pomoc polowa
Czy był/a zameldowany/a we wspólnym mieszkaniu rodzinnym?
W tym miejscu należy wskazać, czy dziecko było zameldowane we wspólnym domu rodzinnym w 2025.
Jeśli dziecko było zameldowane w gospodarstwie domowym w 2025, mogą Państwo odliczyć ulgę dla osób samotnie wychowujących dzieci. Urząd skarbowy akceptuje przynależność do gospodarstwa domowego bez dodatkowych dowodów. Kwota ulgi jest przyznawana, jeśli spełnione są pozostałe warunki.
Zakwaterowanie poza domem: Dziecko jest również wliczane do gospodarstwa domowego, jeśli zostało tymczasowo zakwaterowane poza domem lub jeśli podatnik mieszka z dzieckiem sam, np. z rodzicami lub dziadkami.
Okres, w którym był/a zameldowany/a we wspólnym mieszkaniu:
W tym miejscu należy zaznaczyć, czy dziecko było zameldowane w domu przez cały rok.
Jeśli dziecko należało do Państwa gospodarstwa domowego lub było zameldowane we wspólnym mieszkaniu w roku 2025, mogą odliczyć Państwo kwotę ulgi dla osób samotnie wychowujących dzieci.
Wniosek o kwotę ulgi dla osób samotnie wychowujących dzieci zostanie złożony dla
Uzyskają Państwo również ulgę dla osób samotnie wychowujących dzieci, jeśli
- zawarli Państwo związek małżeński w 2023 r.,
- rozstali się Państwo z osobą, z którą zawarli Państwo związek małżeński lub partnerski w 2023 r. i/lub
- osoba pozostająca z Państwem w związku małżeńskim lub partnerskim zmarła w 2023 roku.
Urząd skarbowy zmniejszy kwotę ulgi o jedną dwunastą za każdy pełny miesiąc kalendarzowy, w którym warunki nie zostały spełnione.
Kontekst:
W 2021 r. Federalny Trybunał Finansowy orzekł, że małżonkowie, którzy są wspólnie opodatkowani, mogą również ubiegać się o ulgę dla osób samotnie wychowujących dzieci w roku zawarcia małżeństwa na zasadzie proporcjonalności. Warunek: małżonkowie nie mieszkali w jednym gospodarstwie domowym z inną pełnoletnią osobą przed zawarciem małżeństwa (wyrok FTF z dnia 28 października 2021 r., III R 57/20).
Ponadto Federalny Trybunał Finansowy orzekł, że w roku separacji kwota ulgi jest przyznawana pro rata temporis za miesiące po separacji, jeśli wybrano indywidualną ocenę i nie ma innej pełnoletniej osoby mieszkającej w gospodarstwie domowym (wyrok FTF z dnia 28 października 2021 r., III R 17/20).
Według Federalnego Ministerstwa Finansów oba wyroki mają być stosowane ze skutkiem natychmiastowym (Pismo FTF z dnia 23 listopada 2022 r., BStBl 2022 I s. 1634.
Nazwisko, imię
Proszę wpisać nazwisko i imię pełnoletniej osoby, z którą prowadzili Państwo wspólne gospodarstwo domowe w roku 2025.
Za miesiące, w których mieszkali Państwo we wspólnym gospodarstwie domowym z inną pełnoletnią osobą, nie otrzymają Państwo żadnej kwoty ulgi.
Nie ma to wpływu na wysokość ulgi, jeśli w gospodarstwie domowym mieszka dorosłe dziecko (adoptowane, przybrane, pasierb lub wnuk), na które nadal przysługuje Państwu zasiłek rodzinny lub nieopodatkowany dodatek na dziecko. Dotyczy to sytuacji, gdy dziecko
- wciąż odbywa szkolenie zawodowe,
- oczekuje na miejsce szkoleniowe,
- odbywa wolontariat społeczny lub ekologiczny lub
- jest niepełnosprawny.
Wspólne mieszkanie z osobą wymagającą opieki, która faktycznie nie jest w stanie przyczyniać się do prowadzenia gospodarstwa domowego, jest nieszkodliwe, pod warunkiem, że nie jest to konkubent w związku niemałżeńskim lub w zarejestrowanym związku partnerskim. Przykładem może być matka wymagająca opieki lub niepełnosprawny brat.
Nieszkodliwe jest również wspólne mieszkanie z osobą, która nie jest w stanie finansowo przyczyniać się do prowadzenia gospodarstwa domowego, o ile nie jest to konkubent w związku pozamałżeńskim lub w zarejestrowanym związku partnerskim. Może to na przykład dotyczyć matki lub ojca z niewielką emeryturą.
W przeciwieństwie do wspólnoty gospodarczej, czysta wspólnota mieszkaniowa jest również nieszkodliwa: ma to miejsce w przypadku, gdy dwie osoby nie mieszkają razem lub nie żyją z tej samej puli.
Federalny Sąd Skarbowy orzekł niedawno, że małżonkowie, którzy są wspólnie rozliczani, mogą wykorzystać kwotę ulgi dla osób samotnie wychowujących dzieci w roku zawarcia małżeństwa na zasadzie proporcjonalności. Jest to możliwe pod warunkiem, że przed zawarciem małżeństwa nie mieszkali we wspólnym gospodarstwie domowym z inną pełnoletnią osobą (wyrok FTF z dnia 28 października 2021 r., III R 57/20).
Federalny Trybunał Skarbowy orzekł również niedawno, że w roku separacji kwota ulgi ma być przyznawana pro rata temporis za miesiące po separacji, jeżeli żadna inna pełnoletnia osoba nie mieszka w gospodarstwie domowym (wyrok BFH z dnia 28 października 2021 r., III R 17/20).
Stopień pokrewieństwa
Proszę wybrać stopień pokrewieństwa, który występuje między Państwem a dzieckiem.
Dla miesięcy, w których mieszkali Państwo we wspólnocie mieszkaniowej z inną osobą pełnoletnią, nie otrzymają Państwo żadnej ulgi podatkowej.
Nieistotne dla wysokości ulgi podatkowej jest to, jeśli pełnoletnie dziecko (przysbosobione, przybrane, pasierb lub wnuk) należało do gospodarstwa domowego, dla którego nadal mają Państwo prawo do pobierania zasiłku rodzinnego lub kwoty wolnej od podatku ze względu na to dziecko. Tak jest w przypadku, gdy dziecko
- wciąż odbywa szkolenie zawodowe,
- oczekuje na swoje miejsce w ramach praktyk zawodowych,
- odbywa dobrowolny rok społeczny lub ekologiczny lub
- jest niepełnosprawne.
Ponadto nieistotne jest równie życie razem z osobą potrzebującą opieki, która nie może uczestniczyć w zarządzaniu gospodarstwem domowym i która nie jest osobą pozostającą w związku pozamałżeńskim lub w zarejestrowanym związku partnerskim, np. matka potrzebująca opieki lub niepełnosprawny brat.
Ponadto nieistotne jest również wspólne zamieszkiwanie z osobą, która nie jest w stanie finansowo uczestniczyć w zarządzaniu gospodarstwem domowym i która nie jest osobą pozostającą w związku pozamałżeńskim lub zarejestrowanym związku partnerskim, np. matką lub ojcem z niewielką emeryturą.
W przeciwieństwie do społeczności domowej, czysta wspólnota mieszkaniowa jest również nieistotna: ma to miejsce w przypadku, gdy dwie osoby nie gospodarują razem lub nie gospodarują z jednej puli.
Federalny Trybunał Finansowy (Bundesfinanzhof, BFH) orzekł na dzień dzisiejszy, że małżeństwa oceniane wspólnie mogą ubiegać się o kwotę ulgi dla osób samotnie wychowujących dzieci proporcjonalnie w roku zawarcia małżeństwa, pod warunkiem, że przed zawarciem związku małżeńskiego nie żyły w gospodarstwie domowym z inną pełnoletnią osobą (orzeczenie BFH z 28 października 2021 r., III R 57/20).
Federalny Trybunał Finansowy orzekł też na dzień dzisiejszy, że w roku separacji kwotę ulgi należy przyznać proporcjonalnie za miesiące po separacji, jeśli wybrano osobne rozliczenie podatku, a w gospodarstwie domowym nie mieszka inna osoba dorosła (wyrok FTF z 28 października 2021 r., III R 17/20). Wyrok brzmi: "Podatnicy, którzy zgodnie z § 26, 26a EStG są rozliczani indywidualnie z podatku dochodowego jako małżonkowie, mogą ubiegać się o kwotę ulgi dla osób samotnie wychowujących dzieci w roku separacji pro rata temporis ...". Można z tego wywnioskować, że przyznanie proporcjonalne wchodzi w grę tylko w przypadku wyboru oceny pojedynczej. Jeśli jednak spojrzeć na wyrok FTF III R 57/20 z tego samego dnia (patrz wyżej), to można dojść do wniosku, że proporcjonalna kwota ulgi należy się również w przypadku wyboru wspólnego rozliczania w roku separacji.
Zatrudnienie
Proszę podać informacje dotyczące zatrudnienia lub działalności, którą dana osoba wykonuje.
Dla miesięcy, w których mieszkali Państwo we wspólnocie gospodarstwa domowego z inną osobą pełnoletnią, nie otrzymasz żadnej ulgi podatkowej.
Nieistotne dla wysokości ulgi podatkowej jest to, jeśli pełnoletnie dziecko (przysbosobione, przybrane, pasierb lub wnuk) należało do gospodarstwa domowego, dla którego nadal masz prawo do pobierania zasiłku rodzinnego lub kwoty wolnej od podatku ze względu na to dziecko. Tak jest w przypadku, gdy dziecko
- wciąż odbywa szkolenie zawodowe,
- oczekuje na swoje miejsce w ramach praktyk zawodowych,
- odbywa dobrowolny rok społeczny lub ekologiczny lub
- jest niepełnosprawne.
Ponadto nieistotne jest równie życie razem z osobą potrzebującą opieki, która nie może uczestniczyć w zarządzaniu gospodarstwem domowym i która nie jest osobą pozostającą w związku pozamałżeńskim lub w zarejestrowanym związku partnerskim, np. matka potrzebująca opieki lub niepełnosprawny brat.
Ponadto nieistotne jest również wspólne zamieszkiwanie z osobą, która nie jest w stanie finansowo uczestniczyć w zarządzaniu gospodarstwem domowym i która nie jest osobą pozostającą w związku pozamałżeńskim lub zarejestrowanym związku partnerskim, np. matką lub ojcem z niewielką emeryturą.
W przeciwieństwie do społeczności domowej, czysta wspólnota mieszkaniowa jest również nieistotna: ma to miejsce w przypadku, gdy dwie osoby nie gospodarują razem lub nie gospodarują z jednej puli.
Federalny Trybunał Finansowy (Bundesfinanzhof, BFH) orzekł na dzień dzisiejszy, że małżeństwa rozliczające się wspólnie mogą ubiegać się o kwotę ulgi dla osób samotnie wychowujących dzieci proporcjonalnie w roku zawarcia małżeństwa. Pod warunkiem, że przed zawarciem związku małżeńskiego nie żyły w gospodarstwie domowym z inną pełnoletnią osobą (orzeczenie FTF z 28 października 2021 r., III R 57/20).
Federalny Trybunał Skarbowy orzekł też na dzień dzisiejszy, że w roku separacji kwotę ulgi należy przyznać proporcjonlanie za miesiące po separacji, jeśli w gospodarstwie domowym nie mieszka inna dorosła osoba (wyrok BFH z 28 października 2021 r., III R 17/20).
Czy otrzymali Państwo zasiłek na dziecko lub ulgę podatkową?
Proszę wpisać tutaj, czy otrzymali Państwo zasiłek na dziecko lub ulgę na dziecko dla osoby dorosłej.
Jeśli istnieje wspólnota domowa z osobą dorosłą, dla której nie mają Państwo prawa do zasiłku rodzinnego
lub ulgi na dziecko, nie przysługuje Państwu wtedy kwota ulgi dla rodziców samotnie wychowujących dzieci.
Społeczność domowa (tzn. wspólne zarządzanie we wspólnym mieszkaniu) obowiązuje zawsze wtedy, kiedy inna osoba jest zameldowana w głównym lub drugorzędnym miejscu zamieszkania u Państwa. Założenie to może zostać obalone, chyba że żyją Państwo w konkubinacie.
Czy osoba 2025 była zameldowana we wspólnym mieszkaniu?
W odniesieniu do miesięcy, w których wspólnota gospodarcza mieszka z inną pełnoletnią osobą, nie otrzymają Państwo żadnej ulgi.
Nieistotne dla wysokości ulgi podatkowej jest to, jeśli pełnoletnie dziecko (przysbosobione, przybrane, pasierb lub wnuk) należało do gospodarstwa domowego, dla którego nadal masz prawo do pobierania zasiłku rodzinnego lub kwoty wolnej od podatku ze względu na to dziecko. Tak jest w przypadku, gdy dziecko
- wciąż odbywa szkolenie zawodowe,
- oczekuje na swoje miejsce w ramach praktyk zawodowych,
- odbywa dobrowolny rok społeczny lub ekologiczny lub
- jest niepełnosprawne.
Ponadto nieistotne jest równie życie razem z osobą potrzebującą opieki, która nie może uczestniczyć w zarządzaniu gospodarstwem domowym i która nie jest osobą pozostającą w związku pozamałżeńskim lub w zarejestrowanym związku partnerskim, np. matka potrzebująca opieki lub niepełnosprawny brat.
Ponadto nieistotne jest również wspólne zamieszkiwanie z osobą, która nie jest w stanie finansowo uczestniczyć w zarządzaniu gospodarstwem domowym i która nie jest osobą pozostającą w związku pozamałżeńskim lub zarejestrowanym związku partnerskim, np. matką lub ojcem z niewielką emeryturą.
W przeciwieństwie do społeczności domowej, czysta wspólnota mieszkaniowa jest również nieistotna: ma to miejsce w przypadku, gdy dwie osoby nie gospodarują razem lub nie gospodarują z jednej puli.
