Co to jest ustawowa emerytura?
Renta ustawowa to stała płatność powiązana z osobą, wypłacana dożywotnio. Obejmuje emerytury, renty z tytułu niezdolności do pracy oraz renty dla osób pozostałych przy życiu z ustawowego ubezpieczenia emerytalnego, rolniczej kasy emerytalnej lub zawodowych funduszy emerytalnych. Renty te są opodatkowane tylko częściowo, a wysokość opodatkowania zależy od roku rozpoczęcia wypłaty renty.
Procent opodatkowania i kwota wolna od podatku
Jeśli przejdą Państwo na emeryturę w 2025 roku, podlegający opodatkowaniu procent Państwa emerytury wyniesie 83,5%. Część emerytury wolna od podatku jest ustalana w roku następującym po rozpoczęciu wypłaty emerytury i pozostaje niezmieniona przez cały okres pobierania emerytury. Podwyżki emerytur wynikające z dostosowań są jednak w pełni opodatkowane.
Informacja dla urzędu skarbowego
Emeryci mogą zażądać od ustawowego ubezpieczenia emerytalnego „Informacji do przedłożenia w urzędzie skarbowym“. Informacja ta zawiera istotne dane do zeznania podatkowego i jest automatycznie przesyłana w kolejnych latach. Dodatkowy wpis procentu opodatkowania w zeznaniu podatkowym nie jest wymagany.
Rodzaje rent
Do rent należą w szczególności:
- emerytury
- renty z tytułu niezdolności do pracy
- renty inwalidzkie
- renty dla wdów/wdowców
- renty dla sierot
- renty wychowawcze
Należy również podać jednorazowe świadczenia, takie jak zasiłek pogrzebowy lub odprawy z tytułu rent o małej wartości.
Przepisy szczególne dla osób prześladowanych w okresie nazizmu
Jeśli w obliczeniach emerytalnych uwzględniono okresy prześladowań w rozumieniu § 1 Federalnej Ustawy o Odszkodowaniach (BEG), prosimy o nieformalną informację do urzędu skarbowego. Dotyczy to również rent dla osób pozostałych przy życiu, jeśli zmarły był uznany za osobę prześladowaną. Urząd skarbowy sprawdzi, czy te renty są zwolnione z podatku.
Co to jest ustawowa emerytura?
Jak jest opodatkowana emerytura państwowa?
Od wprowadzenia ustawy o dochodach emerytalnych w 2005 roku, emerytura ustawowa jest opodatkowana według zasady odroczonego opodatkowania. Oznacza to, że część emerytury jest opodatkowana, a reszta pozostaje wolna od podatku. Podlegająca opodatkowaniu część zależy od roku przejścia na emeryturę.
Procent opodatkowania:
- Przejście na emeryturę przed 2005 rokiem: 50% kwoty wolnej od podatku.
- Przejście na emeryturę w latach 2005-2025: Procent opodatkowania rośnie każdego roku. W 2025 roku wynosi 83,5%.
- Przejście na emeryturę od 2026 roku: Procent rośnie co roku o 0,5 punktu procentowego i od 2058 roku wynosi 100%.
Obliczanie kwoty wolnej od podatku:
- W pierwszym i drugim roku emerytury emerytura jest opodatkowana według ustalonego procentu opodatkowania.
- Od trzeciego roku kwota wolna od podatku pozostaje stała i niezmienna przez całe życie.
- Podwyżki emerytury są od trzeciego roku w pełni opodatkowane.
Beispiel
Hans Müller przeszedł na emeryturę w 2009 roku i otrzymał w 2025 roku emeryturę w wysokości 12.000 Euro. Przy procencie opodatkowania wynoszącym 58%, 6.960 Euro jest opodatkowane. Jego kwota wolna wynosi 5.040 Euro. Dopóki jego dochody nie przekroczą kwoty podstawowej wynoszącej 12.096 Euro (2025), nie musi składać zeznania podatkowego.
Koszty uzyskania przychodu:
- Urząd skarbowy automatycznie odlicza ryczałt na koszty uzyskania przychodu w wysokości 102 Euro.
- Wyższe wydatki (np. doradztwo podatkowe lub emerytalne) mogą zostać uwzględnione, ale muszą być udokumentowane.
Beispiel für 2024
Jeśli Pan Müller przejdzie na emeryturę dopiero w 2025 roku i otrzyma roczną emeryturę w wysokości 15.000 Euro, 12.525 Euro byłoby opodatkowane (83,5%). Ponieważ przekracza kwotę podstawową, musiałby złożyć zeznanie podatkowe.
Ważne: Kwota wolna od podatku pozostaje taka sama również w przypadku dostosowania emerytury i odnosi się do stałej kwoty. Przyszłe podwyżki emerytury muszą być zatem w pełni opodatkowane.
Jak jest opodatkowana emerytura państwowa?
Co oznacza klauzula otwierająca?
Co oznacza klauzula otwierająca?
Klauzula otwierająca odnosi się do opodatkowania odroczonego i ma na celu uniknięcie niesprawiedliwego nadmiernego opodatkowania. Osoby prowadzące działalność gospodarczą, które przez kilka lat dobrowolnie wpłacały wyższe składki do zawodowego funduszu emerytalnego, mogą skorzystać z klauzuli otwierającej, jeśli ich składki przekraczały roczną podstawę wymiaru składek w ustawowym ubezpieczeniu emerytalnym.
Roczna podstawa wymiaru składek i dobrowolne wpłaty
Roczna podstawa wymiaru składek jest obliczana na nowo każdego roku i określa, do jakiego dochodu pobierane są składki na ubezpieczenie emerytalne. Dla dochodów powyżej tej granicy zazwyczaj nie są należne żadne składki, chyba że dokonuje się dobrowolnych wpłat – na przykład jako osoba prowadząca działalność gospodarczą.
Problematyka podatkowa
Osoba prowadząca działalność gospodarczą dobrowolnie wpłacała wyższe składki z opodatkowanego dochodu i otrzymuje na emeryturze wyższą emeryturę. Bez klauzuli otwierającej emerytura ta musiałaby być opodatkowana pełnym udziałem w opodatkowaniu (w 2025 r.: 83,5 %), co mogłoby prowadzić do zbyt wysokiego opodatkowania.
Wykorzystanie klauzuli otwierającej
Aby tego uniknąć, emeryt może podzielić emeryturę na część dobrowolną i ustawową, pod warunkiem że przez co najmniej dziesięć lat przed 31.12.2004 r. wpłacał wyższe składki. Część emerytury oparta na podwyższonych składkach jest wtedy opodatkowana korzystniejszym udziałem w zyskach.
Przykład
Emeryt otrzymuje od 65. roku życia emeryturę w wysokości 1.500 Euro miesięcznie. Jeśli może udowodnić, że 30 % emerytury opiera się na podwyższonych składkach, dokonuje się następującego podziału:
- 70 % emerytury (1.050 Euro) jest opodatkowane normalnie.
- 30 % emerytury (450 Euro) jest opodatkowane udziałem w zyskach w wysokości 18 %.
Wynik: Należy opodatkować tylko 8.280 Euro, zamiast 10.440 Euro bez klauzuli otwierającej.
Obliczanie udziału w zyskach
Udział w zyskach zależy od wieku emeryta na początku wypłaty emerytury:
- 64 lata: 19 %
- 65-66 lat: 18 %
- 67 lat: 17 %
Wskazówka dotycząca korzystania z klauzuli otwierającej
Osoby zainteresowane powinny upewnić się przy składaniu wniosku emerytalnego, że część emerytury oparta na podwyższonych składkach jest prawidłowo podzielona. Zaświadczenie od organu rentowego zawiera wszystkie niezbędne informacje dla urzędu skarbowego.
Co oznacza klauzula otwierająca?
Jakie koszty uzyskania przychodu mogę jako emeryt uwzględnić?
Również jako emeryt możesz w zeznaniu podatkowym odliczyć wydatki związane z emeryturą jako koszty uzyskania przychodu. Jeśli Twoje koszty uzyskania przychodu wyniosły łącznie mniej niż 102 Euro, nie opłaca się ich wpisywać. Urząd skarbowy automatycznie uwzględnia ryczałt na koszty uzyskania przychodu w wysokości 102 Euro, który jest natychmiast odejmowany od Twoich dochodów. Ryczałt ten jest uwzględniany łącznie dla wszystkich emerytur i wszystkich dochodów, które muszą być wykazane jako inne dochody. Jest to kwota roczna, która nie jest obniżana, nawet jeśli warunki nie były spełnione przez cały rok lub nie było dochodów przez cały rok. Ryczałt na koszty uzyskania przychodu jest przypisany do osoby i przysługuje każdemu małżonkowi oddzielnie, gdy tylko ma odpowiednie dochody.
Wskazówka: Jeśli masz wyższe wydatki, które przekraczają ryczałt w wysokości 102 Euro, warto je wpisać. Powinieneś jednak mieć również dowody i dołączyć je do zeznania podatkowego. Jeśli poniosłeś wydatki na doradcę podatkowego, urząd skarbowy uzna koszty jako koszty uzyskania przychodu tylko wtedy, gdy są one związane z Twoją emeryturą. Dlatego poproś doradcę podatkowego, aby na fakturze oddzielnie wskazał część bezpośrednio związaną z Twoją emeryturą.
Jako koszty uzyskania przychodu możesz odliczyć na przykład wydatki na:
- doradcę ds. emerytalnych,
- prawnika w przypadku sporów emerytalnych,
- doradcę podatkowego (tylko dla załącznika R), a także
- koszty związane z ubieganiem się o emeryturę (koszty podróży, materiały biurowe, opłaty pocztowe, koszty telefoniczne)
- opłaty sądowe, jeśli proces dotyczy Twojej emerytury
- składki związkowe, które płacisz jako emeryt
- ryczałtowa opłata za prowadzenie konta w wysokości 16 Euro rocznie
Tipp
Jeśli nie jesteś pewien, czy urząd skarbowy uzna dany wydatek, po prostu go wpisz i dołącz dowody. W ten sposób zdecyduje urzędnik skarbowy.
Jakie koszty uzyskania przychodu mogę jako emeryt uwzględnić?
Co reguluje ustawa o dochodach emerytalnych z 2005 roku?
Ustawa o dochodach emerytalnych z 2005 roku reguluje opodatkowanie emerytur i dotyczy zarówno emerytów, którzy przeszli na emeryturę przed 2005 rokiem, jak i przyszłych emerytów. Obciążenie podatkowe dla nowych emerytów rośnie z każdym rokiem, jednak jednocześnie istnieją korzyści dla pracowników w postaci ulg podatkowych na zabezpieczenie emerytalne.
Podatkowe ulgi emerytalne
Oprócz ustawowego ubezpieczenia emerytalnego uznawane są również prywatne ubezpieczenia emerytalne, w szczególności emerytura podstawowa lub emerytura Rürup. Składki na prywatne ubezpieczenia emerytalne są objęte ulgami podatkowymi tylko wtedy, gdy oferują dożywotnią emeryturę. Ubezpieczony musi mieć ukończone co najmniej 60 lat na początku emerytury. W przypadku umów zawartych od 2012 roku wypłata emerytury nie może rozpocząć się przed ukończeniem 62. roku życia. Zapewnia to, że produkty służą wyłącznie zabezpieczeniu emerytalnemu.
Opodatkowanie emerytur
Od 2005 roku 50 % dochodów emerytalnych jest opodatkowanych. W latach 2006-2020 opodatkowana część emerytur wzrasta co roku o dwa punkty procentowe, od 2021 roku tylko o jeden punkt procentowy rocznie. Od 2023 roku udział w opodatkowaniu dla nowych emerytów wzrasta jednak tylko o pół punktu procentowego rocznie. Emerytury rozpoczynające się od 2025 roku mają zatem udział w opodatkowaniu wynoszący 83,5 %. Pełny udział w opodatkowaniu wynoszący 100 % zostanie osiągnięty po raz pierwszy w 2058 roku.
Orzeczenie w sprawie podwójnego opodatkowania
W maju 2021 roku Federalny Trybunał Finansowy (BFH) orzekł, że podwójne opodatkowanie emerytur jest możliwe tylko w pojedynczych przypadkach. BFH uznaje zasadniczą systematykę opodatkowania emerytur za zgodną z prawem, w tym ograniczone odliczenie wydatków na zabezpieczenie emerytalne i częściowe zwolnienie emerytur z podatku. Federalny Trybunał Konstytucyjny (BVerfG) w listopadzie 2023 roku oddalił skargi konstytucyjne przeciwko orzeczeniom BFH, ponieważ nie były one wystarczająco uzasadnione.
Co to oznacza dla osób dotkniętych problemem?
Federalne Ministerstwo Finansów zarządziło, że decyzje podatkowe w sprawie "opodatkowania emerytur" nie będą już wydawane tymczasowo (pismo BMF z 10.3.2025, IV D 1 - S 0338/00083/001/081 i IV C 4 - S 2255/00236/011/001).
Jednak: Obecnie BFH ponownie zajmuje się możliwym podwójnym lub nadmiernym opodatkowaniem emerytur (Az. X R 9/24). Emeryci powinni zatem podtrzymać swoje odwołania lub złożyć nowe.
Co reguluje ustawa o dochodach emerytalnych z 2005 roku?
