Jak ubiegać się o kwotę wolną od podatku od sprzedaży (art. 16 ust. 4 EStG)?
Jeśli ukończyłeś 55 lat lub jesteś trwale niezdolny do pracy, możesz ubiegać się o kwotę wolną od podatku od zysków ze sprzedaży. Pod warunkiem, że jest to pierwszy raz od 1996 roku (§ 16 ust. 4 EStG).
Może się zdarzyć, że w zysku ze sprzedaży zawarta jest kwota, która jest opodatkowana tylko w 60% zgodnie z procedurą częściowego opodatkowania dochodów. Ma to miejsce, jeśli do sprzedanego majątku firmy należały udziały w spółkach kapitałowych. Dla tej kwoty nie można dodatkowo skorzystać z ulgi w postaci kwoty wolnej od podatku od zysków ze sprzedaży. Dlatego kwota, która jest opodatkowana w 60%, musi zostać odliczona od zysku ze sprzedaży i wpisana w wierszu 16.
Jak ubiegać się o kwotę wolną od podatku od sprzedaży (art. 16 ust. 4 EStG)?
Jak często można ubiegać się o kwotę wolną od podatku od sprzedaży zgodnie z § 16 ust. 4 EStG?
Kwota wolna zgodnie z § 16 ust. 4 EStG jest przyznawana każdej osobie tylko raz w życiu na zysk ze sprzedaży.
Oprócz kwoty wolnej można również ubiegać się o ulgę podatkową zgodnie z § 34 ust. 3 EStG. Zysk ze sprzedaży zostanie wtedy opodatkowany obniżoną stawką podatkową, która wynosi 56% średniej stawki podatkowej (ale co najmniej 14%). Ulga podatkowa zgodnie z § 34 ust. 3 EStG jest również przyznawana każdej osobie tylko raz w życiu na zysk ze sprzedaży.
Jak często można ubiegać się o kwotę wolną od podatku od sprzedaży zgodnie z § 16 ust. 4 EStG?
Jak mogę ubiegać się o obniżoną stawkę podatkową (art. 34 ust. 3 EStG)?
Jeśli ukończyłeś 55 lat lub jesteś trwale niezdolny do pracy, skorzystasz z kolejnej ulgi podatkowej:
Zysk ze sprzedaży może być na wniosek opodatkowany obniżoną stawką podatkową od kwoty przekraczającej kwotę wolną od podatku od sprzedaży. Warunkiem jest, że jest to pierwszy raz od 2001 roku. Obniżona stawka podatkowa wynosi 56% średniej stawki podatkowej, ale co najmniej stawka początkowa wynosząca 14% (§ 34 ust. 3 EStG).
Jak mogę ubiegać się o obniżoną stawkę podatkową (art. 34 ust. 3 EStG)?
Co zalicza się do zysku ze sprzedaży?
Do dochodów z pracy na własny rachunek należy również zysk ze sprzedaży praktyki zawodowej, kancelarii lub odpowiedniego majątku, samodzielnej części majątku lub udziału w majątku. Za sprzedaż uważa się również zamknięcie praktyki, kancelarii itp. (§ 18 ust. 3 EStG). Pod względem podatkowym zysk ze sprzedaży jest traktowany według specjalnych zasad i dlatego należy go odróżnić od bieżącego zysku.
Osoby sprzedające swoją firmę lub udział mogą skorzystać z dwóch ważnych ulg podatkowych:
- Kwota wolna od podatku przy sprzedaży: Zysk ze sprzedaży jest wolny od podatku do 45.000 Euro. Kwota ta zmniejsza się jednak, jeśli zysk ze sprzedaży przekracza 136.000 Euro, o kwotę przekroczenia. Zatem kwota wolna od podatku przy sprzedaży nie przysługuje, jeśli zysk ze sprzedaży wynosi 181.000 Euro (§ 16 ust. 4 EStG).
- Obniżona stawka podatkowa: Pozostały po odliczeniu kwoty wolnej zysk ze sprzedaży jest objęty ulgą zgodnie z zasadą pięcioletnią. Na wniosek może być również opodatkowany obniżoną stawką podatkową, wynoszącą 56% średniej stawki podatkowej, ale co najmniej 14% (§ 34 ust. 3 EStG).
Kwota wolna od podatku przy sprzedaży i obniżona stawka podatkowa są przyznawane tylko pod pewnymi warunkami:
- Muszą Państwo ukończyć 55 lat lub być trwale niezdolni do pracy w rozumieniu przepisów o ubezpieczeniach społecznych.
- Ulgi można skorzystać tylko raz w życiu: kwota wolna od podatku przy sprzedaży od 1996 roku, obniżona stawka podatkowa od 2001 roku.
- Ulgi muszą zostać złożone wniosek.
W przypadku sprzedaży firmy przed ukończeniem 55 lat, bez trwałej niezdolności do pracy, stosuje się tylko zasadę pięcioletnią. Ta zasada nie przynosi jednak oszczędności podatkowych, jeśli bieżące dochody są już opodatkowane najwyższą stawką podatkową.
W przypadku sprzedaży udziału we współwłasności przysługuje Państwu również pełna kwota wolna od podatku przy sprzedaży, a nie tylko proporcjonalna. Jeśli jednak sprzedają Państwo tylko część swojego udziału we współwłasności, zysk ze sprzedaży zalicza się do bieżących dochodów i nie mają zastosowania ani kwota wolna od podatku przy sprzedaży, ani obniżona stawka podatkowa, ani zasada pięcioletnia (§ 18 ust. 3 w zw. z § 16 ust. 1 zdanie 2 EStG).
Nachweis der Berufsunfähigkeit
Do potwierdzenia trwałej niezdolności do pracy zazwyczaj wystarcza decyzja organu rentowego lub zaświadczenie lekarskie. Może to również nastąpić za pośrednictwem prywatnego towarzystwa ubezpieczeniowego, jeśli jego warunki spełniają określony próg niezdolności do pracy. Stwierdzono jednak, że istnieją również inne możliwości potwierdzenia trwałej niezdolności do pracy (wyrok BFH z 14.12.2022, X R 10/21).
Co zalicza się do zysku ze sprzedaży?
