SteuerGo FAQs

Ostrożnie: nie zawsze można odliczyć usługi związane z gospodarstwem domowym

Koszty, które zostały już uwzględnione w zeznaniu podatkowym jako koszty uzyskania przychodu, koszty operacyjne, wydatki specjalne lub nadzwyczajne obciążenia, nie mogą być dodatkowo odliczone jako usługi związane z gospodarstwem domowym.

Nie można samodzielnie decydować, w jaki sposób odliczyć koszty. Jeśli koszty są na przykład kosztami uzyskania przychodu lub wydatkami specjalnymi, muszą być również jako takie wykazane, to samo dotyczy nadzwyczajnych obciążeń. Dotyczy to na przykład kosztów opieki nad dziećmi, które nie mogą być odliczone jako usługi związane z gospodarstwem domowym, nawet jeśli maksymalna kwota na koszty opieki nad dziećmi została już przekroczona.

Również usługi osobiste, takie jak fryzjer czy zabieg kosmetyczny, nie są uznawane za usługi związane z gospodarstwem domowym, nawet jeśli odbywają się w Państwa domu.

Można jednak zgłosić usługi wymienione w katalogu świadczeń ubezpieczenia pielęgnacyjnego.

Nie są objęte ulgą prace wykonywane poza Państwa prywatnym gospodarstwem domowym, na przykład jeśli oddają Państwo pranie do pralni.

Usługi rzemieślnicze, za które otrzymali Państwo świadczenia po szkodzie ubezpieczeniowej od ubezpieczyciela (np. ubezpieczenie mienia domowego lub budynku mieszkalnego), nie mogą być uwzględnione w zeznaniu podatkowym. Należy również uwzględnić świadczenia ubezpieczeniowe, które otrzymają Państwo w późniejszym terminie.

Nie ma również ulgi podatkowej na usługi związane z gospodarstwem domowym, które nie odbywają się w Państwa prywatnym gospodarstwie domowym. Dotyczy to na przykład sprzątania zewnętrznego biura, drugiego mieszkania lub firmy. Takie wydatki są zaliczane do kosztów operacyjnych lub kosztów uzyskania przychodu. Koszty pomocy sprzątającej, która pracuje zarówno w domowym biurze, jak i w Państwa prywatnym mieszkaniu, mogą być proporcjonalnie podzielone. Część zawodowa należy do kosztów operacyjnych lub kosztów uzyskania przychodu, a część prywatna do usług związanych z gospodarstwem domowym.

Jeśli usługi związane z gospodarstwem domowym są wykonywane zarówno na terenie prywatnym, jak i publicznym, to zgodnie z orzeczeniem BFH są one w całości objęte ulgą podatkową. Dotyczy to na przykład odśnieżania publicznych chodników, ale nie publicznych dróg. Koszty zimowego utrzymania przed własną posesją można zatem odliczyć od podatku w wysokości 20 procent (orzeczenie BFH z 20.3.2014, VI R 55/12).

Jednak w 2020 roku BFH orzekł, że wydatki na sprzątanie ulic przed posesją nie są objęte ulgą podatkową jako usługa związana z gospodarstwem domowym zgodnie z § 35a ust. 2 zdanie 1 EStG (orzeczenie BFH z 13.5.2020, VI R 4/18).

Ostatnio Federalne Ministerstwo Finansów opublikowało następujące zestawienie dotyczące orzecznictwa BFH (pismo BMF z 1.9.2021, IV C 8 - S 2296-b/21/10002 :001):

 

Środek	Objęty ulgą	Nieobjęty ulgą	Usługa związana z gospodarstwem domowym
Sprzątanie ulic
– Jezdnia		X
– Chodnik	X		X
Zimowe utrzymanie
– Jezdnia		X
– Chodnik	X		X

 

Ponadto BMF postanawia: W przypadku usług rzemieślniczych świadczonych przez sektor publiczny, które przynoszą korzyści nie tylko poszczególnym gospodarstwom domowym, ale wszystkim gospodarstwom domowym uczestniczącym w działaniach sektora publicznego, wyklucza się ulgę zgodnie z § 35a EStG. W takim przypadku brakuje przestrzenno-funkcjonalnego związku usług rzemieślniczych z gospodarstwem domowym poszczególnego właściciela nieruchomości. Dotyczy to na przykład rozbudowy ogólnej sieci zaopatrzenia lub budowy drogi. Takie stanowisko odpowiada orzeczeniu BFH z 28.4.2020 (VI R 50/17).