Ile wynosi kwota ryczałtowa dla osób pozostających przy życiu?
Wdowy, wdowcy, sieroty i półsieroty otrzymują na wniosek zryczałtowaną kwotę dla osób pozostających przy życiu w wysokości 370 Euro. Muszą im zostać przyznane bieżące świadczenia dla osób pozostających przy życiu.
Płatności muszą być dokonywane na podstawie Federalnej Ustawy o Zaopatrzeniu lub innej ustawy, która uznaje przepisy Federalnej Ustawy o Zaopatrzeniu dotyczące świadczeń dla osób pozostających przy życiu za obowiązujące. Alternatywnie mogą być dokonywane zgodnie z przepisami ustawowego ubezpieczenia wypadkowego, prawa urzędniczego w przypadku śmierci w wyniku wypadku przy pracy lub zgodnie z Federalną Ustawą o Odszkodowaniach za szkody na życiu, ciele lub zdrowiu.
Proszę pamiętać: Sierota otrzymuje zryczałtowaną kwotę dla osób pozostających przy życiu również tylko raz, jeśli oboje rodzice nie żyją. W przypadku kilku osób pozostających przy życiu po tej samej osobie (np. wdowa i półsierota) każdemu z nich przysługuje zryczałtowana kwota.
Ile wynosi kwota ryczałtowa dla osób pozostających przy życiu?
Jak długo otrzymam zasiłek na dziecko niepełnosprawne?
Na dziecko niepełnosprawne otrzymasz zasiłek rodzinny lub ulgi podatkowe bez ograniczeń czasowych, jeśli spełnione są określone warunki:
Dziecko jest uwzględniane podatkowo, jeśli z powodu niepełnosprawności fizycznej, umysłowej lub psychicznej nie jest w stanie się utrzymać. Oznacza to, że nie może pokryć kosztów utrzymania i dodatkowych potrzeb wynikających z niepełnosprawności z własnych dochodów i majątku.
Można to zazwyczaj udokumentować za pomocą legitymacji inwalidzkiej, w której wpisano cechę „H” i jeśli stopień niepełnosprawności wynosi co najmniej 50 procent. Fakt, że dziecko nie pracuje, nie może być spowodowany złą sytuacją na rynku pracy, lecz musi wynikać z niepełnosprawności.
Aby skorzystać z uwzględnienia podatkowego bez ograniczenia wiekowego dziecka, niepełnosprawność musi wystąpić przed ukończeniem 25. roku życia.
Jak długo otrzymam zasiłek na dziecko niepełnosprawne?
Jakie ulgi podatkowe lub uwzględnienia obowiązują dla dzieci niepełnosprawnych?
Zasiłek na dziecko, ulga na dziecko i ulga BEA
Możesz otrzymywać zasiłek na dziecko, ulgę na dziecko oraz ulgę na potrzeby opieki, wychowania lub kształcenia (ulga BEA) dla swojego niepełnosprawnego dziecka bezterminowo, również po ukończeniu 18. lub 25. roku życia, jeśli niepełnosprawność Twojego dziecka wystąpiła przed ukończeniem 25. roku życia. Jednocześnie masz prawo do dalszych ulg podatkowych powiązanych z zasiłkiem na dziecko, np. dodatek na dziecko do dodatku emerytalnego.
Ulga dla osób niepełnosprawnych
W zależności od stopnia niepełnosprawności każdej osobie niepełnosprawnej przysługuje ulga dla osób niepełnosprawnych, która pokrywa wszystkie bieżące, typowe i bezpośrednio związane z niepełnosprawnością dodatkowe wydatki. Kwota ta wynosi od 384 do 7.400 Euro.
Wskazówka: Rodzice mogą przenieść ulgę dziecka na siebie, jeśli dziecko nie ma dochodu podlegającego opodatkowaniu.
Ulga pielęgnacyjna
Oprócz ulgi dla osób niepełnosprawnych możesz skorzystać z ulgi pielęgnacyjnej. Ulga przysługuje bezpośrednio rodzicom sprawującym opiekę. Kwota ulgi wynosi
- w przypadku stopnia opieki 2: 600 Euro
- w przypadku stopnia opieki 3: 1.100 Euro
- w przypadku stopnia opieki 4 lub 5 lub bezradności: 1.800 Euro
Wskazówka: Ulga pielęgnacyjna jest roczną ulgą ryczałtową. Otrzymasz ją w pełnej wysokości, nawet jeśli nie opiekowałeś się niepełnosprawnym dzieckiem przez cały rok. Może to mieć miejsce, jeśli Twoje dziecko jest w tygodniu umieszczone w domu opieki.
Nadzwyczajne obciążenia
Koszty wynikające z niepełnosprawności dziecka, np. pobyt w domu opieki lub koszty ambulatoryjnej opieki pielęgniarskiej, można odliczyć jako nadzwyczajne obciążenia w zeznaniu podatkowym.
Wskazówka: Jest to opłacalne, jeśli koszty są znacznie wyższe niż ulga dla osób niepełnosprawnych i ulga pielęgnacyjna, ponieważ przy odliczaniu kosztów jako nadzwyczajne obciążenia musisz zrezygnować z ulgi ryczałtowej.
Koszty opieki nad dzieckiem
Rodzice mogą odliczyć do dwóch trzecich kosztów opieki nad dzieckiem, maksymalnie 4.000 Euro na dziecko, jako wydatki specjalne. Dotyczy to również dzieci niepełnosprawnych do 14. roku życia. W przypadku dzieci niepełnosprawnych można również ubiegać się o zwrot kosztów opieki po tym okresie. Jako dowód zazwyczaj wystarcza legitymacja osoby niepełnosprawnej, decyzja urzędu ds. zaopatrzenia, decyzja emerytalna lub opinia lekarska. Niepełnosprawność musi wystąpić przed ukończeniem 25. roku życia.
Wskazówka
Jeśli kasa rodzinna odrzuci Twój wniosek, ale uważasz, że masz prawo do zasiłku na dziecko, powinieneś złożyć odwołanie w ustawowym terminie. Decyzja kasy rodzinnej zostanie ponownie sprawdzona.
Jakie ulgi podatkowe lub uwzględnienia obowiązują dla dzieci niepełnosprawnych?
Jak i kiedy uwzględnia się dzieci niepełnosprawne w zeznaniu podatkowym?
Dziecko niepełnosprawne jest uwzględniane podatkowo u rodziców, jeśli z powodu niepełnosprawności fizycznej, umysłowej lub psychicznej nie jest w stanie samodzielnie się utrzymać. Decydujące jest również, że niepełnosprawność wystąpiła przed 25. urodzinami dziecka. Wtedy może być uwzględniane podatkowo bez ograniczenia wiekowego. Uwzględnienie podatkowe dotyczy następujących punktów:
Kwota ryczałtowa dla osób niepełnosprawnych
W zależności od stopnia niepełnosprawności każdej osobie niepełnosprawnej przysługuje kwota ryczałtowa, która pokrywa wszystkie bieżące, typowe i bezpośrednio związane z niepełnosprawnością dodatkowe wydatki. Kwota ta (od 384 Euro do 7.400 Euro) przysługuje również dzieciom. Rodzice mogą przenieść na siebie kwotę ryczałtową dziecka.
Kwota ryczałtowa za opiekę
Oprócz kwoty ryczałtowej dla osób niepełnosprawnych można skorzystać z kwoty ryczałtowej za opiekę. W 2021 roku kwota ryczałtowa za opiekę domową przy stopniu opieki 4 lub 5 została podwojona, a nowa kwota ryczałtowa została wprowadzona dla stopni opieki 2 i 3. Kwota ryczałtowa wynosi:
- przy stopniu opieki 2: 600 Euro
- przy stopniu opieki 3: 1.100 Euro
- przy stopniu opieki 4 lub 5 lub bezradności: 1.800 Euro
Nadzwyczajne obciążenia
Koszty wynikające z niepełnosprawności dziecka, np. pobyt w domu opieki lub koszty ambulatoryjnej opieki pielęgniarskiej, można odliczyć w zeznaniu podatkowym jako nadzwyczajne obciążenia.
Tipp
Opłaca się to dopiero wtedy, gdy koszty są znacznie wyższe niż kwota ryczałtowa dla osób niepełnosprawnych i za opiekę, ponieważ przy odliczaniu kosztów jako nadzwyczajne obciążenia z jednej strony uwzględniana jest dopuszczalna kwota obciążenia, a z drugiej strony trzeba zrezygnować z obu kwot ryczałtowych.
Zasiłek rodzinny, ulga podatkowa na dziecko i ulga BEA
Możesz otrzymywać zasiłek rodzinny na niepełnosprawne dziecko również po ukończeniu 18. lub 25. roku życia lub skorzystać z ulgi podatkowej na dziecko oraz ulgi na potrzeby opieki, wychowania lub kształcenia (ulga BEA), jeśli niepełnosprawność dziecka wystąpiła przed ukończeniem 25. roku życia. Jednocześnie masz prawo do dalszych ulg podatkowych związanych z zasiłkiem rodzinnym, np. dodatku na dziecko do dodatku emerytalnego.
Koszty opieki nad dzieckiem
Rodzice mogą odliczyć do dwóch trzecich kosztów opieki nad dzieckiem, maksymalnie 4.000 Euro na dziecko, jako wydatki specjalne. Dotyczy to również dzieci niepełnosprawnych do 14. roku życia. W przypadku dzieci niepełnosprawnych można również ubiegać się o zwrot kosztów opieki. Dowodem jest zazwyczaj legitymacja osoby niepełnosprawnej, decyzja urzędu ds. zaopatrzenia, decyzja emerytalna lub orzeczenie lekarskie. Niepełnosprawność musi wystąpić przed ukończeniem 25. roku życia.
Jak i kiedy uwzględnia się dzieci niepełnosprawne w zeznaniu podatkowym?
Jakie ulgi podatkowe przysługują osobom niepełnosprawnym i pozostałym przy życiu?
Osoby niepełnosprawne mogą skorzystać z ryczałtu dla osób niepełnosprawnych na pokrycie wydatków związanych z niepełnosprawnością lub udokumentować wydatki jako koszty nadzwyczajne, przy czym uwzględniana jest tu kwota podlegająca odliczeniu. Ryczałt dla osób niepełnosprawnych zależy od stopnia niepełnosprawności i wynosi od 384 Euro do 7.400 Euro. Ryczałt obejmuje wszystkie tzw. typowe wydatki. Dalsze tzw. nietypowe wydatki można odliczyć jako koszty nadzwyczajne. W ten sposób zmniejszasz swoje dochody podlegające opodatkowaniu.
Pozostali przy życiu otrzymują na wniosek ryczałt dla osób pozostających przy życiu w wysokości 370 Euro, jeśli przyznano im bieżące świadczenia dla osób pozostających przy życiu. Muszą one być wypłacane zgodnie z paragrafem 33 b ust. 4 EStG, zgodnie z Federalną Ustawą o Zaopatrzeniu lub inną ustawą, która uznaje przepisy Federalnej Ustawy o Zaopatrzeniu dotyczące świadczeń dla osób pozostających przy życiu za odpowiednio stosowane, zgodnie z przepisami o ustawowym ubezpieczeniu wypadkowym, zgodnie z przepisami prawa urzędniczego dla osób pozostających przy życiu po urzędniku, który zmarł w wyniku wypadku przy pracy, lub zgodnie z przepisami Federalnej Ustawy o Odszkodowaniach dotyczących odszkodowań za szkody na życiu, ciele lub zdrowiu.
Ryczałt dla osób pozostających przy życiu jest kwotą roczną. Nie zostanie on obniżony, nawet jeśli odpowiednie warunki nie były spełnione przez cały rok.
Proszę pamiętać: Sierota otrzymuje ryczałt dla osób pozostających przy życiu również tylko raz, jeśli oboje rodzice nie żyją. W przypadku kilku osób pozostających przy życiu po tej samej osobie (np. wdowa i półsierota) ryczałt przysługuje każdej osobie pozostającej przy życiu.
Jakie ulgi podatkowe przysługują osobom niepełnosprawnym i pozostałym przy życiu?
Ile wynosi ryczałt z tytułu niepełnosprawności?
Wysokość ryczałtu dla osób niepełnosprawnych zależy od stopnia niepełnosprawności. Ma on pokryć dodatkowe koszty wynikające z niepełnosprawności.
Zgodnie z paragrafem 33 b ust. 3 EStG przyznawane są następujące kwoty ryczałtowe:
Dla osób wymagających pomocy oraz niewidomych ryczałt wzrasta do 7.400 Euro.
Ryczałt jest zawsze kwotą roczną, nawet jeśli niepełnosprawność wystąpiła lub ustała w ciągu roku. Jeśli w ciągu roku zmieni się stopień niepełnosprawności, przysługuje wyższy ryczałt. W przypadku kilku niepełnosprawności przyznawany jest tylko jeden ryczałt obejmujący wszystkie niepełnosprawności.
Ile wynosi ryczałt z tytułu niepełnosprawności?
Kto otrzymuje kwotę ryczałtową dla osób pozostałych przy życiu?
Osoby pozostające przy życiu, takie jak wdowy i sieroty, mają w niektórych przypadkach prawo do ulgi podatkowej dla osób pozostających przy życiu w wysokości 370 Euro.
Najważniejszym warunkiem jest, aby podatnik otrzymywał świadczenia dla osób pozostających przy życiu przez co najmniej jeden miesiąc w danym roku podatkowym. Dotyczy to również sytuacji, gdy prawo do świadczeń jest zawieszone lub gdy wypłacono odprawę w formie kapitałowej.
Warunki przyznania ulgi dla osób pozostających przy życiu są określone w § 33b ust. 4 EStG. Jeśli ulga przysługuje dziecku, może zostać na wniosek przeniesiona na rodziców.
Ulga dla osób pozostających przy życiu jest przyznawana dla następujących rodzajów świadczeń:
- Świadczenia na podstawie Federalnej Ustawy o Zaopatrzeniu, dotyczy to przede wszystkim ofiar II wojny światowej
- Świadczenia na podstawie Ustawy o Zaopatrzeniu Żołnierzy
- Świadczenia na podstawie Ustawy o Służbie Cywilnej
- Świadczenia na podstawie Ustawy o Pomocy dla Więźniów
- Utrzymanie dla członków rodzin jeńców wojennych
- Świadczenia na podstawie Ustawy o Policji Federalnej
- Świadczenia na podstawie Ustawy o Korpusie Obrony Cywilnej
- Świadczenia na podstawie Ustawy regulującej status prawny osób objętych art. 131 GG
- Świadczenia na podstawie Ustawy o wprowadzeniu Federalnej Ustawy o Zaopatrzeniu w Saarze
- Świadczenia na podstawie Ustawy o ochronie przed infekcjami, na przykład w przypadku śmierci w wyniku zalecanego szczepienia
- Świadczenia na podstawie Ustawy o odszkodowaniach dla ofiar przemocy
- Renta z ustawowego ubezpieczenia wypadkowego, na przykład w przypadku śmierci w wyniku wypadku przy pracy
- Świadczenia po śmierci urzędnika w wyniku wypadku przy pracy
- Świadczenia na podstawie Federalnej Ustawy o Odszkodowaniach za szkody na życiu, ciele lub zdrowiu.
Jeśli ulga dla osób pozostających przy życiu przysługuje dziecku, może zostać na wniosek przeniesiona na rodziców.
Kto otrzymuje kwotę ryczałtową dla osób pozostałych przy życiu?
Czy wysokie koszty przebudowy można rozłożyć na pięć lat?
Osoby niepełnosprawne często ponoszą bardzo wysokie wydatki, których nie mają zdrowi ludzie. Dotyczy to w szczególności dostosowania mieszkania do potrzeb osób niepełnosprawnych, takich jak bezbarierowe prace budowlane w mieszkaniu, montaż schodołazu, dobudowa windy, budowa rampy dla wózków inwalidzkich, przystosowanie pojazdu itp.
Ponieważ są to nieuniknione wydatki, można je odliczyć jako koszty nadzwyczajne o charakterze ogólnym zgodnie z § 33 EStG z uwzględnieniem dopuszczalnego obciążenia. Wydatki muszą być zgłoszone w pełnej wysokości w roku zapłaty w zeznaniu podatkowym ze względu na zasadę przepływu środków podatkowych.
Pełne odliczenie w roku poniesienia wydatków może jednak nie przynieść efektu, jeśli koszty nadzwyczajne są wyższe niż łączna kwota dochodów, od której mają zostać odliczone. W takim przypadku odliczenie podatkowe nie przynosi oczekiwanego efektu ulgi. W takim przypadku Federalny Trybunał Finansowy zasugerował regulację łagodzącą (§ 163 AO): Osoby zainteresowane powinny mieć możliwość rozłożenia wysokich wydatków na kilka lat (wyrok BFH z 22.10.2009, VI R 7/09).
Jednak administracja finansowa się sprzeciwia i nadal stwierdza w wytycznych dotyczących podatku dochodowego na rok 2015:
"Podział na kilka lat nie jest dozwolony" (R 33.4 ust. 4 i 5 EStR). Niestety, Federalny Trybunał Finansowy potwierdził twarde stanowisko fiskusa i orzekł, że koszty nadzwyczajne można odliczyć zasadniczo w roku, w którym zostały poniesione. Wysokie koszty dostosowania mieszkania do potrzeb osób niepełnosprawnych nie mogą być z powodów łagodzących rozłożone na kilka lat, jeśli w roku kalendarzowym, w którym zostały poniesione, mają one bardzo ograniczony wpływ podatkowy (wyrok BFH z 12.7.2017, VI R 36/15).
Czy wysokie koszty przebudowy można rozłożyć na pięć lat?
Jak uwzględnia się koszty przebudowy ze względu na niepełnosprawność?
Prace budowlane w domu, które są niezbędne ze względu na niepełnosprawność, mogą być odliczone od podatku jako obciążenia nadzwyczajne zgodnie z § 33 EStG. Należy jednak pamiętać, że wydatki są odliczane tylko pod pewnymi warunkami, a urząd skarbowy nalicza dopuszczalne obciążenie własne.
Podstawowe informacje dotyczące odliczenia podatkowego:
- Konieczność medyczna: Koszty przebudowy muszą być spowodowane niepełnosprawnością i uznane za medycznie konieczne. Takie działania są traktowane jako koszty leczenia, ponieważ służą łagodzeniu cierpienia lub utrzymaniu zdrowia.
- Przymusowa sytuacja spowodowana niepełnosprawnością: Zgodnie z orzecznictwem Federalnego Trybunału Finansowego (BFH) wydatki są tak silnie uzasadnione niepełnosprawnością, że ewentualna wartość lub wzrost wartości domu nie ma znaczenia przy odliczaniu (orzeczenia BFH z 24.2.2011 i 22.10.2009).
Przykłady uznanych kosztów przebudowy:
- Przebudowa prysznica: Przebudowa prysznica dostosowanego do potrzeb osób niepełnosprawnych, na przykład montaż prysznica bezprogowego, jest uznawana za obciążenie nadzwyczajne, ponieważ jest bezpośrednio związana z niepełnosprawnością. Nie jest naliczana żadna wartość, nawet jeśli z przebudowy mogą korzystać inni członkowie rodziny (FG Baden-Württemberg, wyrok z 19.3.2014, 1 K 3301/12).
- Montaż windy: Koszty montażu windy są uznawane, jeśli technicznie nie jest możliwy montaż tańszego podnośnika schodowego. BFH traktuje takie działania jako środek medyczny, z którego korzystają wyłącznie osoby niepełnosprawne (orzeczenie BFH z 6.2.2014, VI R 61/12). Nawet wysokie koszty, takie jak 65.000 Euro za windę, są uznawane za uzasadnione, jeśli nie ma tańszych alternatyw (FG Köln, wyrok z 27.8.2014, 14 K 2517/12).
- Wyższy czynsz przy przebudowie dostosowanej do potrzeb osób niepełnosprawnych: Sąd Finansowy w Monachium orzekł, że również podwyżka czynszu z powodu przebudowy spowodowanej niepełnosprawnością może być odliczona jako obciążenie nadzwyczajne, jeśli przebudowę przeprowadził wynajmujący i przeniósł koszty na czynsz (FG München, wyrok z 27.10.2022, 10 K 3292/18). Federalny Trybunał Finansowy musi jeszcze ustalić, jak dokładnie obliczyć odliczalną podwyżkę czynszu (Az. VI R 15/23).
Nieuznane koszty przebudowy:
- Ścieżka w ogrodzie przystosowana do wózków inwalidzkich: Budowa ścieżki w ogrodzie przystosowanej do wózków inwalidzkich nie jest uznawana, jeśli istnieje alternatywne dojście, na przykład przez inny taras. W takim przypadku można odliczyć tylko usługi rzemieślnicze (orzeczenie BFH z 26.10.2022, VI R 25/20).
Ograniczenia dotyczące odliczenia podatkowego:
- Brak rozłożenia kosztów na kilka lat: Wysokie koszty przebudowy dostosowanej do potrzeb osób niepełnosprawnych muszą być odliczone w roku, w którym powstały. Rozłożenie kosztów na kilka lat nie jest dozwolone, nawet jeśli byłoby to korzystne podatkowo (orzeczenie BFH z 12.7.2017, VI R 36/15).
Wskazówka:
Jeśli obciążenia nadzwyczajne są wyższe niż całkowita kwota dochodów, korzyść podatkowa może zostać utracona. Przed większymi przebudowami zaleca się skorzystanie z doradztwa podatkowego w celu optymalnego zaplanowania obciążenia podatkowego.
Jak uwzględnia się koszty przebudowy ze względu na niepełnosprawność?
Jaka jest ryczałtowa kwota na koszty transportu z powodu niepełnosprawności?
Od 2021 r. podatnikowi przysługuje na wniosek ryczałt na koszty dojazdu związane z niepełnosprawnością. Ryczałt otrzymują:
- osoby z trudnościami w poruszaniu się i staniu z stopniem niepełnosprawności wynoszącym co najmniej 80 lub co najmniej 70 oraz z oznaczeniem "G" w wysokości 900 Euro
- osoby z oznaczeniem "aG", niewidome lub niepełnosprawne z oznaczeniem "H" w wysokości 4.500 Euro
Poza tymi ryczałtami na koszty dojazdu nie można uwzględniać żadnych dodatkowych kosztów dojazdu związanych z niepełnosprawnością jako nadzwyczajnych obciążeń.
Info
Od tych ryczałtów urząd skarbowy odlicza dopuszczalne obciążenie (§ 33 ust. 2a EStG).
I N F O
Które nowe stopnie niepełnosprawności odpowiadają bezradności?
Osoby niepełnosprawne mają prawo do ulgi podatkowej dla osób niepełnosprawnych, której wysokość zależy od stopnia niepełnosprawności. W przypadku bezradności (znak "H") i ślepoty (znak "Bl") ulga wynosi niezależnie od stopnia niepełnosprawności 7.400 Euro (§ 33b EStG).
Równoważne ze znakiem "H" było do 2016 roku zakwalifikowanie jako osoba wymagająca intensywnej opieki w stopniu III zgodnie z decyzją kasy chorych (§ 65 Abs. 2 EStDV).
Osoby opiekujące się osobą wymagającą opieki w domu mają prawo do ulgi podatkowej z tytułu opieki. Ulga wynosi:
- w przypadku stopnia opieki 2: 600 Euro
- w przypadku stopnia opieki 3: 1.100 Euro
- w przypadku stopnia opieki 4 lub 5 lub bezradności: 1.800 Euro
Od 2017 roku klasyfikacja stopnia opieki odbywa się - zamiast dotychczas w trzech stopniach opieki - znacznie bardziej szczegółowo w pięciu stopniach opieki. W centrum uwagi znajduje się rzeczywiste zapotrzebowanie na wsparcie, mierzone stopniem samodzielności - niezależnie od tego, czy ktoś cierpi na ograniczenia umysłowe czy fizyczne. Uwzględniane są ograniczenia fizyczne, umysłowe i psychiczne, które są brane pod uwagę przy ocenie zapotrzebowania na opiekę.
Wszyscy podopieczni, którzy dotychczas otrzymywali świadczenia z ubezpieczenia pielęgnacyjnego, zostali od 1.1.2017 r. przeniesieni do nowego systemu bez ponownej oceny. Nie muszą więc składać wniosku o przyznanie nowego stopnia opieki. Dotychczas stopień opieki III był - zwłaszcza do celów podatkowych - równoważny ze znakiem "H" (wymagający pomocy) w legitymacji osoby niepełnosprawnej.
Od 2017 roku znakowi "H" odpowiada przyznanie stopni opieki 4 i 5. Jeśli więc osoba wymagająca opieki ma stopień opieki 4 lub 5, otrzymuje
- osoba wymagająca opieki podwyższoną ulgę podatkową dla osób niepełnosprawnych w wysokości 7.400 Euro oraz
- osoba opiekująca się w przypadku opieki domowej ulgę podatkową z tytułu opieki (pismo BMF z 19.8.2016).
Nowy stopień opieki 4 dotyczy dotychczasowego stopnia opieki III oraz dotychczasowego stopnia opieki II ze znacznie ograniczoną zdolnością do samodzielnego życia. Nowy stopień opieki 5 dotyczy dotychczasowego stopnia opieki III ze znacznie ograniczoną zdolnością do samodzielnego życia oraz przypadków szczególnych stopnia opieki III.
Które nowe stopnie niepełnosprawności odpowiadają bezradności?
Jakie są szczególne znaki przy niepełnosprawności?
Osoby niepełnosprawne otrzymują ulgi podatkowe pod pewnymi warunkami. Podstawą jest w wielu przypadkach ryczałt z tytułu niepełnosprawności zgodnie z § 33b ustawy o podatku dochodowym (EStG) lub zastosowanie nadzwyczajnych obciążeń, np. na koszty dojazdu. Decydujące są znaki szczególne wpisane w legitymacji osoby niepełnosprawnej. Nie wszystkie znaki szczególne są istotne dla zeznania podatkowego.
Które znaki szczególne są istotne podatkowo?
W zeznaniu podatkowym 2025 można uwzględnić tylko te znaki szczególne, które mają skutki podatkowe – w szczególności dla ryczałtu z tytułu niepełnosprawności lub regulacji dotyczących kosztów dojazdu. Należą do nich:
- G (znacznie ograniczona zdolność poruszania się): Uprawnia do ubiegania się o koszty dojazdu jako nadzwyczajne obciążenie (§ 33 EStG) pod pewnymi warunkami.
- aG (całkowicie niezdolny do poruszania się): Prowadzi do podwyższonego ryczałtu na koszty dojazdu; można zastosować ryczałtowe stawki kilometrowe na przejazdy prywatne.
- H (bezradny): Prowadzi do podwyższonego ryczałtu z tytułu niepełnosprawności w wysokości 3.700 Euro rocznie (§ 33b ust. 3 EStG).
- Bl (niewidomy): Również uprawniony do ryczałtu w wysokości 3.700 Euro (§ 33b ust. 3 EStG).
- Tbl (głuchoniewidomy): Ciężki przypadek – uprawnienie do najwyższego ryczałtu z tytułu niepełnosprawności w wysokości 3.700 Euro rocznie.
Te znaki szczególne muszą być podane w formularzu głównym zeznania podatkowego lub w załączniku "Nadzwyczajne obciążenia". Należy dołączyć odpowiednią decyzję ustalającą z urzędu ds. zaopatrzenia lub już złożyć ją w urzędzie skarbowym.
Które znaki szczególne nie są istotne podatkowo?
Niektóre znaki szczególne w legitymacji osoby niepełnosprawnej nie mają wpływu podatkowego i nie są wymagane w zeznaniu podatkowym:
- Gl (głuchy): Osoby głuche ze znakiem szczególnym "Gl" otrzymują ryczałt z tytułu niepełnosprawności zgodnie z ustalonym stopniem niepełnosprawności (GdB).
- RF (zwolnienie z opłaty radiowo-telewizyjnej): Istotne wyłącznie dla opłaty radiowo-telewizyjnej, nie ma wpływu na podatek dochodowy.
- 1. Kl. (uprawnienie do 1. klasy w transporcie kolejowym): Dotyczy tylko przepisów kolejowych, nieistotne podatkowo.
- VB (uprawniony do zaopatrzenia): Wskazanie na zaopatrzenie zgodnie z federalną ustawą o zaopatrzeniu, jednak bez wpływu podatkowego.
- ZB (dodatkowe zaopatrzenie): Administracyjny znak szczególny, który nie jest uwzględniany podatkowo.
Uwaga: Uznanie znaków szczególnych następuje przez właściwy urząd ds. zaopatrzenia i powinno być zawsze aktualne. Do celów podatkowych zazwyczaj wystarcza wskazanie na ważną decyzję, o ile została już złożona w urzędzie skarbowym.
Jakie są szczególne znaki przy niepełnosprawności?
Jakie wydatki są pokrywane z ryczałtu dla osób niepełnosprawnych?
Wiele wydatków, które typowo ponoszą osoby niepełnosprawne, jest objętych ryczałtem dla osób niepełnosprawnych. Należą do nich koszty związane z wykonywaniem zwykłych i regularnie powtarzających się czynności w życiu codziennym. Obejmuje to również wydatki na opiekę, niezależnie od tego, czy odbywa się ona w domu, czy w ośrodku, oraz niezależnie od poziomu opieki.
Tipp
Jeśli suma Państwa wydatków jest wyższa niż ryczałt, powinni Państwo z niego zrezygnować i zamiast tego odliczyć koszty jako wydatki nadzwyczajne. Należy jednak pamiętać, że wydatki nadzwyczajne są uznawane tylko wtedy, gdy przekraczają dopuszczalne obciążenie.
Objęte są również koszty leków, środków leczniczych i pomocy oraz udział własny w korzystaniu z transportu publicznego. Dotyczy to również wydatków na dializę domową.
Jakie wydatki są pokrywane z ryczałtu dla osób niepełnosprawnych?
Jak mogę przenieść ryczałt z tytułu niepełnosprawności mojego dziecka na siebie?
Kwota ryczałtowa z tytułu niepełnosprawności przysługuje właściwie dziecku. Może jednak zostać przeniesiona na Państwa jako rodzica, jeśli dziecko nie korzysta z tej kwoty, ponieważ np. nie ma własnych dochodów. Przeniesienie kwoty ryczałtowej następuje w „Anlage Kind“.
Jeśli są Państwo niezamężni, rozwiedzeni lub żyjący w separacji, kwota ryczałtowa z tytułu niepełnosprawności jest dzielona po połowie między oboje rodziców. Ta zasada 50:50 może zostać zmieniona na wniosek obojga rodziców.
Jeśli są Państwo małżeństwem i wybierają indywidualne rozliczenie dla małżonków, kwota ryczałtowa - w przeciwieństwie do możliwości podziału po połowie - może zostać podzielona między oboje rodziców w dowolnej proporcji. Żądany udział należy wpisać w "Anlage Kind".
Federalny Trybunał Finansowy potwierdził, że kwota ryczałtowa dziecka na wspólny wniosek rodziców może zostać podzielona w innej proporcji niż po połowie (wyrok BFH z dnia 20.12.2017, III R 2/17).
Jak mogę przenieść ryczałt z tytułu niepełnosprawności mojego dziecka na siebie?
Co to są nietypowe obciążenia (szczególne wydatki), które można odliczyć od podatku?
Istnieją koszty, które powstają z powodu niepełnosprawności, ale nie występują regularnie. Te nietypowe obciążenia nie są objęte ryczałtem dla osób niepełnosprawnych i dlatego mogą być osobno zgłoszone jako obciążenia nadzwyczajne ogólnego rodzaju w zeznaniu podatkowym.
Przykłady takich wydatków to np. prace budowlane w mieszkaniu lub pojeździe wynikające z niepełnosprawności, a także wydatki na opiekuna podróży podczas urlopu, koszty przeprowadzki, koszty usług gospodarstwa domowego oraz koszty leczenia, terapii lub kuracji.
Wszystkie wydatki zgłoszone jako obciążenia nadzwyczajne w zeznaniu podatkowym są pomniejszane przez urząd skarbowy o kwotę dopuszczalnego obciążenia. Kwota ta zależy od stanu cywilnego i wysokości dochodów.
Co to są nietypowe obciążenia (szczególne wydatki), które można odliczyć od podatku?
Kiedy osoba jest uważana za niezdolną do samodzielnej egzystencji?
Osoby wymagające pomocy otrzymują podwyższoną ulgę podatkową dla osób niepełnosprawnych w wysokości 7.400 Euro. Zgodnie z ustawą o podatku dochodowym osoba jest uważana za wymagającą pomocy, „jeśli potrzebuje stałej pomocy osób trzecich przy wielu często i regularnie powtarzających się czynnościach niezbędnych do zapewnienia egzystencji osobistej w ciągu każdego dnia“ (33b ust. 6 zdanie 3 EStG). Pomoc ta może obejmować na przykład ubieranie i rozbieranie się, jedzenie oraz higienę osobistą.
Ulga nie przysługuje w przypadku tymczasowej niezdolności do samodzielnej egzystencji, lecz tylko wtedy, gdy stan ten trwa dłużej niż sześć miesięcy.
Nachweis der Hilflosigkeit
Niezdolność do samodzielnej egzystencji potwierdza się za pomocą legitymacji dla osób niepełnosprawnych, w której wpisano znak szczególny „H“. Dowodem może być również decyzja urzędu ds. zaopatrzenia, na której zaznaczone są odpowiednie zwolnienia. Znakowi 'H' odpowiada stopień opieki 4 lub 5 (od 2017 r.).
Wskazówka: Podwyższona ulga podatkowa dla osób niepełnosprawnych jest niezależna od stopnia niepełnosprawności, może więc być przyznana również przy stopniu niepełnosprawności poniżej 50.
W 2017 r. wprowadzono w prawie socjalnym nowy znak szczególny "TBl" (głuchoniewidomy), aby podkreślić równoważność ze znakiem "Bl". Rozszerzenie ma charakter deklaratywny, ponieważ osoby ze znakiem "Bl" i/lub znakiem "TBl" zawsze otrzymują również znak "H".
Kiedy osoba jest uważana za niezdolną do samodzielnej egzystencji?
Kiedy występuje ślepota?
Osoby niewidome otrzymują podwyższony ryczałt z tytułu niepełnosprawności w wysokości 7.400 Euro rocznie. Niewidomość występuje, gdy na lepszym oku wzrok nie przekracza dwóch procent.
Osoby niesłyszące nie otrzymują podwyższonego ryczałtu z tytułu niepełnosprawności.
Dowód niezdolności do samodzielnej egzystencji odbywa się za pomocą legitymacji inwalidzkiej, w której wpisane jest oznaczenie „Bl“. Dowodem może być również decyzja urzędu ds. zaopatrzenia, na której zaznaczone są odpowiednie ustalenia.
Hinweis
W 2017 roku wprowadzono nowe oznaczenie "TBl" (głuchoniewidomy) w prawie socjalnym, aby podkreślić równouprawnienie z oznaczeniem "Bl". Rozszerzenie ma charakter deklaratywny, ponieważ osoby z oznaczeniem "Bl" i/lub oznaczeniem "TBl" zawsze otrzymują również oznaczenie "H".
Kiedy występuje ślepota?
Kto otrzymuje ryczałt z tytułu niepełnosprawności?
Możesz otrzymać ryczałt z tytułu niepełnosprawności, jeśli możesz udowodnić określony stopień niepełnosprawności. Za osobę niepełnosprawną uważa się osobę, której stan zdrowia jest długotrwale (ponad sześć miesięcy) upośledzony fizycznie, umysłowo lub psychicznie.
Stopień niepełnosprawności jest zazwyczaj ustalany przez urząd ds. zaopatrzenia. Od stopnia niepełnosprawności wynoszącego 50 otrzymujesz legitymację osoby niepełnosprawnej, do stopnia 45 urząd wydaje decyzję ustalającą. Urząd skarbowy jest związany tymi decyzjami.
Możesz ubiegać się o ryczałt z tytułu niepełnosprawności dla siebie, swojego niepełnosprawnego małżonka lub niepełnosprawnego dziecka. Przeniesienie ryczałtu od niepełnosprawnych rodziców lub rodzeństwa nie jest możliwe.
Wskazówka: W przypadku wstecznego ustalenia stopnia niepełnosprawności na kilka lat możesz ubiegać się o ryczałt z mocą wsteczną za lata, w których uznano Ci stopień niepełnosprawności. Należy jednak jak najszybciej po ustaleniu stopnia niepełnosprawności zgłosić swoje roszczenia podatkowe, ponieważ obowiązują określone terminy.
SteuerGo
Ryczałt z tytułu niepełnosprawności jest kwotą roczną. Jest przyznawany w pełnej wysokości, nawet jeśli niepełnosprawność wystąpi lub ustanie w ciągu roku. Jeśli stopień niepełnosprawności zostanie podwyższony lub obniżony w ciągu roku, kwota roczna zależy od wyższego stopnia niepełnosprawności (R 33b ust. 7 EStR).
Jeśli wystąpią różne niepełnosprawności z różnych powodów, uwzględnia się niepełnosprawność, która prowadzi do najwyższego ryczałtu. Ryczałt z tytułu niepełnosprawności w pełni obniża podatek, ponieważ nie uwzględnia się dopuszczalnego obciążenia.
Pytanie brzmi, czy oprócz ryczałtu z tytułu niepełnosprawności można odliczyć wydatki związane z opieką jako nadzwyczajne obciążenia zgodnie z § 33 EStG, czy też należy zrezygnować z ryczałtu. Od 2008 roku obowiązuje następująca zasada:
Jeśli skorzystasz z ryczałtu z tytułu niepełnosprawności zgodnie z § 33b ust. 3 EStG, wydatki związane z opieką nie zostaną dodatkowo uznane jako nadzwyczajne obciążenia zgodnie z § 33 EStG. Obowiązuje zasada "albo-albo" (R 33.3 ust. 4 EStR 2008).
Musisz więc zdecydować: albo ubiegasz się o ryczałt z tytułu niepełnosprawności, albo zgłaszasz koszty opieki jako nadzwyczajne obciążenia na podstawie dowodów. Przy udowadnianiu należy uwzględnić zasiłek pielęgnacyjny z ubezpieczenia pielęgnacyjnego, a od pozostałej kwoty urząd skarbowy odejmuje dopuszczalne obciążenie. Aby uwzględnienie zgodnie z § 33 EStG było korzystniejsze, wydatki muszą być wyższe niż ryczałt z tytułu niepełnosprawności, otrzymany zasiłek pielęgnacyjny i dopuszczalne obciążenie.
Jednak żadna reguła ani wyjątek:
Możesz na przykład uwzględnić następujące szczególne wydatki oprócz ryczałtu:
- nadzwyczajne koszty leczenia spowodowane nagłym przypadkiem, na przykład koszty operacji, leczenia, leki i koszty lekarza,
- wydatki na kurację, która jest przeprowadzana na podstawie zaświadczenia lekarskiego wydanego przed rozpoczęciem kuracji (zaświadczenie lekarskie wydane przez medyczną służbę ubezpieczenia zdrowotnego jest równoważne z zaświadczeniem lekarskim),
- koszty przystosowania samochodu do potrzeb osoby niepełnosprawnej,
- koszty przebudowy mieszkania z powodu niepełnosprawności,
- ryczałt na koszty transportu z powodu niepełnosprawności (od 2021 roku):
Do roku 2020 włącznie koszty transportu związane z niepełnosprawnością mogły być uwzględniane w wysokości 0,30 Euro za przejechany kilometr do określonych maksymalnych kwot. Uwzględnienie to wymagało regularnie również dowodu przejechanych kilometrów. Od 2021 roku zrezygnowano z tego dowodu.
Ryczałt na koszty transportu z powodu niepełnosprawności wynosi:
- 900 Euro: dla osób z niepełnosprawnością o stopniu co najmniej 80 lub stopniu co najmniej 70 i oznaczeniem „G” dla osób z trudnościami w poruszaniu się
- 4.500 Euro: dla osób z wyjątkową niepełnosprawnością ruchową (oznaczenie „aG”), niewidomych (oznaczenie „BI”), głuchoniewidomych (oznaczenie „TBI”), osób wymagających pomocy (oznaczenie „H”) lub osób, dla których ustalono stopień opieki 4 lub 5.
Należy zwrócić uwagę na następującą szczególną cechę przy uwzględnianiu ryczałtu na koszty transportu z powodu niepełnosprawności:
Koszty transportu z powodu niepełnosprawności są częścią ogólnych nadzwyczajnych obciążeń. Od całkowitej sumy nadzwyczajnych obciążeń, do których dodaje się również ryczałt na koszty transportu z powodu niepełnosprawności, urząd skarbowy odejmuje dopuszczalne obciążenie przy obliczaniu podatku dochodowego.
Kto otrzymuje ryczałt z tytułu niepełnosprawności?
Jak udokumentować niepełnosprawność?
Niepełnosprawność potwierdza urząd ds. zaopatrzenia socjalnego. Od stopnia niepełnosprawności wynoszącego 50 procent otrzymuje się legitymację dla osób niepełnosprawnych, do stopnia 45 urząd wydaje decyzję ustalającą. Decyzje te są wiążące dla urzędu skarbowego.
Jeśli z powodu niepełnosprawności otrzymujesz rentę lub inne świadczenia, zazwyczaj wystarczają jako dowód legitymacja emerytalna lub podobne dokumenty.
Aby uzyskać podwyższoną kwotę ryczałtową dla osób bezradnych lub niewidomych, w legitymacji dla osób niepełnosprawnych musi być wpis „H” lub „Bl”. W przypadku osób bezradnych wystarczy również decyzja kasy chorych o przyznaniu stopnia opieki III (do 2016 r.) lub stopnia opieki 4 lub 5 (od 2017 r.).
Jak udokumentować niepełnosprawność?
Co się stanie, jeśli stopień niepełnosprawności ulegnie zmianie?
Ryczałt z tytułu niepełnosprawności obowiązuje zawsze przez cały rok. Jeśli stopień niepełnosprawności (GdB) zmieni się w ciągu roku, zawsze otrzymasz ryczałt według najwyższego stopnia, który został ustalony przez lekarza orzecznika w danym roku kalendarzowym.
Beispiel
Max ma GdB 50. W ciągu roku jego stan zdrowia się pogarsza. W związku z tym biegły podnosi stopień do GdB 65. Dlatego Max może w tym roku liczyć na wyższy ryczałt w wysokości 1.780 Euro.
Co się stanie, jeśli stopień niepełnosprawności ulegnie zmianie?
