Kiedy koszty przeprowadzki są uznawane pomimo niewielkiej oszczędności czasu dojazdu?

Sąd finansowy w Kolonii wydał znaczący wyrok korzystny dla podatników. Chociaż wymagana oszczędność czasu dojazdu wynosząca co najmniej 1 godzinę nie została osiągnięta, koszty przeprowadzki zostały uznane za koszty uzyskania przychodu. Koszty przeprowadzki można odliczyć od podatku, jeśli istnieją powody zawodowe, takie jak zmiana pracodawcy, przeniesienie lub zajęcie bądź opróżnienie mieszkania służbowego.

Ale czy wiedzieli Państwo, że nawet przy oszczędności czasu dojazdu krótszej niż jedna godzina przeprowadzka może być uzasadniona zawodowo? Ma to miejsce, gdy przeprowadzka prowadzi do "innej istotnej poprawy warunków pracy".

W omawianym przypadku miejsce pracy po przeprowadzce było osiągalne pieszo w mniej niż 5 minut. Zawodowy charakter przeprowadzki polegał na tym, że dostępność miejsca pracy bez środków transportu prowadziła do istotnej innej poprawy warunków pracy (FG Kolonia z 24.2.2016, 3 K 3502/13).

Uwzględniono również inne aspekty, takie jak brak presji czasu i stresu. Wzięto pod uwagę także wygodniejsze przewożenie ciężkiego bagażu. Sędziowie finansowi podkreślili, że prywatny motyw nabycia nieruchomości nie podważa zawodowego charakteru przeprowadzki.

Szukają Państwo mieszkania bliżej pracy, aby zaoszczędzić czas i stres związany z dojazdem? Nawet koszty poszukiwań, jeśli nie zakończą się sukcesem, mogą zostać uznane za (daremne) koszty przeprowadzki, pod warunkiem że można było oczekiwać oszczędności czasu dojazdu o co najmniej godzinę dziennie (FG Düsseldorf z 24.3.1994, EFG 1994 s. 652).

Sąd finansowy w Hamburgu również orzekł, że koszty przeprowadzki mogą być uzasadnione zawodowo, jeśli przeprowadzka prowadzi do znacznego ułatwienia warunków pracy, nawet jeśli nie następuje oszczędność czasu dojazdu lub zmiana miejsca pracy. Może to mieć miejsce, gdy przeprowadzka odbywa się w celu urządzenia domowego biura dla każdego z małżonków (FG Hamburg, wyrok z 23.02.2023, 5 K 190/22, rewizja VI R 3/23).

Kiedy koszty przeprowadzki są uznawane pomimo niewielkiej oszczędności czasu dojazdu?

Kiedy mogę odliczyć koszty przeprowadzki jako koszty uzyskania przychodu?

Jeśli Państwa przeprowadzka jest spowodowana względami zawodowymi, mogą Państwo odliczyć wynikające z niej koszty jako koszty uzyskania przychodu. Powód zawodowy występuje na przykład w następujących przypadkach:

• Państwa pracodawca zmienia lokalizację.
• Przeprowadzają się Państwo z powodu zmiany pracodawcy.
• Pracodawca przeniósł Państwa na inne stanowisko.
• Dzięki przeprowadzce znacznie skracają Państwo odległość między domem a miejscem pracy. Codzienny czas dojazdu powinien skrócić się o co najmniej godzinę.
• Obejmują lub opuszczają Państwo mieszkanie służbowe.
• Przeprowadzają się Państwo do miejsca pracy, aby zakończyć podwójne gospodarstwo domowe.

Kiedy mogę odliczyć koszty przeprowadzki jako koszty uzyskania przychodu?

Co mogę odliczyć jako koszty przeprowadzki?

Jeśli przeprowadzka jest spowodowana względami zawodowymi, możesz ubiegać się o zwrot następujących kosztów jako koszty uzyskania przychodu:

Koszty transportu

• Obejmują one Twoje wydatki na firmę przeprowadzkową w pełnej wysokości za cały ładunek. Ponadto opłaty za znaki zakazu postoju, które umieszczasz w miejscu załadunku lub rozładunku, można odliczyć jako koszty transportu.
• Jeśli przeprowadzasz się bez spedytora, możesz odliczyć koszty wynajmu samochodu, w tym kilometrówkę, wydatki na użycie własnego pojazdu w wysokości diety na podróże służbowe oraz koszty materiałów opakowaniowych. Jeśli zapłacisz wynagrodzenie pomagającym przyjaciołom, możesz również odliczyć te wydatki.

Koszty podróży

• W dniu przeprowadzki możesz ubiegać się o zwrot kosztów podróży jak w przypadku pracy poza domem. Jeśli podróżujesz własnym samochodem, możesz zastosować dietę służbową w wysokości 30 centów za kilometr. Jeśli korzystasz z transportu publicznego, urząd skarbowy zaakceptuje rzeczywiste koszty po przedstawieniu dowodu.
• Na czas przeprowadzki możesz również ubiegać się o diety na wyżywienie dla siebie i członków rodziny przeprowadzających się z Tobą, stosując diety jak w przypadku pracy poza domem. Jeśli możesz udowodnić koszty noclegu, które poniosłeś w dniach od załadunku do rozładunku mienia, możesz je również odliczyć.

Podwójne opłaty czynszowe

• Jeśli z powodu okresu wypowiedzenia starego mieszkania musisz płacić podwójny czynsz, mimo że już mieszkasz w nowym mieszkaniu, możesz od dnia wyprowadzki do końca umowy najmu odliczyć czynsz za stare mieszkanie jako koszty uzyskania przychodu.
• Dotyczy to również kosztów dodatkowych. Jeśli wynająłeś już nowe mieszkanie, ale jeszcze w nim nie mieszkasz, możesz odliczyć czynsz za nowe mieszkanie jako koszty uzyskania przychodu.

Wyposażenie

• Wydatki na kuchenkę lub piece do każdego pokoju w mieszkaniu, które wcześniej były rozliczane ryczałtowo, od 1.6.2020 r. są uwzględnione w nowo ustalonej ryczałtowej stawce za inne wydatki związane z przeprowadzką (§ 10 BUKG) i dlatego nie są już wykazywane osobno. W szczególności konieczne jest zniesienie ryczałtów na piece grzewcze, ponieważ ogrzewanie piecowe jest już nieaktualne i w praktyce nie ma znaczenia.

Korepetycje związane z przeprowadzką

• Jeśli z powodu zmiany szkoły przez Twoje dzieci konieczne są korepetycje, możesz odliczyć koszty.

  

Ryczałt na koszty przeprowadzki za "inne wydatki związane z przeprowadzką"

• Oprócz tych rzeczywistych kosztów istnieje ryczałt na koszty przeprowadzki (ryczałt na inne wydatki związane z przeprowadzką), do którego nie są potrzebne żadne dowody. Tabela i szczegółowe wyjaśnienie znajdują się w następnym rozdziale.

Co mogę odliczyć jako koszty przeprowadzki?

Jakie koszty pokrywa ryczałt na pokrycie kosztów przeprowadzki?

W przypadku przeprowadzki z powodów zawodowych można odliczyć koszty przeprowadzki jako koszty uzyskania przychodu lub otrzymać zwrot od pracodawcy bez opodatkowania. Obejmuje to oprócz kosztów transportu, koszty podróży, podwójne czynsze, opłaty maklerskie za mieszkanie również koszty innych wydatków związanych z przeprowadzką.

Podczas gdy wymienione wcześniej koszty można odliczyć w udokumentowanej wysokości, inne wydatki związane z przeprowadzką można rozliczyć za pomocą ryczałtu - tzw. ryczałtu na inne wydatki związane z przeprowadzką, również: ryczałt na koszty przeprowadzki.

Obecnie Federalne Ministerstwo Finansów podniosło ryczałty na koszty przeprowadzki z powodów zawodowych od 1.3.2024 r. (Pismo BMF z dnia 28.12.2023 r.).

Ryczałt na przeprowadzkę obejmuje

• Napiwki dla tragarzy i innych pomocników. Obejmuje to również, jeśli zaprosisz przyjaciół na posiłek w podziękowaniu za pomoc przy przeprowadzce.
• Profesjonalny montaż i demontaż lamp, zabudowy kuchennej i innych urządzeń elektrycznych.
• Profesjonalne montowanie i zmiana zasłon, firan, rolet i ich uchwytów.
• Opłaty za przerejestrowanie.
• Ogłoszenia związane z poszukiwaniem mieszkania itp.
• Koszty napraw kosmetycznych w starym mieszkaniu, jeśli jesteś zobowiązany do ich przeprowadzenia na mocy umowy (ale nie naprawy kosmetyczne w nowym mieszkaniu, ponieważ są one prywatne).

Jakie koszty pokrywa ryczałt na pokrycie kosztów przeprowadzki?

Czy można również odliczyć korepetycje dla własnych dzieci po przeprowadzce?

Tak, jest to możliwe – pod pewnymi warunkami i do określonej maksymalnej kwoty. Koszty te są wtedy uznawane za koszty uzyskania przychodu w ramach przeprowadzki służbowej.

Warunki odliczenia podatkowego

Koszty korepetycji są odliczane od podatku, jeśli spełnione są następujące warunki:

• Przeprowadzka jest spowodowana pracą, np. z powodu przeniesienia, zmiany miejsca pracy lub podjęcia pracy po raz pierwszy.
• Następuje zmiana szkoły przez dziecko, co prowadzi do udokumentowanej potrzeby korepetycji.
• Potrzeba korepetycji musi być udokumentowana – np. zaświadczeniem ze szkoły lub opinią fachową.
• Nowość od 2020 roku: W przypadku zmiany landu w wyniku przeprowadzki potrzeba korepetycji jest automatycznie uznawana, ponieważ zakłada się różne programy nauczania.

Wysokość odliczanych kosztów w 2025 roku

Dla przeprowadzek w roku podatkowym 2025 obowiązuje:

 Maksymalna kwota na korepetycje: 1.286 Euro na dziecko (Pismo BMF z 28.12.2023 )

Kwota ta może być zastosowana w pełnej wysokości niezależnie od rzeczywistych kosztów – o ile nie zostaną one przekroczone i spełnione są warunki.

Przykład

Rodzina Maier przeprowadza się w kwietniu 2025 roku z powodów zawodowych z Hamburga do Monachium. Ich córka uczęszcza tam do nowego gimnazjum. Z powodu różnych programów nauczania w Bawarii potrzebuje korepetycji z matematyki i angielskiego. Rodzina płaci 1.500 Euro za profesjonalne korepetycje.

• W zeznaniu podatkowym za 2025 rok można uwzględnić 1.286 Euro jako koszty uzyskania przychodu w ramach kosztów przeprowadzki.
• Nadwyżka (214 Euro) pozostaje bez wpływu podatkowego.

Dowód i wpis w zeznaniu podatkowym

• Dołącz zaświadczenie ze szkoły lub opinię fachową, aby udokumentować potrzebę korepetycji.
• Wpisz koszty w załączniku N do zeznania podatkowego w punkcie „Koszty przeprowadzki“ jako inne koszty przeprowadzki.
• Przechowuj faktury i dowody płatności – urząd skarbowy może ich zażądać.

Ważna uwaga dotycząca terminu

Korepetycje powinny rozpocząć się wkrótce po przeprowadzce – najlepiej w ciągu 6 miesięcy, aby wiarygodnie powiązać je z przeprowadzką.

Wniosek

W przypadku przeprowadzek służbowych w roku 2025 można odliczyć koszty korepetycji do 1.286 Euro na dziecko jako koszty uzyskania przychodu – jeśli spełnione są wymienione warunki. W ten sposób fiskus wspiera rodziców, którzy muszą zapewnić swoim dzieciom dodatkową pomoc w nauce po zmianie szkoły.

Czy można również odliczyć korepetycje dla własnych dzieci po przeprowadzce?