Co to jest ryczałt wstępny?
Tzw. opłata wstępna ma na celu zapewnienie, że na poziomie inwestora następuje minimalne opodatkowanie - także w przypadkach, gdy fundusz nie dokonuje wypłat lub są one zbyt niskie. Wysokość opłaty wstępnej odnosi się zawsze do poprzedniego roku. W przypadku faktycznej sprzedaży udziałów, wcześniej opodatkowane opłaty wstępne są odejmowane od wyniku sprzedaży (przychody ze sprzedaży minus koszty nabycia minus opłata wstępna).
Oznacza to, że zysk ze sprzedaży się zmniejsza (a tym samym również obciążenie podatkowe). W przypadku straty ze sprzedaży, wcześniej obliczona opłata wstępna zwiększa stratę ze sprzedaży. Podwójne opodatkowanie jest zatem wykluczone.
Opłata wstępna jest pobierana i opodatkowana od początku 2019 roku.
Co to jest ryczałt wstępny?
Które fundusze są objęte zryczałtowaną opłatą wstępną?
W zasadzie wszystkie krajowe i zagraniczne fundusze inwestycyjne (w tym ETF) mogą być objęte zryczałtowaną opłatą wstępną.
W przypadku funduszy wypłacających dywidendy, wypłata jest uwzględniana przy obliczaniu zryczałtowanej opłaty wstępnej. W przypadku odpowiednio wysokiej wypłaty nie nalicza się zryczałtowanej opłaty wstępnej. Należy więc założyć, że zryczałtowana opłata wstępna dotyczy głównie funduszy reinwestujących.
Które fundusze są objęte zryczałtowaną opłatą wstępną?
Wie hoch ist die Vorabpauschale?
Die Vorabpauschale ist eine besondere Steuerregelung für Erträge aus thesaurierenden oder teilthesaurierenden Fonds. Seit 2019 wird sie jährlich erhoben und stellt eine vorweggenommene Besteuerung von künftig erwarteten Wertsteigerungen dar.
Wichtig: Die Vorabpauschale wird bei der Veräußerung der Fondsanteile vom tatsächlichen Verkaufsgewinn wieder abgezogen, um eine Doppelbesteuerung zu vermeiden.
Wie wird die Vorabpauschale berechnet?
Die Vorabpauschale richtet sich nicht nach tatsächlich erzielten Gewinnen, sondern wird nach folgender Formel ermittelt:
Vorabpauschale = 70 % des Basiszinses × Wert des Fondsanteils zu Jahresbeginn
- Der Basiszins wird jährlich von der Deutschen Bundesbank zum 2. Januar festgelegt.
- Die Vorabpauschale ist auf den sogenannten Basisertrag begrenzt. Dieser entspricht der Differenz zwischen dem ersten und letzten Rücknahmepreis im Jahr, zuzüglich eventueller Ausschüttungen.
- Gibt es keinen Rücknahmepreis, wird der Börsen- oder Marktpreis verwendet.
Auf die errechnete Vorabpauschale wird dann die Abgeltungsteuer von 25 % fällig – zuzüglich Solidaritätszuschlag und ggf. Kirchensteuer.
Wann gilt die Vorabpauschale als zugeflossen?
Die Vorabpauschale wird nicht sofort, sondern immer zum ersten Werktag des Folgejahres als Ertrag erfasst. Das regelt § 18 Abs. 3 InvStG.
- Basiszins (2.1.2025): 2,53 %
- 70 % davon: 1,771 %
- Fiktiver Zufluss: 2.1.2026
Wie hoch ist die Vorabpauschale?
