zapłaconych składek na ustawowe ubezpieczenie zdrowotne jedynie cztery procent ryczałtu na zasiłek chorobowy.
Dla osób prywatnie ubezpieczonych: Koszty ubezpieczenia zdrowotnego i pielęgnacyjnego są uznawane tylko do wysokości podstawowej składki na prywatne ubezpieczenie zdrowotne. Świadczenia dodatkowe, takie jak leczenie przez ordynatora czy pokój dwuosobowy w szpitalu, są uwzględniane w ramach "innych składek ubezpieczeniowych", o ile istnieje jeszcze możliwość odliczenia w ramach maksymalnej kwoty odliczenia.
Jeśli masz bardziej rozbudowaną umowę, prywatne ubezpieczenie zdrowotne określa dokładny udział w podstawowym zabezpieczeniu. Jeśli nie przekroczysz maksymalnej kwoty 1.900 Euro (osoby prowadzące działalność gospodarczą 2.800 Euro) swoimi składkami na ubezpieczenie zdrowotne, możesz jeszcze ubiegać się o zwrot składek na inne ubezpieczenia. Preferowane są na przykład składki na ubezpieczenie na wypadek bezrobocia, dodatkowe ubezpieczenie zdrowotne lub pielęgnacyjne, prywatne ubezpieczenie od niezdolności do pracy, ubezpieczenie wypadkowe lub odpowiedzialności cywilnej czy ubezpieczenie na życie. Ubezpieczenia na życie i emerytalne mogą być uwzględnione jako wydatki specjalne, jeśli polisy zostały zawarte przed 2005 rokiem.
Beispiel
Pewna para płaci w ciągu roku łącznie 4.600 Euro składek na ubezpieczenie zdrowotne i pielęgnacyjne, bez zasiłku chorobowego. W ten sposób składki przekraczają wspólną maksymalną kwotę 3.800 Euro (dwa razy 1.900 Euro). Niemniej jednak mogą one zostać odliczone jako wydatki specjalne, ale dodatkowe składki ubezpieczeniowe, takie jak ubezpieczenie wypadkowe lub komunikacyjne ubezpieczenie OC, nie mogą już zostać odliczone.
Ponieważ ogólna stawka składki dla osób ubezpieczonych ustawowo obejmuje zabezpieczenie zasiłku chorobowego, składki są obniżane ryczałtowo o 4%. Obniżka ma miejsce tylko wtedy, gdy w przypadku choroby istnieje prawo do zasiłku chorobowego. Obniżka jest dokonywana przez urząd skarbowy. Do 2014 roku obniżka nie dotyczyła niezależnej od dochodów dodatkowej składki. Od 2015 roku obowiązuje następujący stan prawny: Nowo zaprojektowana, indywidualna dla kasy, dodatkowa składka uzależniona od dochodów jest teraz traktowana jako pierwotna część składki na ubezpieczenie zdrowotne i dlatego jest uwzględniana w podstawie obliczenia czteroprocentowej kwoty obniżki. Nie ma już podziału składki na składkę podstawową i dodatkową.
Jakie składki na ubezpieczenie zdrowotne i pielęgnacyjne mogę uwzględnić?
Czy składki na zagraniczne ubezpieczenia również muszą być wykazane w zeznaniu podatkowym?
Ujęcie składek ubezpieczeniowych w niemieckim zeznaniu podatkowym obejmuje nie tylko ubezpieczenia krajowe. Oto podsumowanie istotnych regulacji:
- Ubezpieczenia zdrowotne i emerytalne: Oprócz niemieckich ubezpieczeń można również odliczyć składki na zagraniczne ustawowe fundusze emerytalne jako "składki na zabezpieczenie emerytalne" (zgodnie z § 10 ust. 2 nr 2c EStG). Składki na "inne ubezpieczenia" od zagranicznych firm mogą być również odliczane, o ile istnieje jeszcze margines w ramach maksymalnej kwoty ubezpieczenia. Jednak zagraniczna firma musi mieć siedzibę w kraju UE lub EOG lub posiadać zezwolenie na prowadzenie działalności w Niemczech (zgodnie z § 10 ust. 2 nr 2a EStG).
- Związek gospodarczy i wydatki specjalne: Zasadniczo składki na ubezpieczenia społeczne płacone za granicą nie mogą być odliczane jako wydatki specjalne, jeśli są związane z dochodami zwolnionymi z podatku. Dotyczy to sytuacji, gdy dochody uzyskane za granicą są zwolnione z podatku w Niemczech i są uwzględniane jedynie w ramach klauzuli progresywnej (zgodnie z § 10 ust. 2 nr 1 EStG).
- Szczególne przepisy od 2019 roku: Od 2019 roku obowiązuje przepis prawny umożliwiający lepsze odliczenie wydatków specjalnych na składki zapłacone w krajach UE/EOG na ustawowe ubezpieczenie emerytalne, zdrowotne, pielęgnacyjne i na wypadek bezrobocia. Jest to możliwe, jeśli:
- dochody z pracy najemnej są uzyskiwane w państwie członkowskim Unii Europejskiej lub państwie będącym stroną umowy o Europejskim Obszarze Gospodarczym,
- te dochody są zwolnione z podatku w Niemczech na podstawie umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania i
- państwo zatrudnienia nie zezwala na uwzględnienie wydatków na zabezpieczenie emerytalne w ramach opodatkowania tych dochodów.
Przepis ten dotyczy różnych rodzajów wydatków na zabezpieczenie emerytalne (zgodnie z § 10 ust. 1 EStG).
- Orzeczenia i rozwój: Federalny Trybunał Finansowy w kilku orzeczeniach (orzeczenia BFH z 27.10.2021, X R 28/20 i X R 11/20; orzeczenia BFH z 10.11.2021, X R 13/20 i X R 14-16/20) orzekł na korzyść podatników, którzy chcieli odliczyć składki na ubezpieczenie pielęgnacyjne w Luksemburgu i podstawowe ubezpieczenie zdrowotne w Holandii jako wydatki specjalne w Niemczech. Zostało to dozwolone, ponieważ w danych krajach nie nastąpiło uwzględnienie obniżające podatek. Należy jednak pamiętać, że wydatki na zabezpieczenie emerytalne związane z dochodami z krajów trzecich (np. Chiny, Brazylia lub Indie) są wyłączone z tego przepisu (orzeczenie BFH z 14.12.2022, X R 25/21).
Ogólnie rzecz biorąc, składki na zagraniczne ubezpieczenia mogą być uwzględnione w niemieckim zeznaniu podatkowym, pod warunkiem spełnienia określonych warunków.
Uwaga: Zaleca się zapoznanie się z aktualnymi przepisami i orzeczeniami lub skorzystanie z profesjonalnej porady podatkowej.
Czy składki na zagraniczne ubezpieczenia również muszą być wykazane w zeznaniu podatkowym?
