Kiedy i jak mogę przenieść kwotę wolną BEA?
Od 2021 r. dodanie § 32 ust. 6 zdanie 6 EStG reguluje, że przeniesienie kwoty wolnej na dziecko zawsze prowadzi również do przeniesienia kwoty wolnej na potrzeby opieki, wychowania lub kształcenia (kwota BEA).
Jeśli mieszkają Państwo oddzielnie od partnera, mogą Państwo przenieść jego kwotę wolną na siebie lub zostanie ona przeniesiona z mocy prawa.
Jednak: Chociaż przeniesienie kwoty wolnej na dziecko na mocy fikcji prawnej (§ 32 ust. 6 zdanie 6 EStG) zawsze prowadzi również do przeniesienia kwoty BEA, możliwość sprzeciwu pozostaje - ale tylko w przypadku dzieci niepełnoletnich.
Przeniesienie kwoty BEA musi nastąpić w "Anlage Kind". Przeniesienie nie jest możliwe, jeśli dziecko jest zameldowane w mieszkaniach obojga rodziców. Rodzic zobowiązany do płacenia alimentów, u którego dziecko nie jest zameldowane, może sprzeciwić się przeniesieniu kwoty BEA w przypadku dzieci niepełnoletnich, jeśli ponosi koszty opieki nad dzieckiem lub regularnie opiekuje się dzieckiem w nieznacznym stopniu. Jeśli jeden z rodziców nie wywiązuje się w wystarczającym stopniu ze swoich zobowiązań alimentacyjnych (co najmniej 75 procent), drugi rodzic może przenieść na siebie kwotę wolną na dziecko. Obejmuje to również przeniesienie kwoty BEA.
Beispiel
Rodzice Hansa (12 lat) mieszkają osobno. Hans jest zameldowany przez cały rok tylko u swojej matki.
Przypadek 1: Ojciec wywiązuje się ze swojego obowiązku alimentacyjnego w mniej niż 75 procentach. Matka może w tym przypadku przenieść na siebie kwotę wolną na dziecko. Automatycznie kwota BEA również przechodzi na matkę.
Przypadek 2: Ojciec wywiązuje się ze swojego obowiązku alimentacyjnego. W takim przypadku matka może przenieść na siebie kwotę BEA, ale nie kwotę wolną na dziecko.
Kiedy i jak mogę przenieść kwotę wolną BEA?
Jak można przenieść kwotę wolną na dziecko dla wnuka lub pasierba?
Jeśli dziadkowie lub ojczym/macocha przyjęli dziecko do siebie, kwota wolna na dziecko może zostać na nich przeniesiona. W takim przypadku kwota wolna na potrzeby opieki, wychowania lub edukacji (BEA) również automatycznie przechodzi na dziadków lub ojczyma/macochę.
Od 2012 r. przeniesienie kwot wolnych jest możliwe również wtedy, gdy dziecko nie mieszka u dziadków. Dzieje się tak, gdy mają oni obowiązek alimentacyjny wobec wnuków, ponieważ rodzice są bez środków do życia.
Do przeniesienia kwoty wolnej wymagana jest zgoda jednego z rodziców, a w przypadku wspólnie rozliczających się rodziców obojga partnerów. Zgoda ta jest udzielana w załączniku K do zeznania podatkowego. Zgoda może zostać cofnięta w dowolnym momencie, ale nie z mocą wsteczną.
Jak można przenieść kwotę wolną na dziecko dla wnuka lub pasierba?
Czy mogę przenieść kwotę wolną na dziecko / kwotę BEA na inną osobę?
W niektórych przypadkach możesz przenieść swoją połowę kwoty wolnej na dziecko oraz połowę kwoty wolnej na potrzeby opieki, wychowania lub kształcenia (kwota BEA) na drugiego rodzica. Jest to możliwe, jeśli nie jesteście małżeństwem, żyjecie w separacji lub jesteście rozwiedzeni. Wzajemne porozumienie nie wystarcza.
Jako rodzic sprawujący opiekę możesz złożyć wniosek o przeniesienie kwoty wolnej na dziecko, jeśli rodzic zobowiązany do alimentów nie wypełnia swoich zobowiązań alimentacyjnych w co najmniej 75 procentach. W takim przypadku otrzymasz nie tylko pełną kwotę wolną na dziecko, ale także automatycznie pełną kwotę BEA. Od 2012 roku kwota wolna może być również przeniesiona, jeśli drugi rodzic nie jest zobowiązany do alimentów z powodu braku zdolności finansowej. Jeśli więc jesteś zmuszony samodzielnie utrzymywać dziecko, masz prawo do pełnej kwoty wolnej na dziecko i BEA.
Wichtig
Zobowiązania alimentacyjne nie mają wyłącznie charakteru pieniężnego. Jeśli dziecko mieszka u danego rodzica, spełnia on już swój obowiązek alimentacyjny.
Niezależnie od kwestii alimentacyjnej, kwota wolna na dziecko może być również przeniesiona, jeśli jeden z rodziców mieszka na stałe za granicą lub jeśli jego miejsce zamieszkania nie jest znane.
Możliwe jest również przeniesienie kwoty wolnej na potrzeby opieki, wychowania lub kształcenia (kwota BEA). Z powodu orzeczenia BFH i późniejszej zmiany przepisów przeniesienie kwoty BEA stało się jednak bardzo skomplikowane.
Dotychczasowa praktyka administracyjna przewidywała, że w przypadku dzieci niepełnoletnich i pełnoletnich kwota BEA podąża za przeniesieniem kwoty wolnej na dziecko. Praktyczny przypadek często wyglądał następująco:
Dziecko mieszka u rodzica Anny; rodzic Bruno nie płaci alimentów i nie interesuje się szczególnie dzieckiem. Rodzic Anna ma zatem prawo do obu kwot w pełnej wysokości na wniosek.
Jednak Federalny Trybunał Finansowy orzekł, że kwota BEA, do której w zasadzie ma prawo rodzic Bruno - po osiągnięciu pełnoletności przez dziecko - nie może zostać przeniesiona na Annę, nawet w przypadku naruszenia obowiązku alimentacyjnego. Oznacza to, że samotnie wychowujący rodzic nie otrzymuje połowy kwoty BEA na pełnoletnie dziecko, mimo że sam ponosi koszty utrzymania dziecka (orzeczenia BFH z 22.4.2020, III R 61/18 i III R 25/19). Wydaje się to niesprawiedliwe, dlatego ustawodawca zareagował: poprzez uzupełnienie § 32 ust. 6 zdanie 6 EStG ustalono, że przeniesienie kwoty wolnej na dziecko zawsze prowadzi również do przeniesienia kwoty BEA - jednak dopiero od 2021 roku.
Do tego momentu jest to już dość skomplikowane. Ale może być jeszcze bardziej skomplikowane! Ponieważ ustawodawca nie zmienił zdania 9 § 32 ust. 6 EStG, w którym stwierdza się: "Przeniesienie ... jest wykluczone, jeśli przeniesieniu sprzeciwiono się, ponieważ rodzic, u którego dziecko nie jest zameldowane, ponosi koszty opieki nad dzieckiem lub regularnie opiekuje się dzieckiem w nieznacznym stopniu."
Oznacza to, że chociaż przeniesienie kwoty wolnej na dziecko na mocy fikcji prawnej (§ 32 ust. 6 zdanie 6 EStG) zawsze prowadzi również do przeniesienia kwoty BEA, możliwość sprzeciwu w przypadku dzieci niepełnoletnich pozostaje. Ale jaki przypadek jest w ogóle objęty tym przepisem?
Beispiel
Niepełnoletnie dziecko mieszka z matką. Ojciec wypełnia swoje zobowiązania alimentacyjne, więc matka nie może przenieść połowy kwoty wolnej na dziecko. Matka uważa jednak, że ojciec nie zajmuje się wspólnym dzieckiem i składa wniosek o przeniesienie kwoty BEA.
Ojciec może się sprzeciwić, jeśli udowodni, że ponosi również koszty opieki lub regularnie opiekuje się dzieckiem w nieznacznym stopniu. W takim przypadku kwota wolna na dziecko i kwota BEA pozostają w połowie dla obojga rodziców. To prawo do przeniesienia z odpowiednim prawem sprzeciwu dotyczy jednak tylko dzieci niepełnoletnich.
Pytanie brzmi, kiedy opieka ma miejsce "w nieznacznym stopniu". W ustawie nie wyjaśniono bliżej kryterium regularnej opieki "w nieznacznym stopniu". Jednak BFH wyjaśnił, co należy rozumieć przez opiekę "w nieznacznym stopniu":
- Ma to miejsce, gdy udział czasowy rodzica zobowiązanego do alimentów wynosi średnio 10% rocznie, przy czym w takim przypadku inne wskaźniki mogą być regularnie pomijane (orzeczenie BFH z 8.11.2017, III R 2/16).
- Zgodnie z opinią BFH, zakres opieki wymaga całościowej oceny z uwzględnieniem wszystkich obiektywnych okoliczności danego przypadku. Ocena może zależeć od wielu czynników, które z natury rzeczy mogą mieć różną wagę w zależności od sytuacji. Są to w szczególności częstotliwość i długość kontaktów między rodzicem sprzeciwiającym się a dzieckiem, które z kolei są uzależnione od wieku dziecka i odległości między miejscami zamieszkania rodziców. Ze względów uproszczenia BFH dochodzi do wspomnianej granicy 10% udziału czasowego w opiece.
Jeśli dziecko mieszka u dziadków lub ojczyma, kwota wolna na dziecko i kwota BEA mogą być również przeniesione na nich. Wymagany jest wniosek jednego z rodziców. To przeniesienie można w każdej chwili cofnąć w odniesieniu do przyszłych lat. Rodzice, którzy są wspólnie rozliczani, mogą przenieść kwoty na dziadków tylko wspólnie. W takim przypadku dołącz do zeznania podatkowego "Anlage K".
Czy mogę przenieść kwotę wolną na dziecko / kwotę BEA na inną osobę?
Jaki wpływ ma pobyt dziecka za granicą na kwotę wolną na dziecko?
Kwota wolna na dziecko i kwota BEA (na opiekę, wychowanie lub edukację) są niezależne od miejsca zamieszkania dziecka, o ile rodzice podlegają w Niemczech nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu.
Miejsce zamieszkania dziecka wpływa jednak na wysokość kwoty wolnej: w zależności od kraju kwota wolna może zostać obniżona o jedną, dwie lub trzy czwarte. Ministerstwo Finansów dzieli kraje na grupy, aby uwzględnić koszty utrzymania. Ten podział na grupy krajów wpływa na kwotę wolną na dziecko, kwotę BEA, kwotę wolną na edukację i koszty opieki nad dzieckiem.
Krótkoterminowe pobyty za granicą, takie jak wakacje, nie prowadzą do obniżenia kwoty wolnej, podobnie jak tymczasowe pobyty w celu edukacji.
Dla dzieci mieszkających w UE lub EOG nadal przysługuje zasiłek na dziecko, o ile nie są pobierane porównywalne świadczenia za granicą. Poza UE i EOG zasiłek na dziecko jest możliwy tylko wtedy, gdy dziecko zachowuje miejsce zamieszkania lub pobyt w Niemczech.
Federalny Trybunał Finansowy orzekł, że dziecko, które przebywa poza UE lub EOG dłużej niż rok, zachowuje miejsce zamieszkania w Niemczech tylko wtedy, gdy:
- Ma na stałe do dyspozycji odpowiednie pomieszczenia u rodziców,
- Może z nich korzystać w każdej chwili i
- Regularnie korzysta z mieszkania w czasie wolnym od nauki (wakacje) (wyrok BFH z 28.4.2022, III R 12/20).
Tipp
Dla zachowania miejsca zamieszkania w Niemczech przy wieloletnich pobytach za granicą krótkie wizyty u rodziców zazwyczaj nie wystarczą. Trudności finansowe dziecka związane z podróżami do domu nie mogą zrekompensować braku pobytów w Niemczech podczas wakacji (wyrok BFH z 25.9.2014, III R 10/14). Decydujące jest, czy dziecko regularnie spędza wakacje w domu u rodziców. Aby to udowodnić, rodzice i dziecko powinni przechowywać dowody (m.in. bilety kolejowe lub lotnicze, kopie paszportów i plany studiów).
Tipp
Federalny Trybunał Finansowy orzekł, że dziecko nie rezygnuje z miejsca zamieszkania w domu rodziców, jeśli studia za granicą (np. w Australii lub USA) są początkowo planowane tylko na rok. W takim przypadku prawo do zasiłku na dziecko pozostaje.
W przypadku wieloletniego pobytu za granicą dziecko zachowuje miejsce zamieszkania w Niemczech tylko wtedy, gdy większość czasu wolnego spędza w Niemczech (wyrok BFH z 21.6.2023, III R 11/21).
Jeśli dziecko zdecyduje się podczas pierwszego roku na dłuższy pobyt za granicą, surowsze kryteria obowiązują dopiero od momentu przedłużenia. Zasiłek na dziecko pozostaje na pierwszy rok, nawet jeśli dziecko w tym czasie nie wraca do Niemiec.
Decydujące jest, czy dziecko po przedłużeniu spędza więcej niż połowę wolnego czasu w Niemczech. Brak podróży do domu z powodu braku pieniędzy lub ograniczeń w podróżowaniu może zagrozić prawu do zasiłku na dziecko, jak podkreślił Sąd Finansowy w Bremie (wyrok z 7.3.2023, 2 K 27/21).
Uwaga: Dla porządku należy zauważyć, że w przypadku zasiłku na dziecko istnieją szczególne zasady w związku z krajami, z którymi zawarto umowę o zabezpieczeniu społecznym (np. Turcja).
Jaki wpływ ma pobyt dziecka za granicą na kwotę wolną na dziecko?
Co to jest kwota wolna od podatku na dziecko?
Zasiłek na dziecko i ulga podatkowa na dziecko to ulgi podatkowe na wydatki ponoszone przez rodziców na dzieci. Prawo do zasiłku na dziecko istnieje automatycznie od urodzenia, ale musi zostać złożony pisemny wniosek. To nie dzieci, jak często się uważa, mają prawo do zasiłku na dziecko, lecz rodzice lub opiekunowie prawni, którzy są odpowiedzialni za dobro dziecka.
Zasiłek na dziecko
Zasiłek na dziecko to miesięczna kwota wypłacana rodzicom, zazwyczaj przez kasę rodzinną. Zasiłek na dziecko nie podlega opodatkowaniu. Wysokość zasiłku zależy od liczby dzieci.
Ulga podatkowa na dziecko
Ulga podatkowa na dziecko, w przeciwieństwie do zasiłku, nie jest wypłacana. Kwota wolna jest odejmowana od dochodu podlegającego opodatkowaniu, co obniża podatek dochodowy. Miesięcznie wypłacany zasiłek na dziecko stanowi zaliczkę na ulgę podatkową na dziecko. W 2023 roku ulga podatkowa na dziecko wynosi 6.024 Euro dla rodziców rozliczających się wspólnie, w przeciwnym razie 3.012 Euro na rodzica. Ulga BEA (na potrzeby opieki, wychowania i edukacji) wynosi 2.928 Euro.
Zasiłek na dziecko i ulga podatkowa na dziecko są ze sobą powiązane. Czy zasiłek na dziecko czy ulga podatkowa na dziecko jest korzystniejsza dla podatnika na koniec roku podatkowego, urząd skarbowy ustala automatycznie poprzez test korzystności.
Prawo do ulgi podatkowej na dziecko lub zasiłku na dziecko
Prawo do ulgi podatkowej na dziecko mają opiekunowie prawni od urodzenia dziecka do
- 18. roku życia.
- 25. roku życia, jeśli dziecko nadal się uczy, studiuje lub odbywa służbę wolontariacką.
Jeśli dziecko jest niepełnosprawne i nie jest w stanie się utrzymać, prawo do zasiłku na dziecko lub ulgi podatkowej na dziecko jest nieograniczone w czasie.
Co to jest kwota wolna od podatku na dziecko?
