Jak są traktowane podatkowo carpooling
Jeśli byli Państwo uczestnikiem carpoolingu, ryczałt za dojazdy dla pasażerów jest zasadniczo ograniczony do maksymalnej kwoty 4.500 Euro. Ograniczenie nie dotyczy dni, w których korzystali Państwo z własnego samochodu.
Proszę zatem podać osobno dane dotyczące dni, w których jechali Państwo własnym samochodem, oraz dni, w których byli Państwo pasażerami. Przy obliczaniu odległości obowiązuje następująca zasada: każdy uczestnik carpoolingu wpisuje najkrótszą możliwą do wykorzystania trasę drogową między domem a pierwszym miejscem pracy / punktem zbiorczym / rozległym obszarem pracy; objazdy w celu odebrania pasażerów nie są brane pod uwagę.
Specjalne zasady dla małżonków / partnerów życiowych:
Małżonkom / partnerom życiowym, którzy wspólnie dojeżdżają do pracy, przysługuje ryczałt za dojazdy oddzielnie dla każdego z nich. Dotyczy to nawet sytuacji, gdy są zatrudnieni u tego samego pracodawcy.
Jak są traktowane podatkowo carpooling
Co to jest ryczałt za dojazdy?
Na trasy między domem a pierwszym miejscem pracy można odliczyć ryczałt za dojazdy jako koszty uzyskania przychodu, niezależnie od sposobu dotarcia do pierwszego miejsca pracy. Ryczałt wynosi 30 centów za każdy pełny kilometr w jedną stronę lub 38 centów od 21. kilometra.
Do określenia odległości między domem a pierwszym miejscem pracy zasadniczo obowiązuje najkrótsza trasa drogowa. Nie ma znaczenia, jakiego środka transportu faktycznie użyto. W przypadku korzystania z samochodu można wpisać inną niż najkrótsza trasę drogową, jeśli jest ona oczywiście korzystniejsza pod względem ruchu i była regularnie przez Państwa używana na trasie między domem a pierwszym miejscem pracy.
Należy pamiętać, że jako koszty uzyskania przychodu uwzględniana jest tylko najkrótsza trasa w jedną stronę. Nie dotyczy to podróży w obie strony ani wielokrotnych podróży w ciągu dnia.
Ryczałt za dojazdy jest zasadniczo ograniczony do maksymalnej kwoty 4.500 Euro. Jednak w przypadku korzystania z własnego samochodu lub samochodu udostępnionego do użytku (np. samochód służbowy), limit 4.500 Euro nie obowiązuje.
Ryczałt za dojazdy można zastosować na trasie do pierwszego miejsca pracy tylko raz dziennie, nawet jeśli trasę między domem a pierwszym miejscem pracy pokonują Państwo kilka razy dziennie.
Co to jest ryczałt za dojazdy?
Czy otrzymam również ryczałt za dojazdy, jeśli korzystam z samochodu służbowego?
Czy otrzymam ryczałt za dojazdy, jeśli korzystam z samochodu służbowego?
Tak, możesz otrzymać ryczałt za dojazdy, nawet jeśli korzystasz z samochodu służbowego do pracy. Należy jednak zwrócić uwagę na kilka szczególnych kwestii:
Dogodna trasa:
Nawet jeśli Twój pracodawca przy obliczaniu podlegającej opodatkowaniu wartości użytkowej bierze pod uwagę najkrótszą trasę, możesz w zeznaniu podatkowym podać dłuższą trasę, jeśli jest ona bardziej dogodna i regularnie z niej korzystasz.
Dopłata za dojazdy do pracy:
Za dojazdy między domem a pierwszym miejscem pracy musisz oprócz prywatnej wartości użytkowej wynoszącej 1% ceny katalogowej dodatkowo opodatkować dopłatę. Wynosi ona miesięcznie 0,03% ceny katalogowej za kilometr. W zamian możesz, jak każdy pracownik, odliczyć ryczałt za dojazdy w wysokości 0,30 Euro lub 0,38 Euro za kilometr jako koszty uzyskania przychodu.
Opodatkowanie przez pracodawcę:
Jeśli Twój pracodawca opodatkowuje samochód służbowy ryczałtem 15%, musisz odjąć ryczałtowo opodatkowaną kwotę od zgłoszonych kosztów uzyskania przychodu. Tylko pozostała kwota może zostać odliczona jako koszty uzyskania przychodu.
Reguła upraszczająca:
Nawet jeśli pracodawca przy obliczaniu wartości użytkowej uwzględnia tylko 180 dni, możesz np. podać 220 dni przy odliczaniu kosztów uzyskania przychodu.
Czy otrzymam również ryczałt za dojazdy, jeśli korzystam z samochodu służbowego?
Która trasa jest decydująca dla kilometrów dojazdu?
Dla ryczałtu za dojazdy istotna jest najkrótsza możliwa do wykorzystania trasa drogowa między Twoim domem a pierwszym miejscem pracy. Pierwsze miejsce pracy to stałe miejsce pracy, które pracodawca na stałe przydziela pracownikowi. Oznacza to, że pracownik pracuje tam regularnie i na stałe.
Dłuższa trasa może zostać uznana, jeśli jest oczywiście korzystniejsza pod względem komunikacyjnym – to znaczy, jeśli możesz dotrzeć do miejsca pracy szybciej i punktualniej.
Kryteria dla korzystniejszych tras:
- Oszczędność czasu powinna wynosić co najmniej 10% czasu potrzebnego na najkrótszą trasę (orzeczenie BFH z 16.11.2011).
- Trasa może być korzystniejsza pod względem komunikacyjnym również bez dużej oszczędności czasu, np. dzięki lepszym drogom, mniejszej liczbie świateł lub mniejszemu ruchowi.
- Powody zdrowotne, takie jak lęk wysokości na wiaduktach, mogą również uzasadniać wybór dłuższej trasy. Jednak koszty z tego tytułu nie mogą być odliczone jako nadzwyczajne obciążenia.
Przykłady:
- Krótka trasa (25 km): 230 dni x 20 km x 0,30 Euro + 230 dni x 5 km x 0,38 Euro = 1.817 Euro.
- Dłuższa trasa (42 km): 230 dni x 20 km x 0,30 Euro + 230 dni x 22 km x 0,38 Euro = 3.202,80 Euro.
W takim przypadku urząd skarbowy musi być przekonany o regularnej oszczędności czasu.
Ważne wskazówki:
- Wiele środków transportu: Nawet jeśli łączysz różne środki transportu (np. rower i transport publiczny), obowiązuje najkrótsza trasa drogowa.
- Wielokrotne przejazdy: Ryczałt można wykorzystać tylko raz dziennie, nawet przy wielokrotnym dojeździe do pracy.
- Osoby dojeżdżające z daleka: Od 21. kilometra ryczałt został tymczasowo podwyższony do 2026 roku:
- Od 2021: 35 centów
- Od 2022: 38 centów
Aktualne orzeczenie:
Sąd Finansowy Dolnej Saksonii potwierdził w kwietniu 2024 roku, że dłuższa trasa musi być regularnie korzystniejsza pod względem komunikacyjnym. Nie wystarczy, że jest szybsza tylko przy ekstremalnych korkach (orzeczenie z 3.4.2024, 9 K 117/21).
Która trasa jest decydująca dla kilometrów dojazdu?
Co to jest granica niepodejmowania działań?
Wielu urzędników skarbowych może zaprzeczyć ich istnieniu. Podatnik nie może również liczyć na to, że skorzysta z nich, ponieważ nie ma prawnego roszczenia do nieprzekraczalnych granic.
Nieprzekraczalne granice to kwoty – zazwyczaj drobne – w zeznaniu podatkowym, na które urzędnicy skarbowi zazwyczaj nie zwracają uwagi i akceptują je bez dowodów.
Oto kilka przykładów:
- Dni robocze dla ryczałtu za dojazdy: Przy pięciodniowym tygodniu pracy można podać 230 dni roboczych w roku, a przy sześciodniowym tygodniu pracy 280 dni.
- Materiały robocze: Zazwyczaj można podać koszty do 110 Euro na zakup i konserwację materiałów roboczych (zakup i czyszczenie odzieży roboczej) w zeznaniu podatkowym bez dowodów.
Homeoffice vs. Pendeln: Steuerliche Anforderungen im Überblick
Dojazdy do pierwszego miejsca pracy można odliczyć w zeznaniu podatkowym (załącznik N) za pomocą ryczałtu za dojazdy. Należy podać dokładną liczbę dni, w których faktycznie dojeżdżano do pracy, ponieważ ryczałt obowiązuje tylko na te dni. Należy również podać dni urlopu i choroby. Od 2020 roku w załączniku N uwzględniane są również dni podróży służbowych i pracy zdalnej.
Dokładne ustalenie liczby dni roboczych może być jednak uciążliwe. Aby ułatwić pracę, urzędy skarbowe w przeszłości ustalały tzw. nieprzekraczalne granice. Przy pięciodniowym tygodniu pracy było to 220 do 230 przejazdów, przy sześciodniowym tygodniu pracy 260 do 280 przejazdów między domem a miejscem pracy. Granice te są jednak wewnętrzne i nie mają mocy prawnej. Orzeczenie sądu stwierdziło, że urzędy skarbowe powinny akceptować 230 dni (FG Monachium z 12.12.2008, 13 K 4371/07).
Jednak pandemia wszystko zmieniła. Wielu pracowników pracowało i nadal pracuje w home office i nie dojeżdża codziennie do pracy. Na te dni można zryczałtować 5 Euro dziennie jako koszty uzyskania przychodu lub nawet koszty domowego biura. Nie można jednak ubiegać się o zwrot kosztów dojazdu, ponieważ nie odbywają się żadne przejazdy.
Urzędy skarbowe coraz częściej wymagają zaświadczenia od pracodawcy o faktycznie przepracowanych dniach roboczych, a zwłaszcza o dniach, w których odwiedzano pierwsze miejsce pracy. Zasada 220 lub 230 przejazdów rocznie nie obowiązuje już bez zastrzeżeń!
Co to jest granica niepodejmowania działań?
Jak zdefiniowana jest pierwsze miejsce pracy?
Pierwsze miejsce pracy to stały zakład pracy pracodawcy, powiązanej firmy lub osoby trzeciej wyznaczonej przez pracodawcę, do której zostałeś przypisany na stałe.
Stałe przypisanie wynika z ustaleń wynikających z prawa służbowego lub pracy oraz uzupełniających je umów lub instrukcji pracodawcy. O stałym przypisaniu można w szczególności mówić, jeśli masz pracować na czas nieokreślony, przez okres trwania stosunku pracy lub przez okres 48 miesięcy.
Jeśli brak jest stałego przypisania lub nie jest ono jednoznaczne, pierwszym miejscem pracy jest zakład pracy, w którym zazwyczaj pracujesz codziennie lub dwa pełne dni robocze w tygodniu lub co najmniej jedną trzecią uzgodnionego regularnego czasu pracy. Na jedno stosunek pracy może przypadać maksymalnie jedno pierwsze miejsce pracy.
Jak zdefiniowana jest pierwsze miejsce pracy?
Co można odliczyć w przypadku pracowników bez pierwszego miejsca pracy?
Pracownicy bez stałego pierwszego miejsca pracy muszą często stawić się w punkcie zbiorczym, aby stamtąd rozpocząć pracę. Przykłady to kierowcy zawodowi, kierowcy autokarów, kierowcy autobusów liniowych, motorniczy, taksówkarze, maszyniści i konduktorzy. Takie punkty zbiorcze mogą być parkingami lub zajezdniami.
Co można odliczyć od podatku?
- Podróże między domem a punktem zbiorczym: Podróże można rozliczyć tylko za pomocą ryczałtu za dojazdy.
- Ryczałt na wyżywienie: Pomimo ryczałtu za dojazdy pracownicy bez stałego miejsca pracy mogą odliczyć ryczałty na wyżywienie jako koszty uzyskania przychodu. Ponieważ nie jest ustalane pierwsze miejsce pracy, każda podróż jest traktowana jako praca w terenie – bez trzymiesięcznego limitu.
- Ryczałt za nocleg dla kierowców zawodowych: Kierowcy zawodowi mogą dodatkowo odliczyć ryczałt za nocleg w wysokości 9 Euro za każdy dzień kalendarzowy (do 2023: 8 Euro), jeśli nocują w ramach pracy w terenie. Dotyczy to dni przyjazdu i wyjazdu oraz pobytu trwającego 24 godziny w kraju lub za granicą.
Orzeczenia sądowe dotyczące pierwszego miejsca pracy
- Maszyniści i doręczyciele pocztowi: Według Federalnego Trybunału Finansowego (BFH) maszyniści zakładowej kolei i doręczyciele pocztowi mają pierwsze miejsce pracy, a nie rozległy obszar pracy (orzeczenia BFH z 1.10.2020, VI R 36/18 i 30.9.2020, VI R 10/19, VI R 11/19 i VI R 12/19).
- Pracownicy zakładów komunalnych: Pracownicy zakładów komunalnych, którzy korzystają z bazy operacyjnej tylko do planowania tras i przejęcia pojazdu, nie mają pierwszego miejsca pracy. Mogą odliczyć dodatkowe koszty wyżywienia w wysokości 14 Euro dziennie, jeśli są nieobecni przez ponad 8 godzin (orzeczenie BFH z 2.9.2021, VI R 25/19).
Co można odliczyć w przypadku pracowników bez pierwszego miejsca pracy?
Kiedy powinienem udokumentować przejazdy środkami transportu publicznego?
Jeśli korzystają Państwo z publicznych środków transportu, takich jak autobus, pociąg, tramwaj, mogą Państwo również skorzystać z ryczałtu za dojazdy w wysokości 30 centów za kilometr (od 21. kilometra 38 centów). Zazwyczaj jest to korzystne, ponieważ koszty są zazwyczaj niższe. Jeśli jednak rzeczywiste koszty transportu publicznego w skali roku są wyższe niż ryczałt za dojazdy, mogą Państwo je uwzględnić. Całkowita kwota podlegająca odliczeniu jest ograniczona do 4.500 Euro.
Beispiel
Pan X jeździ 230 dni w roku pociągiem do pracy, która znajduje się 70 kilometrów od jego miejsca zamieszkania. Pan X mógłby odliczyć następujące koszty jako koszty uzyskania przychodu, korzystając z ryczałtu za dojazdy:
- 230 dni x 20 km x 0,30 Euro = 2.070 Euro plus
- 230 dni x 50 km x 0,38 Euro = 4.370 Euro
- Suma = 6.440 Euro.
Bez dowodów i dodatkowych wyjaśnień zostałaby uznana tylko maksymalna stawka 4.500 Euro. Dzięki biletom (bilet, bilety, bilet kolejowy) i innym dowodom Pan X może jednak udowodnić rzeczywiste koszty i uzyskać wyższe odliczenie kosztów uzyskania przychodu.
Jednocześnie mogą Państwo wykorzystać bilety jako dowód regularnego korzystania z publicznego środka transportu, jeśli nie jest to najkrótsza droga do Państwa miejsca pracy, ale bardziej dogodna i szybsza. Jeśli korzystają Państwo z bardziej dogodnej, ale dłuższej trasy, musi być ona używana regularnie. Mogą to Państwo udowodnić za pomocą biletów.
Wskazówka: Od 21. kilometra obowiązuje podwyższony ryczałt za dojazdy w wysokości 38 centów. Należy go w pierwszej kolejności zastosować do odcinka trasy pokonywanego własnym lub udostępnionym samochodem, ponieważ dla tego odcinka nie obowiązuje maksymalna kwota 4.500 Euro. Ryczałt za dojazdy w wysokości 30 centów za pierwsze 20 km należy w pierwszej kolejności zastosować do odcinka trasy pokonywanego środkami transportu publicznego.
Kiedy powinienem udokumentować przejazdy środkami transportu publicznego?
Co to jest punkt zbiorczy?
Jeżeli nie ma pierwszego miejsca pracy i pracodawca określi, że pracownik ma się na stałe – zazwyczaj codziennie – stawiać w określonym miejscu (np. zajezdnia autobusowa, zakład pracy, parking), aby stamtąd rozpocząć pracę lub udać się do miejsc pracy, przejazdy pracownika z domu do tego punktu zbiorczego są traktowane jak przejazdy do pierwszego miejsca pracy, tzn. uwzględniane tylko z ryczałtem za dojazdy.
Tipp
Obecnie Federalny Trybunał Finansowy wydał interesujące orzeczenie w sprawie „przejazdów do punktu zbiorczego”. Zgodnie z nim: jeśli punkt zbiorczy nie jest odwiedzany zazwyczaj codziennie, przejazdy tam są odliczane według stawek za podróże służbowe, a nie tylko z ryczałtem za dojazdy (wyrok BFH z 19.4.2021, VI R 6/19).
Nawet jeśli przejazdy można odliczyć tylko z ryczałtem za dojazdy, nadal można odliczyć diety i koszty noclegów jako koszty uzyskania przychodu lub zwrócić je bez podatku. Ponieważ nadal pracują Państwo poza pierwszym miejscem pracy, a zatem pracują Państwo w terenie.
Nie jest tutaj fikcyjnie ustalane pierwsze miejsce pracy, lecz jedynie nakazana jest aplikacja ryczałtu za dojazdy i wykluczona jest nieopodatkowana rekompensata od pracodawcy (pismo BMF z 24.10.2014, BStBl. 2014 I S. 1412, Tz. 39).
Co to jest punkt zbiorczy?
Co to jest rozległy obszar pracy?
Rozległy obszar pracy występuje, gdy uzgodniona w umowie praca ma być wykonywana na określonym obszarze, a nie w stałej lokalizacji zakładu pracy pracodawcy, powiązanego przedsiębiorstwa lub u wyznaczonej przez pracodawcę osoby trzeciej.
Jeśli pracownik (np. leśnik) ma wykonywać swoją pracę zawodową zazwyczaj codziennie na rozległym obszarze pracy, przejazdy pracownika z domu do najbliższego wejścia na rozległy obszar pracy są traktowane jak przejazdy do pierwszego miejsca pracy, tj. uwzględniane są ryczałtem za dojazdy. Jeśli rozległy obszar pracy jest zawsze wchodzony z różnych wejść, ryczałt za dojazdy ma zastosowanie do tych przejazdów tylko na najkrótszej trasie z domu do najbliższego wejścia.
Koszty przejazdów w obrębie rozległego obszaru pracy oraz dodatkowe kilometry przy przejazdach z domu do bardziej oddalonego wejścia proszę wpisać w sekcji "Koszty podróży". Zamiast faktycznie poniesionych kosztów można zryczałtować następujące kwoty za każdy przejechany kilometr:
- 30 centów za samochód osobowy,
- 20 centów za inne pojazdy silnikowe (np. motocykl, skuter).
Aktuelle Entscheidungen
Federalny Trybunał Finansowy w kilku aktualnych orzeczeniach dokonał wyraźnych rozgraniczeń w definicji pierwszego miejsca pracy:
1. Maszyniści kolei zakładowej:
Federalny Trybunał Finansowy orzekł, że obszar pracy maszynisty kolei zakładowej jest pierwszym miejscem pracy, a nie rozległym obszarem pracy (wyrok BFH z 1.10.2020, VI R 36/18).
2. Ratownicy medyczni i listonosze:
Stwierdzono również, że ratownicy medyczni i listonosze nie mają w sensie podatkowym rozległych obszarów pracy, lecz każde z nich ma pierwsze miejsce pracy (wyrok BFH z 30.9.2020, VI R 11/19; wyroki BFH z 30.9.2020, VI R 10/19 i VI R 12/19).
3. Pracownicy zakładów komunalnych:
Federalny Trybunał Finansowy orzekł, że baza operacyjna nie jest pierwszym miejscem pracy pracownika zakładu komunalnego, jeśli wykonuje tam jedynie zadania administracyjne, takie jak odbiór dokumentów i sprawdzanie pojazdów (wyrok BFH z 2.9.2021, VI R 25/19).
Umożliwia to pracownikom zakładów komunalnych ubieganie się o dzienne dodatki na wyżywienie w wysokości 14 EUR, jeśli są nieobecni w domu przez ponad osiem godzin, bez dodatkowej nieobecności przez więcej niż godzinę od bazy operacyjnej.
4. Dokerzy:
W innym orzeczeniu Federalny Trybunał Finansowy stwierdził, że doker nie pracuje na rozległym obszarze pracy, jeśli jest przypisany do określonych miejsc pracy w obrębie portu w Hamburgu (wyrok BFH z 15.2.2023, VI R 4/21).
Dodatkowo Sąd Finansowy Dolnej Saksonii wyjaśnił, że cały obszar portu w Bremerhaven nie stanowi dużego pierwszego miejsca pracy, chyba że pracodawca wykorzystuje go w całości do pracy (wyrok Sądu Finansowego Dolnej Saksonii z 2.9.2022, 4 K 149/21).
Co to jest rozległy obszar pracy?
Co można odliczyć w przypadku rozległego obszaru pracy?
Jeśli pracują Państwo na rozległym obszarze roboczym (np. teren zakładu, targów, koszar, lotniska, stoczni), istotne jest, czy cały teren jest uznawany za "pierwsze miejsce pracy", czy też pracują Państwo w kilku miejscach pracy i w związku z tym wykonują pracę w delegacji.
Rozległy obszar roboczy występuje, gdy uzgodniona w umowie praca ma być wykonywana na określonym terenie, a nie w stałym zakładzie pracy pracodawcy.
Co można odliczyć od podatku?
- Najbliższe miejsce pracy na rozległym obszarze roboczym jest uznawane za "pierwsze miejsce pracy" i umożliwia odliczenie ryczałtu za dojazdy (30 centów za kilometr odległości; 38 centów od 21. kilometra odległości).
- Wszystkie inne przejazdy w obrębie rozległego obszaru roboczego można odliczyć według ryczałtu za podróże służbowe (30 centów za przejechany kilometr) lub rzeczywistych kosztów, lub otrzymać zwrot wolny od podatku.
- Nieobecności trwające dłużej niż 8 godzin umożliwiają odliczenie ryczałtów na wyżywienie lub zwroty wolne od podatku, bez ograniczeń czasowych (brak trzymiesięcznego okresu).
- W przypadku przejazdów samochodem służbowym do najbliższego miejsca pracy należy opodatkować wartość dodatku jako wynagrodzenie (miesięcznie 0,03% ceny katalogowej za kilometr odległości). Dla innych przejazdów nie jest wymagane opodatkowanie wartości użytkowania, ale również nie jest możliwe odliczenie kosztów uzyskania przychodu.
Neue Entscheidungen des Bundesfinanzhofs
Zgodnie z wyrokiem BFH z 1.10.2020, VI R 36/18, obszar pracy maszynisty kolei zakładowej jest uznawany za pierwsze miejsce pracy, a nie za rozległy obszar roboczy.
Zarówno ratownicy medyczni, jak i listonosze nie są uznawani za pracujących na rozległym obszarze roboczym, lecz mają pierwsze miejsce pracy, co wynika z wyroków BFH z 30.9.2020, VI R 11/19, VI R 10/19 i VI R 12/19.
W niedawnym orzeczeniu Federalny Trybunał Finansowy stwierdził, że zajezdnia nie jest uznawana za pierwsze miejsce pracy dla pracowników zajmujących się wywozem śmieci, jeśli wykonywane są tam jedynie zadania administracyjne, takie jak wysłuchiwanie instrukcji kierownika trasy, odbieranie książek tras, dokumentów pojazdu i kluczy oraz sprawdzanie oświetlenia pojazdu (wyrok BFH z 2.9.2021, VI R 25/19).
Federalny Trybunał Finansowy niedawno orzekł, że pracownik portowy nie pracuje na rozległym obszarze roboczym, jeśli jest przypisany do określonych miejsc pracy w obrębie portu w Hamburgu (wyrok BFH z 15.2.2023, VI R 4/21). Podobnie Sąd Finansowy Dolnej Saksonii stwierdził, że teren portu w Bremerhaven nie jest uznawany za duże pierwsze miejsce pracy, jeśli jest częściowo wykorzystywany przez pracodawcę, ale nie służy w całości działalności pracodawcy (wyrok Sądu Finansowego Dolnej Saksonii z 2.9.2022, 4 K 149/21).
Co można odliczyć w przypadku rozległego obszaru pracy?
Co to jest "transport zbiorczy"?
Jeśli pracodawca zapewnił Ci bezpłatny lub tańszy transport do pierwszego miejsca pracy / punktu zbiorczego / rozległego obszaru pracy (transport zbiorczy), nie możesz ubiegać się o ryczałt za dojazdy za tę trasę.
Jeśli jednak zapłaciłeś pracodawcy za transport zbiorczy, wpisz poniesione koszty w sekcji "Inne koszty uzyskania przychodu".
Co to jest "transport zbiorczy"?
Czy mogę odliczyć przejazdy „transportem zbiorczym”?
Transport zbiorowy ma miejsce, jeśli pracodawca udostępnia Ci pojazd do przejazdów między domem a miejscem pracy lub jeśli na przykład jeździsz autobusem. To, czy możesz uwzględnić koszty uzyskania przychodu za te przejazdy, zależy od tego, czy faktycznie poniosłeś koszty, czy też przejazdy były dla Ciebie bezpłatne. Jeśli nie musiałeś dokonywać dopłat, nie przysługuje Ci również ryczałt za dojazdy.
Jeśli musiałeś pokryć część kosztów transportu zbiorowego, możesz ten kwotę zgłosić z dowodem. Ryczałt za dojazdy nie przysługuje Ci w tym przypadku.
Tipp
W 2021 roku Federalny Trybunał Finansowy wydał przełomowe orzeczenie w sprawie "dojazdów do punktu zbiorczego". Zgodnie z nim: jeśli punkt zbiorczy nie jest odwiedzany typowo codziennie, dojazdy do niego można odliczyć według stawek za podróże służbowe, a nie tylko według ryczałtu za dojazdy (wyrok BFH z 19.4.2021, VI R 6/19). W rozpatrywanej sprawie operator maszyn budowlanych często pracował również na kilkudniowych budowach zewnętrznych. Zdaniem BFH nie ma wtedy typowego codziennego odwiedzania punktu zbiorczego pracodawcy. W związku z tym koszty do punktu zbiorczego należy uwzględnić w wysokości 30 centów za przejechany kilometr.
Obecnie sąd finansowy w Meklemburgii-Pomorzu Przednim orzekł, że nie ma dojazdów do punktu zbiorczego, jeśli monter mebli parkuje firmowy samochód ciężarowy po pracy na poboczu lub na zmieniającym się publicznym parkingu, stamtąd jedzie własnym samochodem do domu i rano ponownie przejmuje ciężarówkę (wyrok z 1.9.2022, 2 K 104/19).
Czy mogę odliczyć przejazdy „transportem zbiorczym”?
Czy koszty promu można odliczyć od podatku?
W przypadku pracowników korzystających z promu w drodze do pracy, odległość pokonywana promem nie może być wliczona do odległości. Dla tej trasy nie można zatem zastosować ryczałtu za dojazdy. Jednak koszty promu można dodatkowo w pełnej wysokości odliczyć jako koszty uzyskania przychodu. Wpisz te wydatki w formularzu N w sekcji "inne koszty uzyskania przychodu".
Czy koszty promu można odliczyć od podatku?
Jak można ubiegać się o zwrot kosztów promu w zeznaniu podatkowym?
W przypadku pracowników, którzy dojeżdżają do pracy promem, odległość pokonywana promem nie może być wliczona do całkowitej odległości. Dla tej trasy nie można zatem zastosować ryczałtu za dojazdy. Jednak koszty promu można dodatkowo w pełnej wysokości odliczyć jako koszty uzyskania przychodu. Wpisz te wydatki w załączniku N w sekcji "inne koszty uzyskania przychodu".
Beispiel
Masz trasę o długości 16 kilometrów, ale część trasy o długości 1 kilometra pokonujesz promem. W takim przypadku do obliczenia ryczałtu za dojazdy wpisz 15 kilometrów, a w przypadku wydatków na prom wpisz całkowite koszty poniesione na korzystanie z promu w danym roku podatkowym.
Jak można ubiegać się o zwrot kosztów promu w zeznaniu podatkowym?
Jak można odliczyć koszty lotu od podatku?
W przypadku dojazdu do pracy samolotem należy postępować w następujący sposób przy obliczaniu kosztów podróży:
- W ramach ryczałtu za odległość uwzględnij odległość między miejscem zamieszkania a lotniskiem początkowym oraz odległość między lotniskiem docelowym a miejscem pracy.
- Dodatkowo możesz podać wydatki na bilety lotnicze w zeznaniu podatkowym.
Przykład
Mieszkasz w Bonn i pracujesz w Berlinie. Z Twojego domu na lotnisko w Bonn jest 9 kilometrów, a z lotniska w Berlinie do Twojego pracodawcy 6 kilometrów. Możesz zatem uwzględnić 15 kilometrów w ramach ryczałtu za odległość przez 230 dni.
Dodatkowo płacisz 66 Euro dziennie za bilet lotniczy.
Łącznie ponosisz koszty w wysokości 1.035 Euro w ramach ryczałtu za odległość plus 15.180 Euro za bilety lotnicze przez 230 dni.
Jak można odliczyć koszty lotu od podatku?
Czy opłaty za autostrady również podlegają odliczeniu?
Podróże między domem a miejscem pracy można odliczyć od podatku za pomocą diety za dojazdy. W 2014 roku wcześniejsze określenie „stałe miejsce pracy” zostało zastąpione przez „pierwsze miejsce pracy”. Dieta za dojazdy przysługuje niezależnie od używanego środka transportu. Dieta za dojazdy pokrywa wszystkie wydatki związane z dojazdami między domem a pierwszym miejscem pracy.
Opłaty drogowe za korzystanie z autostrady lub tunelu są również pokrywane przez dietę za dojazdy i nie można ich dodatkowo odliczyć. Do obliczenia diety za dojazdy należy przyjąć najkrótszą trasę drogową, nawet jeśli jest ona płatna (wyrok BFH z 24.9.2013, VI R 20/13).
Beispiel
Najkrótsza trasa drogowa wynosi 9 km i prowadzi przez płatny tunel. Pracownik chce zaoszczędzić na opłatach i dlatego jedzie drogą krajową o długości 27 km.
Niestety, ten pracownik może ubiegać się o dietę za dojazdy jako koszty uzyskania przychodu tylko za 9 km.
Czy opłaty za autostrady również podlegają odliczeniu?
