Kiedy koszty przeprowadzki są uznawane pomimo niewielkiej oszczędności czasu dojazdu?

Sąd finansowy w Kolonii wydał znaczący wyrok korzystny dla podatników. Chociaż wymagana oszczędność czasu dojazdu wynosząca co najmniej 1 godzinę nie została osiągnięta, koszty przeprowadzki zostały uznane za koszty uzyskania przychodu. Koszty przeprowadzki można odliczyć od podatku, jeśli istnieją powody zawodowe, takie jak zmiana pracodawcy, przeniesienie lub zajęcie bądź opróżnienie mieszkania służbowego.

Ale czy wiedzieli Państwo, że nawet przy oszczędności czasu dojazdu krótszej niż jedna godzina przeprowadzka może być uzasadniona zawodowo? Ma to miejsce, gdy przeprowadzka prowadzi do "innej istotnej poprawy warunków pracy".

W omawianym przypadku miejsce pracy po przeprowadzce było osiągalne pieszo w mniej niż 5 minut. Zawodowy charakter przeprowadzki polegał na tym, że dostępność miejsca pracy bez środków transportu prowadziła do istotnej innej poprawy warunków pracy (FG Kolonia z 24.2.2016, 3 K 3502/13).

Uwzględniono również inne aspekty, takie jak brak presji czasu i stresu. Wzięto pod uwagę także wygodniejsze przewożenie ciężkiego bagażu. Sędziowie finansowi podkreślili, że prywatny motyw nabycia nieruchomości nie podważa zawodowego charakteru przeprowadzki.

Szukają Państwo mieszkania bliżej pracy, aby zaoszczędzić czas i stres związany z dojazdem? Nawet koszty poszukiwań, jeśli nie zakończą się sukcesem, mogą zostać uznane za (daremne) koszty przeprowadzki, pod warunkiem że można było oczekiwać oszczędności czasu dojazdu o co najmniej godzinę dziennie (FG Düsseldorf z 24.3.1994, EFG 1994 s. 652).

Sąd finansowy w Hamburgu również orzekł, że koszty przeprowadzki mogą być uzasadnione zawodowo, jeśli przeprowadzka prowadzi do znacznego ułatwienia warunków pracy, nawet jeśli nie następuje oszczędność czasu dojazdu lub zmiana miejsca pracy. Może to mieć miejsce, gdy przeprowadzka odbywa się w celu urządzenia domowego biura dla każdego z małżonków (FG Hamburg, wyrok z 23.02.2023, 5 K 190/22, rewizja VI R 3/23).

Kiedy koszty przeprowadzki są uznawane pomimo niewielkiej oszczędności czasu dojazdu?

Wann kann ich Umzugskosten als Werbungskosten absetzen?

Wenn Ihr Umzug beruflich bedingt ist, können Sie die daraus resultierenden Kosten als Werbungskosten abziehen. Ein beruflicher Grund ist zum Beispiel in folgenden Fällen gegeben:

• Ihr Arbeitgeber verlegt seinen Standort.
• Sie ziehen um, weil Sie den Arbeitgeber gewechselt haben.
• Ihr Arbeitgeber hat Sie versetzt.
• Sie verringern durch den Umzug die Entfernung zwischen Wohnung und Arbeitsstätte erheblich. Dabei sollte sich die tägliche Fahrzeit um mindestens eine Stunde verringern.
• Sie beziehen oder räumen eine Dienstwohnung.
• Sie ziehen an den Arbeitsort, um eine doppelte Haushaltsführung zu beenden.

Wann kann ich Umzugskosten als Werbungskosten absetzen?

Co mogę odliczyć jako koszty przeprowadzki?

Jeśli przeprowadzka jest spowodowana względami zawodowymi, możesz ubiegać się o zwrot następujących kosztów jako koszty uzyskania przychodu:

Koszty transportu

• Obejmują one Twoje wydatki na firmę przeprowadzkową w pełnej wysokości za cały ładunek. Ponadto opłaty za znaki zakazu postoju, które umieszczasz w miejscu załadunku lub rozładunku, można odliczyć jako koszty transportu.
• Jeśli przeprowadzasz się bez spedytora, możesz odliczyć koszty wynajmu samochodu, w tym kilometrówkę, wydatki na użycie własnego pojazdu w wysokości diety na podróże służbowe oraz koszty materiałów opakowaniowych. Jeśli zapłacisz wynagrodzenie pomagającym przyjaciołom, możesz również odliczyć te wydatki.

Koszty podróży

• W dniu przeprowadzki możesz ubiegać się o zwrot kosztów podróży jak w przypadku pracy poza domem. Jeśli podróżujesz własnym samochodem, możesz zastosować dietę służbową w wysokości 30 centów za kilometr. Jeśli korzystasz z transportu publicznego, urząd skarbowy zaakceptuje rzeczywiste koszty po przedstawieniu dowodu.
• Na czas przeprowadzki możesz również ubiegać się o diety na wyżywienie dla siebie i członków rodziny przeprowadzających się z Tobą, stosując diety jak w przypadku pracy poza domem. Jeśli możesz udowodnić koszty noclegu, które poniosłeś w dniach od załadunku do rozładunku mienia, możesz je również odliczyć.

Podwójne opłaty czynszowe

• Jeśli z powodu okresu wypowiedzenia starego mieszkania musisz płacić podwójny czynsz, mimo że już mieszkasz w nowym mieszkaniu, możesz od dnia wyprowadzki do końca umowy najmu odliczyć czynsz za stare mieszkanie jako koszty uzyskania przychodu.
• Dotyczy to również kosztów dodatkowych. Jeśli wynająłeś już nowe mieszkanie, ale jeszcze w nim nie mieszkasz, możesz odliczyć czynsz za nowe mieszkanie jako koszty uzyskania przychodu.

Wyposażenie

• Wydatki na kuchenkę lub piece do każdego pokoju w mieszkaniu, które wcześniej były rozliczane ryczałtowo, od 1.6.2020 r. są uwzględnione w nowo ustalonej ryczałtowej stawce za inne wydatki związane z przeprowadzką (§ 10 BUKG) i dlatego nie są już wykazywane osobno. W szczególności konieczne jest zniesienie ryczałtów na piece grzewcze, ponieważ ogrzewanie piecowe jest już nieaktualne i w praktyce nie ma znaczenia.

Korepetycje związane z przeprowadzką

• Jeśli z powodu zmiany szkoły przez Twoje dzieci konieczne są korepetycje, możesz odliczyć koszty.

  

Ryczałt na koszty przeprowadzki za "inne wydatki związane z przeprowadzką"

• Oprócz tych rzeczywistych kosztów istnieje ryczałt na koszty przeprowadzki (ryczałt na inne wydatki związane z przeprowadzką), do którego nie są potrzebne żadne dowody. Tabela i szczegółowe wyjaśnienie znajdują się w następnym rozdziale.

Co mogę odliczyć jako koszty przeprowadzki?

Welche Kosten deckt die Umzugskostenpauschale ab?

Bei einem Umzug aus beruflichen Gründen können Sie die Umzugskosten als Werbungskosten absetzen oder vom Arbeitgeber steuerfrei erstattet bekommen. Dazu zählen neben den Transportkosten, Reisekosten, doppelten Mietzahlungen, Maklergebühren für eine Mietwohnung auch Kosten für sonstige Umzugsauslagen.

Während die erstgenannten Kosten in nachgewiesener Höhe absetzbar sind, können sonstige Umzugsauslagen mit einem Pauschbetrag - dem sogenannten Pauschbetrag für sonstige Umzugsauslagen, auch: Umzugskostenpauschale - geltend gemacht werden.

Aktuell hat das Bundesfinanzministerium die Umzugskostenpauschalen für berufliche Umzüge zum 1.3.2024 angehoben (BMF-Schreiben vom 28.12.2023).

Unter die Umzugspauschale fallen

• Trinkgelder für die Möbelpacker und andere Helfer. Hierunter fällt zum Beispiel auch, wenn Sie Ihre Freunde als Dank für die Hilfe nach dem Möbelschleppen zum Essen einladen.
• Fachgerechter An- und Abbau von Lampen, Einbauküche und anderen elektrischen Geräten.
• Fachgerechtes Anbringen und Ändern von Vorhängen, Gardinen, Rollos und deren Halterungen.
• Gebühren für die Ummeldung.
• Anzeigen für die Wohnungssuche etc.
• Kosten für Schönheitsreparaturen in der alten Wohnung, sofern Sie vertraglich zur Übernahme verpflichtet sind (aber nicht Schönheitsreparaturen in der neuen Wohnung, denn diese sind privat veranlasst).

Welche Kosten deckt die Umzugskostenpauschale ab?

Kann man auch Nachhilfeunterricht für die eigenen Kinder nach einem Umzug absetzen?

Ja, das ist möglich – unter bestimmten Voraussetzungen und bis zu einem festgelegten Höchstbetrag. Die Kosten gelten dann als Werbungskosten im Rahmen eines beruflich bedingten Umzugs.

Voraussetzungen für die steuerliche Absetzbarkeit

Die Kosten für Nachhilfeunterricht sind steuerlich absetzbar, wenn folgende Bedingungen erfüllt sind:

• Der Umzug ist beruflich veranlasst, z. B. durch Versetzung, Arbeitsplatzwechsel oder erstmalige Aufnahme einer beruflichen Tätigkeit.
• Es erfolgt ein Schulwechsel des Kindes, der zu einem nachgewiesenen Nachhilfebedarf führt.
• Der Bedarf an Nachhilfeunterricht muss belegt werden – z. B. durch eine Bescheinigung der Schule oder eine fachliche Stellungnahme.
• Neu seit 2020: Bei einem Bundeslandwechsel durch den Umzug wird die Notwendigkeit von Nachhilfe automatisch anerkannt, da unterschiedliche Lehrpläne angenommen werden.

Höhe der abziehbaren Kosten in 2025

Für Umzüge im Steuerjahr 2025 gilt:

 Höchstbetrag für Nachhilfeunterricht: 1.286 Euro je Kind (BMF-Schreiben vom 28.12.2023 )

Der Betrag kann unabhängig von den tatsächlichen Kosten in voller Höhe angesetzt werden – sofern diese nicht überschritten werden und die Voraussetzungen erfüllt sind.

Beispiel

Familie Maier zieht im April 2025 aus beruflichen Gründen von Hamburg nach München. Ihre Tochter besucht dort ein neues Gymnasium. Aufgrund unterschiedlicher Lehrpläne in Bayern benötigt sie Nachhilfe in Mathematik und Englisch. Die Familie zahlt 1.500 Euro für professionellen Nachhilfeunterricht.

• In der Steuererklärung 2025 können 1.286 Euro als Werbungskosten im Rahmen der Umzugskosten angesetzt werden.
• Der darüber hinausgehende Betrag (214 Euro) bleibt steuerlich unberücksichtigt.

Nachweis & Eintragung in der Steuererklärung

• Reichen Sie eine Bescheinigung der Schule oder eine fachliche Stellungnahme mit ein, um die Notwendigkeit der Nachhilfe zu belegen.
• Tragen Sie die Kosten in der Anlage N Ihrer Steuererklärung unter dem Punkt „Umzugskosten“ als sonstige Umzugskosten ein.
• Bewahren Sie Rechnungen und Zahlungsnachweise gut auf – das Finanzamt kann diese anfordern.

Wichtiger Hinweis zur Frist

Der Nachhilfeunterricht sollte zeitnah nach dem Umzug beginnen – idealerweise innerhalb von 6 Monaten, um den Zusammenhang mit dem Umzug glaubhaft zu machen.

Fazit

Für beruflich veranlasste Umzüge im Jahr 2025 können Sie Nachhilfeunterrichtskosten bis zu 1.286 Euro je Kind als Werbungskosten geltend machen – wenn die genannten Voraussetzungen erfüllt sind. Damit unterstützt der Fiskus Eltern, die ihren Kindern nach einem Schulwechsel zusätzliche Lernunterstützung ermöglichen müssen.

Kann man auch Nachhilfeunterricht für die eigenen Kinder nach einem Umzug absetzen?