Jak ubiegać się o kwotę wolną od podatku od sprzedaży (art. 16 ust. 4 EStG)?
Jeśli ukończyłeś 55 lat lub jesteś trwale niezdolny do pracy, możesz ubiegać się o kwotę wolną od podatku od zysków ze sprzedaży. Pod warunkiem, że jest to pierwszy raz od 1996 roku (§ 16 ust. 4 EStG).
Może się zdarzyć, że w zysku ze sprzedaży zawarta jest kwota, która jest opodatkowana tylko w 60% zgodnie z procedurą częściowego opodatkowania dochodów. Ma to miejsce, jeśli do sprzedanego majątku firmy należały udziały w spółkach kapitałowych. Dla tej kwoty nie można dodatkowo skorzystać z ulgi w postaci kwoty wolnej od podatku od zysków ze sprzedaży. Dlatego kwota, która jest opodatkowana w 60%, musi zostać odliczona od zysku ze sprzedaży i wpisana w wierszu 16.
Jak ubiegać się o kwotę wolną od podatku od sprzedaży (art. 16 ust. 4 EStG)?
Jak często można ubiegać się o kwotę wolną od podatku od sprzedaży zgodnie z § 16 ust. 4 EStG?
Kwota wolna zgodnie z § 16 ust. 4 EStG jest przyznawana każdej osobie tylko raz w życiu na zysk ze sprzedaży.
Oprócz kwoty wolnej można również ubiegać się o ulgę podatkową zgodnie z § 34 ust. 3 EStG. Zysk ze sprzedaży zostanie wtedy opodatkowany obniżoną stawką podatkową, która wynosi 56% średniej stawki podatkowej (ale co najmniej 14%). Ulga podatkowa zgodnie z § 34 ust. 3 EStG jest również przyznawana każdej osobie tylko raz w życiu na zysk ze sprzedaży.
Jak często można ubiegać się o kwotę wolną od podatku od sprzedaży zgodnie z § 16 ust. 4 EStG?
Jak mogę ubiegać się o obniżoną stawkę podatkową (art. 34 ust. 3 EStG)?
Jeśli ukończyłeś 55 lat lub jesteś trwale niezdolny do pracy, skorzystasz z kolejnej ulgi podatkowej:
Zysk ze sprzedaży może być na wniosek opodatkowany obniżoną stawką podatkową od kwoty przekraczającej kwotę wolną od podatku od sprzedaży. Warunkiem jest, że jest to pierwszy raz od 2001 roku. Obniżona stawka podatkowa wynosi 56% średniej stawki podatkowej, ale co najmniej stawka początkowa wynosząca 14% (§ 34 ust. 3 EStG).
Jak mogę ubiegać się o obniżoną stawkę podatkową (art. 34 ust. 3 EStG)?
Co zalicza się do zysku ze sprzedaży?
Do przychodów z działalności gospodarczej zalicza się również zysk ze sprzedaży całego przedsiębiorstwa, części przedsiębiorstwa (filia, oddział) lub udziału we współpracy. Za sprzedaż uważa się również likwidację przedsiębiorstwa. Dotyczy to również tzw. udziałów w spółce kapitałowej, które powstają, gdy przedsiębiorca wnosi swoje przedsiębiorstwo, część przedsiębiorstwa lub udział we współpracy jako wkład niepieniężny do spółki kapitałowej i otrzymuje w zamian udziały w spółce poniżej wartości rynkowej (§ 21 UmwStG).
Osoby sprzedające swoje przedsiębiorstwo lub udział we współpracy mogą skorzystać z dwóch ważnych ulg podatkowych:
- Kwota wolna od podatku od sprzedaży: Zysk ze sprzedaży jest wolny od podatku do kwoty 45.000 Euro. Kwota ta zmniejsza się jednak, jeśli zysk ze sprzedaży przekracza 136.000 Euro, o kwotę przekroczenia. Kwota wolna od podatku od sprzedaży przestaje obowiązywać przy zysku ze sprzedaży wynoszącym 181.000 Euro (§ 16 ust. 4 EStG).
- Obniżona stawka podatkowa: Pozostały po odliczeniu kwoty wolnej zysk ze sprzedaży jest objęty ulgą zgodnie z zasadą pięcioletnią. Na wniosek może być również opodatkowany obniżoną stawką podatkową, wynoszącą 56% średniej stawki podatkowej i co najmniej 14% (§ 34 ust. 3 EStG).
Kwota wolna od podatku od sprzedaży i obniżona stawka podatkowa są przyznawane tylko pod pewnymi warunkami:
- Muszą Państwo ukończyć 55 lat lub być trwale niezdolni do pracy w rozumieniu prawa ubezpieczeń społecznych.
- Ulgi można skorzystać tylko raz w życiu: kwota wolna od podatku od sprzedaży od 1996 roku, obniżona stawka podatkowa od 2001 roku.
- Muszą Państwo złożyć wniosek o ulgi.
W przypadku sprzedaży przedsiębiorstwa przed ukończeniem 55 lat, bez trwałej niezdolności do pracy, stosuje się tylko zasadę pięcioletnią. Ta zasada nie przynosi jednak oszczędności podatkowych, jeśli bieżące dochody są już opodatkowane najwyższą stawką podatkową.
W przypadku sprzedaży udziału we współpracy przysługuje Państwu również pełna kwota wolna od podatku od sprzedaży, a nie tylko proporcjonalna. Jeśli jednak sprzedają Państwo tylko część swojego udziału we współpracy, zysk ze sprzedaży zalicza się do bieżących dochodów i wówczas nie mają zastosowania ani kwota wolna od podatku od sprzedaży, ani obniżona stawka podatkowa, ani zasada pięcioletnia (§ 18 ust. 3 w zw. z § 16 ust. 1 zdanie 2 EStG).
Nachweis der Berufsunfähigkeit
Do potwierdzenia trwałej niezdolności do pracy zazwyczaj wystarcza decyzja organu rentowego lub zaświadczenie lekarskie. Może to również nastąpić za pośrednictwem prywatnego towarzystwa ubezpieczeniowego, jeśli jego warunki spełniają określony próg niezdolności do pracy. Stwierdzono jednak, że istnieją również inne możliwości potwierdzenia trwałej niezdolności do pracy (wyrok BFH z dnia 14.12.2022, X R 10/21).
Co zalicza się do zysku ze sprzedaży?
