Koszty instalacji windy
Wcześniej nieodliczalne – dziś uznawane podatkowo
Przez długi czas koszty montażu windy lub budowy wieży windowej w własnym domu nie były uznawane jako nadzwyczajne obciążenia. Administracja finansowa argumentowała, że takie prace budowlane są wartościowe i mogą być wykorzystywane również przez osoby niepełnosprawne.
Jednak to się zmieniło.
Nowe orzecznictwo BFH: Wartość nie odgrywa już decydującej roli
Federalny Trybunał Finansowy (BFH) w kilku orzeczeniach wyraźnie stwierdził, że wzrost wartości lub możliwa korzyść rynkowa wynikająca z działań nie odgrywa już istotnej roli:
- Orzeczenie BFH z dnia 22.10.2009, BStBl. 2010 II s. 280
- Orzeczenie BFH z dnia 24.02.2011, BStBl. 2011 II s. 1012
Decydujące jest teraz: medyczna konieczność.
FG Kolonia: Winda uznana za nadzwyczajne obciążenie pomimo wysokich kosztów
Sąd Finansowy w Kolonii uznał w jednym przypadku koszty 65.000 Euro za montaż windy jako nadzwyczajne obciążenie. Uzasadnienie:
- Tańszy schodołaz nie był technicznie możliwy
- Winda była medycznie konieczna
Orzeczenie FG Kolonia z dnia 27.08.2014, sygn. akt 14 K 2517/12
Odliczenie podatkowe w przypadku wskazań medycznych
Medycznie wskazane działania mogą być zgłaszane jako nadzwyczajne obciążenia – nawet bez opinii urzędowego lekarza lub wcześniejszego zaświadczenia.
Ważne:
- Wystarczy uzasadnienie medyczne (np. zaświadczenie lekarskie)
- Nie musi to być „najtańsze“ lub „najprostsze“ rozwiązanie
- Wystarczy medycznie odpowiednie działanie
Winda jest uznawana przez BFH za środek medyczny w ścisłym tego słowa znaczeniu, który służy wyłącznie osobom niepełnosprawnym lub chorym w celu złagodzenia ich cierpienia:
Orzeczenie BFH z dnia 06.02.2014, VI R 61/12
Brak możliwości rozłożenia na kilka lat
Częsty problem:
Wysokie koszty można odliczyć tylko w roku zapłaty. Jeśli wpływ podatkowy w tym roku jest niewielki – np. z powodu niskich dochodów – korzyść podatkowa częściowo lub całkowicie zanika.
Administracja finansowa nie pozwala na rozłożenie kosztów na kilka lat (R 33.4 ust. 4 i 5 EStR).
Ta zasada została potwierdzona przez BFH:
Orzeczenie BFH z dnia 12.07.2017, VI R 36/15
Porada podatkowa: Jak najlepiej wykorzystać działanie
- Uzyskaj pisemne potwierdzenie medycznej konieczności windy.
- Sprawdź, czy możesz połączyć inne koszty podlegające odliczeniu, aby efektywniej wykorzystać odliczenie podatkowe.
- Rozważ ewentualnie przesunięcie płatności na rok z wyższymi dochodami, aby uzyskać pełny efekt.
