O amortyzację specjalną zgodnie z 7g ust. 5 ustawy o podatku dochodowym (EStG) można ubiegać się do 20 % kosztów nabycia/produkcji - rozłożonych na pięć lat (licząc od dnia nabycia/produkcji). Następnie (na początku 6. roku) zostanie odpisana pozostała część wg amortyzacji liniowej na pozostały czas użytkowania.

To są reguły ustalone dla specjalnej amortyzacji:

• W roku obrotowym, w którym mają być dokonane odliczenia, zysk nie może przekroczyć 200.000 EUR, bez uwzględnienia odliczeń inwestycyjnych i bez względu na to, czy zysk jest ustalany metodą księgowania nadwyżki przychodów czy metodą bilansową.
• O specjalną amortyzację można się ubiegać bez uprzedniego naliczenia i potrącenia inwestycji zgodnie z §7g ust. 1-4 ustawy o podatku dochodowym (EStG).
• Amortyzacja specjalna może być stosowana nie tylko w przypadku nowo nabytych aktywów, ale również w przypadku aktywów nabytych w stanie używanym.
• Specjalna amortyzacja jest dopuszczalna tylko wtedy, gdy składnik aktywów jest używany wyłącznie lub prawie wyłącznie, tj. co najmniej w 90% do celów działalności gospodarczej w siedzibie firmy na terenie Niemiec w roku nabycia/produkcji i w następnym roku gospodarczym.

Zbycie aktywów to przedwczesne pozbycie się składnika aktywów przed upływem jego okresu użytkowania.

W zasadzie istnieją trzy różne przyczyny zbycia aktywów:

• zbycie aktywów poprzez sprzedaż,
• zbycie aktywów bez sprzedaży (na przykład kradzież, złomowanie, utrata),
• zbycie aktywów poprzez wycofanie z użytku prywatnego.

Nabycie składnika aktywów definiuje się jako obiekty użytkowane zależnie od innych składników (np. akcesoria i rozszerzenia istniejącego składnika aktywów), które zostały nabyte jako składnik aktywów.

Wskazać tutaj kwotę kosztów akwizycji.

Koszty akwizycji to wszystkie wydatki, które poniosłeś w celu nabycia przedmiotu dla swojej firmy.

Proszę wpisać tutaj znaczącą nazwę dla dobra gospodarczego.

Proszę wpisać tutaj wartość księgową składnika aktywów na początku okresu obliczania zysku.

Wartość księgowa to wartość składnika aktywów widoczna w dokumentacji. Wynika ona z kosztu nabycia lub wytworzenia składnika aktywów pomniejszonego o dotychczasową amortyzację.

Na początku okresu obliczania zysku, 1 stycznia 2025, wartość księgowa zazwyczaj odpowiada kosztom nabycia lub wytworzenia, ponieważ nie ujęto jeszcze żadnych odpisów amortyzacyjnych. Amortyzacja zmniejsza wartość księgową w czasie, aby odzwierciedlić utratę wartości składnika aktywów.

Wskazówka: "Początek okresu obliczania zysku" to zawsze 01.01.2025.

Wartość księgowa na koniec okresu sprawozdawczego jest wartością księgową na początku okresu sprawozdawczego (określania zysku) pomniejszoną o rozdysponowanie aktywów oraz, w stosownych przypadkach, o kwoty amortyzacji plus nabycia aktywów.

Proszę wpiać datę nabycia/produkcji dla tego dobra gospodarczego.

Aktywa podlegające amortyzacji muszą być zawsze odpisane, tzn. koszty nabycia lub produkcji muszą być rozłożone na standardowy okres użytkowania. Tak zwana amortyzacja roczna (AfA) jest następnie odliczana każdego roku.

Proszę wybrać "tak", jeśli zarejestrowany pojazd jest pojazdem elektrycznym lub zewnętrznie ładowanym hybrydowym pojazdem elektrycznym (plug-in-hybrid).

Ma to miejsce, gdy:

• pojazd jest napędzany wyłącznie elektrycznie (bez silnika spalinowego) lub
• pojazd posiada silnik elektryczny i spalinowy oraz
• bateria może być ładowana zewnętrznie (np. z gniazdka lub stacji ładowania).

Uwaga: Decydujące są dane techniczne pojazdu zgodnie z umową kupna lub dowodem rejestracyjnym.

Wpływ na amortyzację (AfA)

Dla pojazdów elektrycznych i zewnętrznie ładowanych hybrydowych pojazdów elektrycznych w majątku firmy obowiązuje preferencyjna amortyzacja. Okres użytkowania wynosi 6 lat (amortyzacja liniowa 16,67% rocznie), rozpoczynając dokładnie od miesiąca zakupu.

Dodatkowo – przy spełnieniu warunków – możliwa jest amortyzacja specjalna zgodnie z § 7g ust. 5 i 6 EStG do 40% kosztów zakupu (np. w przypadku niemal wyłącznego użytkowania firmowego).

Proszę wybrać "nie", jeśli jest to pojazd benzynowy lub diesel albo mild-hybrid lub full-hybrid bez możliwości zewnętrznego ładowania. Dla tych pojazdów obowiązują ogólne zasady amortyzacji dla samochodów w majątku firmy.