Unikaj płatności z mocą wsteczną
Nie jest możliwa płatność z mocą wsteczną, tzn. kwota przelana w sierpniu może być przeznaczona tylko na utrzymanie w sierpniu lub w kolejnych miesiącach. Jeśli świadczenia wspierające nie dotyczą całego roku kalendarzowego, lecz tylko poszczególnych miesięcy, maksymalna kwota świadczeń wspierających zostanie odpowiednio obniżona.
Unikaj płatności z mocą wsteczną
Alimenty na rzecz krewnych za granicą: przestrzegaj surowych wymogów dotyczących dokumentacji!
Wielu obcokrajowców mieszkających i pracujących w Niemczech wspiera swoich krewnych za granicą. Również osoby, które mają zagranicznego małżonka, udzielają wsparcia finansowego jego krewnym. W przypadku świadczeń alimentacyjnych na rzecz krewnych za granicą urząd skarbowy od 2007 roku zaostrzył wymagania dotyczące dowodu płatności alimentacyjnych oraz potrzeby finansowej odbiorcy.
Obecnie Federalny Trybunał Finansowy odrzucił świadczenia alimentacyjne na rzecz rodziców mieszkających w Indonezji, ponieważ potrzeba finansowa nie została wystarczająco udokumentowana. Zaświadczenia o potrzebie finansowej dorosłych odbiorców alimentów muszą zawierać szczegółowe informacje o dochodach uzyskanych przed rozpoczęciem wsparcia.
W związku z ograniczoną możliwością weryfikacji stanu faktycznego za granicą niezbędne są pełne informacje na ten temat. Zasadniczo można wymagać przedstawienia w pełni wypełnionych zaświadczeń (wyrok BFH z 7.5.2015, VI R 32/14).
Przypadek: Syn mieszkający w Niemczech wspierał swoich rodziców w Indonezji kwotą 5.000 Euro. Przedstawił urzędowi skarbowemu dwa dokumenty z urzędu miejskiego (Indonezja), z których wynikało, że jego rodzice nie otrzymują państwowej emerytury jako urzędnicy lub pracownicy służby cywilnej. Następnie przedstawił kolejne zaświadczenie, z którego wynikało, że ojciec nie pracuje, nie ma własnych dochodów i nie pobiera emerytury. Jednak BFH uznał to za niewystarczający dowód potrzeby finansowej rodziców.
BFH jest tutaj bardzo surowy: Sędziowie skrytykowali, że przedstawione „zaświadczenia alimentacyjne” z urzędu miejskiego (Indonezja) były w istotnych częściach niekompletne. W szczególności brakowało informacji o dochodach rodziców uzyskanych przed rozpoczęciem wsparcia, a tym samym informacji o tym, jak utrzymywali się przed rozpoczęciem świadczeń ze strony syna.
Ponadto przedstawione zaświadczenia z urzędu miejskiego były niekompletne, ponieważ nie zawierały informacji o sytuacji majątkowej rodziców, na przykład o (samodzielnie użytkowanej) nieruchomości. Zaświadczenia te wykluczały jedynie własne dochody i pobieranie emerytury (jako urzędnicy lub pracownicy służby cywilnej), ale nie mówiły nic o innych dochodach, np. z wynajmu. Dlatego na podstawie zawartych w zaświadczeniach informacji nie można było stwierdzić ich potrzeby finansowej.
BFH przyznaje jednak pewne ułatwienia: Wypełnienie obowiązków dotyczących wyjaśnienia stanu faktycznego oraz zabezpieczenia i dostarczenia dowodów musi być możliwe, uzasadnione i proporcjonalne. Na przykład w przypadku wojny domowej mogą być brane pod uwagę ułatwienia dowodowe w zakresie uzyskiwania urzędowych zaświadczeń.
Abzug von Unterhaltsleistungen
Obecnie Federalne Ministerstwo Finansów zajęło stanowisko w sprawie odliczenia świadczeń alimentacyjnych w dwóch obszernych rozporządzeniach, między innymi w kwestii dowodu świadczeń alimentacyjnych. Zwłaszcza w przypadku płatności na rzecz krewnych mieszkających za granicą należy zwrócić uwagę na kilka kwestii (pismo BMF z 6.4.2022, IV C 8-S 2285/19/10002 :001 i 10003 :001). Zgodnie z nim obowiązuje między innymi:
Przelewy na rzecz krewnych za granicą muszą być zasadniczo udokumentowane za pomocą dowodów pocztowych lub bankowych (potwierdzenia transakcji lub wyciągi bankowe), które wskazują osobę utrzymywaną jako odbiorcę. Jeśli utrzymywane są kilka osób mieszkających we wspólnym gospodarstwie domowym, wystarczy, że dowody przelewów będą wystawione na nazwisko jednej z tych osób. W przypadku przelewów na konto za granicą, które nie jest na nazwisko osoby utrzymywanej, oprócz krajowych dowodów płatności wymagane jest zaświadczenie banku o pełnomocnictwie do konta oraz o czasie, wysokości i odbiorcy wypłaty.
Podatnik może również wybrać inną drogę płatności, jeśli udzielone w ten sposób świadczenie alimentacyjne zostanie wystarczająco udokumentowane. W przypadku płatności gotówkowych oraz wszystkich innych dróg płatności obowiązują zwiększone wymagania dowodowe. Wymagane są dowody wypłat i szczegółowe potwierdzenia odbiorcy. Między wypłatą a przekazaniem pieniędzy musi istnieć wystarczający związek faktyczny (okres nie dłuższy niż dwa tygodnie). Podróż musi być zawsze udokumentowana za pomocą biletów, paragonów za paliwo, pieczątek granicznych, biletów lotniczych, wiz itp.
Ułatwienia dotyczą podróży do domu rodzinnego podatnika do wspieranej przez niego rodziny mieszkającej za granicą. Podróż do domu rodzinnego ma miejsce tylko wtedy, gdy podatnik odwiedza swojego małżonka mieszkającego za granicą, który nadal prowadzi tam gospodarstwo domowe. Jeśli małżonek również mieszka w kraju i podatnik odwiedza tylko swoje dzieci mieszkające za granicą lub własnych rodziców, nie jest to podróż do domu rodzinnego, co oznacza, że ponownie obowiązują zwiększone wymagania dowodowe.
W przypadku pracowników można zasadniczo założyć, że podatnik zabiera ze sobą na każdą podróż do domu rodzinnego miesięczne wynagrodzenie netto na utrzymanie małżonka, dzieci i innych krewnych mieszkających w gospodarstwie domowym małżonka. To ułatwienie dowodowe dotyczy maksymalnie czterech podróży do domu rodzinnego przeprowadzonych w ciągu roku kalendarzowego. W ramach ułatwienia dowodowego można jednak dochodzić maksymalnie kwoty, która wynika z czterokrotnego wynagrodzenia netto pomniejszonego o inne udokumentowane lub wiarygodnie udowodnione płatności. Jeśli podatnik dochodzi wyższych wydatków niż (ryczałtowo) czterokrotne wynagrodzenie netto, wszystkie płatności muszą być udokumentowane zgodnie z ogólnymi zasadami.
Przekazanie pieniędzy przez pośrednika (dotyczy to również neutralnej firmy transportowej) zasadniczo nie może zostać uznane. Nie dotyczy to sytuacji, gdy z powodu szczególnej sytuacji w państwie zamieszkania (np. strefa kryzysowa) nie jest możliwa inna droga płatności. W takim przypadku oprócz tożsamości pośrednika (imię i nazwisko oraz adres) należy przedstawić dokładny przebieg podróży oraz nieprzerwany dowód pochodzenia pieniędzy w kraju i każdego pojedynczego kroku aż do przekazania osobie utrzymywanej. Podróż przez prywatnego pośrednika musi być zawsze udokumentowana za pomocą biletów, paragonów za paliwo, pieczątek granicznych, biletów lotniczych, wiz itp.
Potwierdzenie odbioru musi być wystawione na każdą przekazaną kwotę. Musi zawierać imię i nazwisko oraz adres podatnika i osoby utrzymywanej, datę wystawienia i podpis odbiorcy oraz miejsce i czas przekazania pieniędzy. Aby spełniało swoją funkcję dowodową, musi być wystawione w momencie przekazania pieniędzy. Potwierdzenia odbioru wystawione później lub zbiorczo nie spełniają wymogów dowodowych.
Alimenty na rzecz krewnych za granicą: przestrzegaj surowych wymogów dotyczących dokumentacji!
Świadczenia alimentacyjne: przekazanie gotówki na rzecz krewnych za granicą podlega odliczeniu
Wielu obcokrajowców w Niemczech wspiera finansowo swoich członków rodziny w kraju pochodzenia. Urząd skarbowy stawia wysokie wymagania dotyczące dowodu płatności alimentacyjnych i potrzeb odbiorców. Przelewy za pośrednictwem osób trzecich lub firm transportowych nie są zazwyczaj uznawane (pismo BMF z 7.6.2010).
Wyjątek dotyczy tylko szczególnych przypadków, np. w sytuacjach kryzysowych w państwie zamieszkania, gdy nie jest możliwa inna metoda płatności. W takich przypadkach tożsamość pośrednika, przebieg podróży i dokładny dowód przekazania pieniędzy muszą być dokładnie udokumentowane. Obejmuje to dowody takie jak bilety, paragony za paliwo, adnotacje o przekroczeniu granicy lub bilety lotnicze.
Orzeczenie Sądu Finansowego Badenia-Wirtembergia z 2016 roku potwierdziło jednak, że płatności alimentacyjne na rzecz bliskich krewnych za granicą – w tym przypadku do Włoch – są odliczane od podatku. Sąd uznał płatności po tym, jak kurier pieniężny wiarygodnie potwierdził jako świadek, że przekazy pieniężne odbywały się regularnie i w sposób godny zaufania (FG Badenia-Wirtembergia z 21.7.2015, 8 K 3609/13).
Abzug von Unterhaltsleistungen
Federalne Ministerstwo Finansów wyjaśniło szczegóły dotyczące odliczenia podatkowego płatności alimentacyjnych w zarządzeniu z 2022 roku (pismo BMF z 6.4.2022, IV C 8-S 2285/19/10002 :001 i 10003 :001). Najważniejsze punkty to:
- Dowód płatności: Płatności alimentacyjne muszą być udokumentowane za pomocą dowodów bankowych lub pocztowych, które jednoznacznie identyfikują odbiorcę. W przypadku kilku osób wspieranych w tym samym gospodarstwie domowym wystarczy, jeśli dowody są wystawione na jedną osobę.
- Alternatywne sposoby płatności: W przypadku płatności na konta, które nie są na nazwisko odbiorcy, wymagane jest dodatkowo zaświadczenie bankowe o pełnomocnictwie do konta.
- Płatności gotówkowe: Są one możliwe, ale obowiązują surowe wymogi dotyczące dowodów. Oprócz dowodów wypłaty i potwierdzeń odbiorcy, przekazanie i podróż, która może trwać maksymalnie dwa tygodnie, muszą być dokładnie udokumentowane.
- Podróże do domu rodzinnego: Pod pewnymi warunkami podróże podatnika do rodziny za granicą mogą być odliczane od podatku. Nie dotyczy to jednak sytuacji, gdy małżonek mieszka w kraju, a odwiedzane są tylko dzieci lub rodzice za granicą.
- Potwierdzenie odbiorcy: Każde przekazanie pieniędzy musi być potwierdzone natychmiast wystawionym pokwitowaniem zawierającym imię, adres, datę, miejsce przekazania i podpis odbiorcy. Później wystawione potwierdzenia nie są uznawane.
Odliczalna kwota alimentów wynosi do 11.784 Euro rocznie (2025), przy czym własne dochody odbiorcy powyżej 624 Euro są uwzględniane. W krajach o niższym standardzie życia maksymalna kwota jest obniżana o maksymalnie trzy czwarte.
Achtung
Ważne: Świadczenia alimentacyjne mogą być uwzględnione podatkowo tylko za bieżący rok. W przypadku płatności w ciągu roku maksymalna kwota jest proporcjonalnie rozdzielana na rok (orzeczenie BFH z 25.4.2018, VI R 35/16).
Świadczenia alimentacyjne: przekazanie gotówki na rzecz krewnych za granicą podlega odliczeniu
Jak mogę odliczyć alimenty na rzecz osoby potrzebującej?
Świadczenia alimentacyjne na rzecz potrzebujących krewnych mogą być odliczane od podatku jako nadzwyczajne obciążenia, bez uwzględnienia kwoty podlegającej odliczeniu. Należy jednak pamiętać, że urząd skarbowy uzna te płatności tylko wtedy, gdy są one proporcjonalne do Państwa dochodu netto. Po odliczeniu alimentów Państwa dochód musi wystarczyć na utrzymanie własne oraz Państwa partnera i dzieci. Ta granica nazywana jest granicą ofiary.
Brak granicy ofiary przy alimentach dla byłego partnera
Granica ofiary nie dotyczy alimentów na rzecz byłego partnera, partnera żyjącego w separacji lub potrzebującego partnera życiowego, z którym mieszkają Państwo we wspólnym gospodarstwie domowym.
Obliczanie granicy ofiary
Granica ofiary jest obliczana na podstawie Państwa dochodu netto, który obejmuje m.in. wynagrodzenie, zasiłek na dzieci i zasiłek dla bezrobotnych, pomniejszone o podatki, składki na ubezpieczenie społeczne i koszty uzyskania przychodu. Na każde pełne 500 euro dochodu netto granica ofiary wynosi 1 procent. W przypadku małżeństw brany jest pod uwagę wspólny dochód. Maksymalnie uznawane jest jednak 50 procent dochodu netto. Procent ten zmniejsza się o 5 procent na każde dziecko, na które otrzymują Państwo zasiłek na dzieci, oraz o 5 procent na małżonka, maksymalnie jednak o 25 procent.
Przykład obliczenia granicy ofiary
Są Państwo małżeństwem, mają dwoje dzieci i wspierają swoich rodziców kwotą 9.000 euro rocznie. Państwa dochód netto wynosi 24.000 euro rocznie.
- Dochód netto: 24.000 euro
- 1 procent za każde 500 euro = 48 procent
- Odliczenie dla małżonka: -5 procent
- Odliczenie dla dwojga dzieci: -10 procent
- Pozostała granica ofiary: 33 procent
Państwa granica ofiary wynosi zatem 33 procent z 24.000 euro, czyli 7.920 euro. Z 9.000 euro alimentów uznawane jest 7.920 euro.
Maksymalna kwota alimentów
W 2024 roku maksymalna kwota alimentów wynosi 11.784 euro. Kwota ta może zostać zwiększona, jeśli przejmują Państwo dodatkowo składki na ubezpieczenie zdrowotne i pielęgnacyjne dla odbiorcy alimentów.
Jak mogę odliczyć alimenty na rzecz osoby potrzebującej?
Czy mogę również podać jednorazowe płatności?
Również okazjonalne lub jednorazowe świadczenia alimentacyjne są podatkowo odliczane w ramach świadczeń alimentacyjnych na rzecz osób potrzebujących.
W przypadku jednorazowej płatności alimentacyjnej urząd skarbowy zawsze zakłada, że ma ona służyć zaspokojeniu potrzeb alimentacyjnych do końca roku. Maksymalna kwota alimentów zostanie wtedy pomniejszona o jedną dwunastą za poprzednie miesiące. Jeśli dokonasz płatności we wrześniu, maksymalna kwota alimentów zostanie pomniejszona o 8/12. Jeśli jednak dokonasz jednorazowej płatności już w styczniu, maksymalna kwota alimentów nie zostanie pomniejszona. Świadczenie alimentacyjne w styczniu zapewnia zatem pełną maksymalną kwotę alimentów na cały rok, jeśli osoba wspierana jest potrzebująca przez cały rok. Płatność alimentacyjna powinna zawsze wystarczyć na pokrycie kosztów utrzymania do następnej płatności. Nie ma znaczenia, czy te płatności osiągają proporcjonalną kwotę maksymalną.
Ausnahme
Świadczenia alimentacyjne na rzecz małżonka mogą być zawsze odliczane do maksymalnej kwoty alimentów, niezależnie od tego, kiedy dokonano płatności.
Czy mogę również podać jednorazowe płatności?
Alimenty na rzecz krewnych za granicą: zaostrzone wymagania dotyczące dowodu w przypadku przekazania gotówki
Wielu obcokrajowców mieszkających i pracujących w Niemczech wspiera krewnych za granicą. Ale także osoby, które mają zagranicznego małżonka, udzielają wsparcia finansowego jego krewnym. W przypadku świadczeń alimentacyjnych na rzecz krewnych za granicą urząd skarbowy od 2007 roku stawia surowsze wymagania dotyczące potrzeby wsparcia odbiorcy oraz dowodu dokonania płatności alimentacyjnych. W przypadku przekazów gotówkowych obowiązują szczególnie surowe wymagania dotyczące dowodów.
Federalny Trybunał Finansowy odrzucił świadczenia alimentacyjne na rzecz matki mieszkającej na Węgrzech, ponieważ przekazy gotówkowe nie zostały wystarczająco udokumentowane. W przypadku płatności alimentacyjnych na rzecz odbiorców wsparcia mieszkających za granicą strony są w szczególnym stopniu zobowiązane do współpracy w wyjaśnianiu i dostarczaniu dowodów. Jakie środki dowodowe są wymagane do udowodnienia danego stanu faktycznego, zależy od okoliczności danego przypadku (wyrok BFH z 9.3.2017, VI R 33/16).
- Dowód przekazu gotówki wymaga oprócz wiarygodnego potwierdzenia odbioru również nieprzerwanego dowodu "łańcucha płatności", czyli dowodów na wypłaty lub konkretną dostępność tych kwot w momencie przekazania przez płatnika alimentów. Samo posiadanie odpowiednich dochodów i majątku nie wystarcza.
- Ponadto płatnik alimentów musi szczegółowo przedstawić i wiarygodnie udokumentować "jak i kiedy" przekazano gotówkę. Dlatego przekonującemu przedstawieniu dowodów stoi na przeszkodzie fakt, że płatnik nie może udowodnić, że był w miejscu przekazania gotówki w momencie jej przekazania. Chociaż płatnik alimentów nie musi osobiście przekazywać gotówki, musi jednak wskazać "konia i jeźdźca", tj. osobę przekazującą pieniądze.
- W omawianym przypadku brak jest dowodu, że wskazane płatności zostały faktycznie dokonane. Przedstawione potwierdzenia odbioru nie są wystarczające. Nie wynika z nich, czy odbiorca alimentów otrzymał środki jako jednorazową kwotę, czy w ratach. Potwierdzenia dotyczyły płatności w łącznej wysokości 1.800 Euro. Z potwierdzeń nie wynika również, kiedy dokonano płatności. Dokumenty są wprawdzie datowane, ale data wskazuje jedynie na dzień ich wystawienia, a nie na moment przekazania gotówki.
SteuerGo
BFH przyznaje jednak pewne ułatwienia: "Spełnienie obowiązków w zakresie wyjaśnienia stanu faktycznego oraz przygotowania i dostarczenia środków dowodowych musi być konieczne, możliwe, uzasadnione i proporcjonalne." Na przykład w przypadku wojny domowej mogą być brane pod uwagę ułatwienia dowodowe w zakresie uzyskiwania oficjalnych zaświadczeń.
Hinweis
Obecnie Federalne Ministerstwo Finansów zajęło stanowisko w sprawie odliczenia świadczeń alimentacyjnych w dwóch obszernych dekretach, w tym w kwestii dowodów świadczeń alimentacyjnych. Zwłaszcza w przypadku płatności na rzecz krewnych mieszkających za granicą należy zwrócić uwagę na kilka kwestii (pismo BMF z 6.4.2022, IV C 8-S 2285/19/10002 :001 i 10003 :001). Zgodnie z nimi obowiązuje m.in.:
Przelewy na rzecz krewnych za granicą muszą być co do zasady udokumentowane za pomocą dowodów pocztowych lub bankowych (potwierdzenia transakcji lub wyciągi bankowe), które wskazują osobę utrzymywaną jako odbiorcę. Jeśli utrzymywane są inne osoby mieszkające we wspólnym gospodarstwie domowym, wystarczy, że dowody przelewów są wystawione na nazwisko jednej z tych osób. W przypadku przelewów na konto za granicą, które nie jest na nazwisko osoby utrzymywanej, oprócz krajowych dowodów płatności wymagane jest zaświadczenie banku o pełnomocnictwie do konta oraz o czasie, wysokości i odbiorcy wypłaty.
Podatnik może również wybrać inną drogę płatności, jeśli udzielone w ten sposób wsparcie alimentacyjne zostanie wystarczająco udokumentowane. W przypadku płatności gotówkowych oraz wszystkich innych dróg płatności obowiązują zwiększone wymagania dowodowe. Wymagane są dowody wypłat i szczegółowe potwierdzenia odbioru. Między wypłatą a przekazaniem pieniędzy musi istnieć wystarczający związek (okres maksymalnie dwóch tygodni). Podróż musi być zawsze udokumentowana za pomocą biletów, paragonów za paliwo, pieczątek granicznych, biletów lotniczych, wiz itp.
Ułatwienia obowiązują w przypadku podróży do domu rodzinnego podatnika do jego wspieranej rodziny mieszkającej za granicą. Podróż do domu rodzinnego ma miejsce tylko wtedy, gdy podatnik odwiedza swojego małżonka mieszkającego za granicą, który nadal prowadzi tam gospodarstwo domowe. Jeśli małżonek również mieszka w kraju, a podatnik odwiedza tylko swoje dzieci mieszkające za granicą lub własnych rodziców, nie jest to podróż do domu rodzinnego, co oznacza, że ponownie obowiązują zwiększone wymagania dowodowe.
W przypadku pracowników można zasadniczo założyć, że podatnik zabiera ze sobą na każdą podróż do domu rodzinnego miesięczne wynagrodzenie netto na utrzymanie małżonka, dzieci i innych krewnych mieszkających w gospodarstwie domowym małżonka. To ułatwienie dowodowe obowiązuje tylko dla maksymalnie czterech udokumentowanych podróży do domu rodzinnego w roku kalendarzowym. W ramach ułatwienia dowodowego można jednak dochodzić maksymalnie kwoty, która wynika z czterokrotnego wynagrodzenia netto pomniejszonego o inne udokumentowane lub wiarygodnie udokumentowane płatności. Jeśli podatnik dochodzi wyższych wydatków niż (ryczałtowo) czterokrotne wynagrodzenie netto, wszystkie płatności muszą być udokumentowane zgodnie z ogólnymi zasadami.
Przekaz pieniężny za pośrednictwem osoby trzeciej (w tym neutralnej komercyjnej firmy transportowej) zasadniczo nie może zostać uznany. Nie dotyczy to sytuacji, gdy z powodu szczególnej sytuacji w państwie zamieszkania (np. strefa kryzysowa) wyjątkowo nie jest możliwa inna droga płatności. W takim przypadku oprócz tożsamości osoby pośredniczącej (imię i nazwisko oraz adres) należy przedstawić dokładny przebieg podróży oraz nieprzerwany dowód pochodzenia pieniędzy w kraju i każdy pojedynczy krok aż do przekazania osobie utrzymywanej. Podróż przez prywatną osobę pośredniczącą musi być zawsze udokumentowana za pomocą biletów, paragonów za paliwo, pieczątek granicznych, biletów lotniczych, wiz itp.
Potwierdzenie odbioru musi być wystawione dla każdego przekazanego kwotowo pieniądza. Musi zawierać imię i nazwisko oraz adres podatnika i osoby utrzymywanej, datę wystawienia i podpis odbiorcy oraz miejsce i czas przekazania pieniędzy. Aby spełniało swoją funkcję dowodową, musi być wystawione w zamian za przekazanie kwoty pieniężnej. Potwierdzenia odbioru wystawione później lub zbiorcze nie spełniają wymogów dowodowych.
Alimenty na rzecz krewnych za granicą: zaostrzone wymagania dotyczące dowodu w przypadku przekazania gotówki
