Wie tragen Sie Mitarbeiteraktien aus den USA korrekt ein?

Wenn Sie von Ihrem US-Arbeitgeber Aktien als Teil eines Mitarbeiterprogramms erhalten haben, müssen Sie diesen Vorteil in Ihrer deutschen Steuererklärung angeben. In diesem Beitrag erklären wir Ihnen Schritt für Schritt, wie Sie das ganz einfach mit SteuerGo machen – und wie Sie dabei vermeiden, doppelt Steuern zu zahlen.

Wann sind die Aktien steuerpflichtig?

Wenn Ihnen Aktien nicht sofort, sondern erst nach einer bestimmten Wartezeit (sogenannte Vesting-Periode) endgültig übertragen werden, gelten sie als „zugeflossen“. Ab diesem Zeitpunkt gehören sie Ihnen und zählen in Deutschland als zusätzlicher Arbeitslohn – also wie ein Gehalt in Aktienform.

Der Wert der Aktien zum Zeitpunkt der Übertragung muss in der Steuererklärung angegeben werden und ist in Deutschland steuerpflichtig. In vielen Fällen hat Ihr US-Arbeitgeber bereits Steuern auf diesen Aktienwert einbehalten. Diese bereits gezahlte US-Steuer können Sie in Deutschland anrechnen lassen, damit Sie nicht doppelt zahlen.

So erfassen Sie Mitarbeiteraktien in SteuerGo

Arbeitslohn ohne Steuerabzug eintragen

Navigieren Sie in SteuerGo zu:

"Einkünfte aus nichtselbständiger Arbeit" > "Weitere Einnahmen" > "Arbeitslohn ohne Steuerabzug"

Tragen Sie dort den vollen Marktwert der übertragenen Aktien ein - z. B. 20.000 Euro.

Ausländische Steuer anrechnen lassen

Gehen Sie zu:

"Ausländische Einkünfte" > "Anzurechnende ausländische Steuern"

Ergänzen Sie dort folgende Angaben:

• Herkunftsland: USA
• Einkünfte: 20.000 Euro
• Anzurechnende Steuer: z. B. 10.000 Euro, falls belegbar

Das Finanzamt prüft dann, ob und in welcher Höhe die US-Steuer mit Ihrer deutschen Steuer verrechnet werden kann.

Zusätzliche Angaben für das Finanzamt (empfohlen)

Ergänzen Sie Ihre Steuererklärung am besten mit einer kurzen Erläuterung im Bereich "Nachricht ans Finanzamt".

Beispiel: Im Rahmen des Mitarbeiterbeteiligungsprogramms meines US-Arbeitgebers wurden mir im Jahr 2024 Aktien im Gesamtwert von 20.000 Euro übertragen. Davon wurden 50 % (10.000 Euro) als pauschale Steuer einbehalten. Ich beantrage die Anrechnung dieser ausländischen Steuer gemäß DBA Deutschland–USA.

Belege einreichen (empfohlen)

Reichen Sie Unterlagen Ihres Arbeitgebers oder Brokers mit Ihrer Steuererklärung ein, aus denen der Marktwert der übertragenen Aktien sowie die Höhe der einbehaltenen ausländischen Steuer hervorgehen. Auch wenn die Vorlage dieser Nachweise nicht zwingend vorgeschrieben ist, empfiehlt sich die Einreichung, um Rückfragen des Finanzamts zu vermeiden und die Anrechnung der ausländischen Steuer nachvollziehbar zu belegen.

Tipp: Nach der Abgabe der Steuererklärung haben Sie bei SteuerGo die Möglichkeit, die Belege elektronisch einzureichen.

Was gilt beim späteren Verkauf der Aktien?

Wenn Sie die Aktien später verkaufen und einen Gewinn machen, müssen Sie diesen Gewinn in Deutschland versteuern. Das nennt sich Kapitalertragsteuer. Der Wert, den die Aktien beim Erhalt hatten (z. B. 20.000 Euro), gilt dabei als „Startwert“. Nur der Gewinn darüber hinaus muss versteuert werden.

Beispiel: Sie verkaufen die Aktien später für 25.000 Euro. Da der Einstandswert 20.000 Euro beträgt, müssen nur 5.000 Euro versteuert werden.

Wie tragen Sie Mitarbeiteraktien aus den USA korrekt ein?

Ulgi podatkowe dla wolontariuszy w centrach szczepień i testów

Wolontariusze w centrach szczepień i testów mogli już w latach 2020-2022 korzystać z ulg podatkowych, a przepisy te obowiązują również w 2023 roku.

Przepisy są jednolite w całych Niemczech i dotyczą ryczałtu dla instruktorów i ryczałtu za pracę wolontariacką. Pomocnicy bezpośrednio zaangażowani w szczepienia lub testy mogą skorzystać z ryczałtu dla instruktorów, natomiast ryczałt za pracę wolontariacką dotyczy osób pracujących w administracji lub organizacji.

Ważne jest, aby pamiętać, że ulgi podatkowe obowiązują tylko wtedy, gdy pracodawcą jest organizacja charytatywna lub pracodawca publiczny, a nie gabinety lekarskie lub prywatne centra testowe.

Ryczałty dla instruktorów i za pracę wolontariacką mają zastosowanie tylko do pracy w niepełnym wymiarze godzin, która zazwyczaj zajmuje mniej niż jedną trzecią czasu pracy na pełny etat lub maksymalnie 14 godzin tygodniowo. Są to kwoty roczne i nie można ich proporcjonalnie dzielić.

Gabinety lekarskie są wyłączone z tych regulacji. Jeśli lekarze wypłacają pracownikom premię za dodatkową pracę, nie można skorzystać z ryczałtu dla instruktorów lub za pracę wolontariacką.

Ryczałty w wysokości 3.000 Euro lub 840 Euro mogą być również uwzględnione przez pracodawcę przy obliczaniu podatku dochodowego od wynagrodzeń. W takim przypadku pracownik musi pisemnie potwierdzić pracodawcy, że dany ryczałt nie został już wykorzystany w inny sposób.

Ulgi podatkowe dla wolontariuszy w centrach szczepień i testów

Które nieopodatkowane diety muszę zgłosić?

Jeśli otrzymałeś nieopodatkowane diety, wpisz je tutaj. Dotyczy to na przykład diet, które otrzymałeś z funduszy publicznych, kasy federalnej lub krajowej.

Najczęściej pracownicy otrzymują nieopodatkowaną dietę z pracy dorywczej. Może to być praca jako instruktor, wychowawca, trener w dziedzinie sportu lub jako artysta, np. dyrygent chóru lub muzyk, a także jako opiekun osób chorych, starszych lub niepełnosprawnych. Musi to być działalność pedagogiczna lub opiekuńcza.

Wynagrodzenia za taką uprzywilejowaną pracę dorywczą są wolne od podatku i składek na ubezpieczenie społeczne do kwoty 3.000 Euro. Warunkiem uzyskania ulgi podatkowej jest, aby praca była wykonywana dorywczo, na rzecz organizacji charytatywnej lub osoby prawnej prawa publicznego oraz w celach charytatywnych, dobroczynnych lub kościelnych.

Kwota wolna 3.000 Euro jest przyznawana tylko raz na osobę, nawet jeśli wykonujesz kilka uprzywilejowanych prac. Jest więc osobista, a nie związana z pracą. Kwota wolna jest kwotą roczną. Dlatego wynagrodzenia do maksymalnej kwoty są również zwolnione z podatku, jeśli nie wykonujesz uprzywilejowanej pracy przez cały rok.

Jako osoba wspierająca taką organizację możesz otrzymać część lub całą swoją dietę nieopodatkowaną. Wszystkie kwoty przekraczające ryczałt dla instruktorów w wysokości 3.000 Euro muszą zostać opodatkowane. Jeśli Twoja dieta jest niższa niż 3.000 Euro, możesz ubiegać się tylko o niższą kwotę.

Które nieopodatkowane diety muszę zgłosić?

Co to jest „Sonderregelung für Grenzgänger”?

Ta regulacja dotyczy osób dojeżdżających do pracy, które mieszkają w Niemczech i dojeżdżają do pracy we Francji, Austrii lub Szwajcarii. Jest to uregulowane w odpowiednich umowach o unikaniu podwójnego opodatkowania. Jeśli pracujesz w jednym z tych krajów, musisz opodatkować swoje dochody w Niemczech, a nie w kraju, w którym pracujesz. Dotyczy to jednak tylko sytuacji, gdy miejsce zamieszkania i pracy znajduje się w strefie przygranicznej danego kraju. Dla Francji strefa przygraniczna wynosi 20 km po obu stronach granicy, dla Austrii jest to 30 km. W Szwajcarii nie ma takiej strefy przygranicznej.

Również z Belgią do 2003 roku obowiązywała szczególna regulacja dla pracowników przygranicznych. Jednak od 2004 roku obowiązuje ogólna regulacja. Oznacza to dla pracowników przygranicznych do Belgii: wynagrodzenie nie jest już opodatkowane w kraju zamieszkania, czyli w Niemczech, lecz w kraju wykonywania pracy, czyli w Belgii. W Niemczech dochody te są zwolnione z podatku, ale uwzględniane w klauzuli progresywnej. Natomiast dla osób dojeżdżających z Belgii do Niemiec obowiązuje szczególna regulacja podatkowa: Belgia jako kraj zamieszkania zwalnia z podatku wynagrodzenia opodatkowane w Niemczech jako kraju wykonywania pracy i uwzględnia je jedynie w klauzuli progresywnej. Dochody te są jednak uwzględniane w belgijskim podatku gminnym, który jest podatkiem dodatkowym do podatku dochodowego. W celu zrekompensowania tego belgijskiego podatku gminnego niemiecki podatek dochodowy i płacowy od tych dochodów jest obniżany ryczałtowo o 8 %.

Co to jest „Sonderregelung für Grenzgänger”?

Kto otrzymuje wynagrodzenie bez potrącenia podatku?

W zeznaniu podatkowym musisz również wpisać w "Anlage N" wynagrodzenie, od którego nie pobrano podatku dochodowego od wynagrodzeń. Dotyczy to wynagrodzenia od zagranicznego pracodawcy, które podlega opodatkowaniu w Niemczech, oraz wynagrodzenia wypłaconego przez osoby trzecie, gdy pracodawca nie był zobowiązany do potrącenia podatku od wynagrodzeń.

Ważne: Nie musisz tutaj wpisywać minijob. W przypadku tego stosunku pracy pracodawca odprowadza zryczałtowany podatek i składki na ubezpieczenie społeczne. Osoba zatrudniona w niepełnym wymiarze godzin nie płaci żadnych podatków ani składek ubezpieczeniowych. Dochodów z minijob nie musisz podawać w zeznaniu podatkowym.

Możliwe jest jednak, że minijob jest opodatkowany miesięcznie według cech podatkowych od wynagrodzeń (ELStAM). Wtedy minijob należy również zgłosić w zeznaniu podatkowym w sekcji „Pracownicy > Zaświadczenia o podatku od wynagrodzeń“. W takim przypadku pracodawca musi Ci wydać zaświadczenie o podatku od wynagrodzeń.

Kto otrzymuje wynagrodzenie bez potrącenia podatku?

Wann und wie muss ich Einkünfte als Grenzgänger eintragen?

Die Steuererklärung für Grenzgänger wirft bei vielen Arbeitnehmern Fragen auf: Wer in Deutschland wohnt, aber regelmäßig in einem Nachbarland arbeitet, ist nicht automatisch steuerlich korrekt eingeordnet. Entscheidend sind die Sonderregelungen der Doppelbesteuerungsabkommen. Der folgende Beitrag erklärt verständlich, wann Einkünfte als Grenzgänger einzutragen sind, welche Anlagen zur Steuererklärung gehören und wann der Progressionsvorbehalt greift.

Wer gilt steuerlich als Grenzgänger?

Als Grenzgänger gelten Arbeitnehmer, die ihren Wohnsitz in Deutschland haben und regelmäßig zur Arbeit in ein benachbartes Ausland pendeln, etwa nach Frankreich, Österreich oder in die Schweiz. Maßgeblich sind dabei die jeweiligen Doppelbesteuerungsabkommen sowie die tatsächliche Rückkehr an den deutschen Wohnsitz.

Wichtig: Die Grenzgängereigenschaft entsteht nicht automatisch, sondern nur, wenn die Voraussetzungen eingehalten werden.

Wo wird der Arbeitslohn besteuert?

Grundsätzlich gilt: Arbeitslohn wird dort besteuert, wo die Arbeit ausgeübt wird. Für Grenzgänger sieht das jeweilige Doppelbesteuerungsabkommen jedoch häufig eine Ausnahme vor:

Der Arbeitslohn wird in Deutschland versteuert, obwohl die Tätigkeit im Ausland erfolgt.

• Der gesamte Arbeitslohn unterliegt der deutschen Einkommensteuer.
• Im ausländischen Staat fällt regelmäßig keine oder nur eine begrenzte Quellensteuer an.
• Es gibt keinen Progressionsvorbehalt, weil der Arbeitslohn nicht steuerfrei ist, sondern regulär in Deutschland besteuert wird.

Grenzgänger Steuererklärung: Wo trage ich den Arbeitslohn ein?

Sind Sie Grenzgänger im steuerlichen Sinne, erfolgt die Eintragung wie folgt:

• Anlage N für den regulären Arbeitslohn
• zusätzlich Anlage N-GRE, nur wenn Sie in Baden-Württemberg wohnen und in Frankreich, Österreich oder der Schweiz arbeiten

Wichtig: Die Anlage N-AUS dürfen Sie in diesem Fall nicht verwenden. Grenzgängerregelung und Anlage N-AUS schließen sich gegenseitig aus.

Grenzgänger oder kein Grenzgänger – die Abgrenzung

Sie gelten als Grenzgänger, wenn:

• Sie regelmäßig an Ihren Wohnsitz in Deutschland zurückkehren.
• Sie die zulässige Anzahl an Nichtrückkehrtagen einhalten (zum Beispiel Schweiz: maximal 60 Tage).
• Ihr Arbeitslohn in Deutschland besteuert wird.

Folge: Eintragung in Anlage N (und ggf. Anlage N-GRE), kein Progressionsvorbehalt.

Sie gelten nicht als Grenzgänger, wenn:

• Sie zu häufig nicht an den deutschen Wohnsitz zurückkehren.
• Sie überwiegend im Ausland wohnen oder arbeiten.
• Sie weitere ausländische Einkünfte haben, die nicht unter die Grenzgängerregelung fallen.

Dann gilt meist: Besteuerung im Arbeitsstaat. Der Arbeitslohn ist in Deutschland häufig steuerfrei, erhöht aber den Steuersatz für andere Einkünfte über den Progressionsvorbehalt nach § 32b EStG.

=> Eintragung: Anlage N-AUS.

Besonderheiten je nach Land

• Frankreich und Österreich: Grenzgänger versteuern ihren Arbeitslohn grundsätzlich in Deutschland.
• Schweiz: Der Arbeitgeber darf 4,5 Prozent Quellensteuer einbehalten. Diese wird regelmäßig auf die deutsche Einkommensteuer angerechnet.

Sonderfall: Beamte und öffentlicher Dienst

Bei Beamten und Beschäftigten im öffentlichen Dienst gilt eine Sonderregel: Das Einkommen wird grundsätzlich im Staat des Arbeitgebers besteuert, auch wenn die übrigen Voraussetzungen einer Grenzgängersituation vorliegen.

Fazit

Die Steuererklärung für Grenzgänger hängt entscheidend davon ab, wo der Arbeitslohn steuerlich zugeordnet wird. Wer die Grenzgängerregelung erfüllt, erklärt sein Einkommen wie inländischen Arbeitslohn und vermeidet den Progressionsvorbehalt. Werden die Voraussetzungen nicht eingehalten, ist die Anlage N-AUS erforderlich. Eine saubere Abgrenzung reduziert Rückfragen des Finanzamts und verhindert unnötige steuerliche Nachteile.

Wann und wie muss ich Einkünfte als Grenzgänger eintragen?

Muss ich meinen Minijob in der Einkommensteuererklärung angeben?

Ein Minijob liegt vor, wenn das monatliche Arbeitsentgelt regelmäßig 556 Euro nicht übersteigt. Der Betrachtungszeitraum für die Ermittlung des regelmäßigen monatlichen Arbeitsentgelts umfasst maximal 12 Monate.

Steuern und Sozialversicherung

In einem Minijob führt der Arbeitgeber pauschale Steuern und Beiträge für die Sozialversicherung ab. Der geringfügig Beschäftigte selbst zahlt keine Steuern oder Versicherungsbeiträge.

Steuererklärung

Ein Minijob muss in der Regel nicht in der Steuererklärung angegeben werden. Eine Ausnahme gilt jedoch, wenn der Arbeitgeber nicht die pauschale Lohnsteuererhebung wählt. In diesem Fall erhält der Arbeitnehmer eine Lohnsteuerbescheinigung und muss die entsprechenden Daten in seiner Einkommensteuererklärung angeben.

Mindestlohn-Anpassung

Zum 1.1.2025 soll der Mindestlohn auf 12,82 Euro pro Zeitstunde steigen. Damit wird sich die Minijobgrenze auf 556 Euro (2025) erhöhen.

Muss ich meinen Minijob in der Einkommensteuererklärung angeben?