Kiedy należy wypełnić załącznik KAP?
Od wprowadzenia podatku od zysków kapitałowych w 2009 roku załącznik KAP (dochody z kapitału) nie jest już obowiązkowy. Podatek od zysków kapitałowych jest pobierany bezpośrednio przez banki i przekazywany do urzędu skarbowego. W niektórych przypadkach musisz lub możesz jednak nadal złożyć załącznik KAP – zwłaszcza jeśli chcesz skorzystać z korzyści podatkowych lub otrzymałeś określone dochody bez potrącenia podatku.
Obowiązek złożenia istnieje, jeśli:
- Dochody kapitałowe nie podlegały krajowemu potrąceniu podatku, np.:
- Dochody z zagranicznych inwestycji kapitałowych (np. odsetki, dywidendy, fundusze)
- Odsetki od prywatnych pożyczek
- Dochody z zagranicznych funduszy reinwestujących
- Odsetki od zwrotów podatkowych
- Sprzedaż ubezpieczeń na życie (zawartych po 2005 roku)
- Zyski ze sprzedaży udziałów w spółkach GmbH poniżej 1% udziału
Również w przypadku dobrowolnego rozliczenia („Wahlveranlagung”) złożenie jest wskazane, jeśli:
- ma zostać wykorzystana strata podatkowa
- planowane jest rozliczenie strat z dochodami kapitałowymi
- nie wykorzystano w pełni kwoty ryczałtu oszczędnościowego
- podatek kościelny nie został prawidłowo pobrany
- ma zostać uwzględniony zagraniczny podatek u źródła
- chcesz złożyć wniosek o korzystniejsze opodatkowanie (indywidualna stawka podatkowa niższa niż 25%)
Dodatkowe załączniki:
- Załącznik KAP-INV: Dla określonych funduszy inwestycyjnych bez potrącenia podatku
- Załącznik KAP-BET: Dla dochodów kapitałowych z udziałów z osobnym ustaleniem
Straty z bezwartościowych akcji: traktowanie podatkowe
Tło
Jeśli akcje stają się bezwartościowe – na przykład w wyniku upadłości – powstają straty, które można uwzględnić podatkowo. Przez długi czas te straty były ograniczone w rozliczeniu. Zmieniło się to wraz z roczną ustawą podatkową 2024:
- Zniesiono dotychczasowy limit rozliczenia strat w wysokości 20 000 euro rocznie (z mocą wsteczną dla wszystkich otwartych przypadków).
- Jednocześnie obowiązuje ponownie wcześniejsza zasada: straty z akcji można rozliczać tylko z zyskami ze sprzedaży akcji – nie z odsetkami czy dywidendami (§ 20 ust. 6 zdanie 4 EStG).
Rozliczenie strat: automatycznie przez bank czy w zeznaniu podatkowym?
Rozliczenie strat przez banki:
Banki prowadzą dla każdego klienta dwa konta rozliczeniowe strat:
- Ogólny fundusz strat – dla odsetek, dywidend, funduszy itp.
- Fundusz strat z akcji – tylko dla zysków i strat ze sprzedaży akcji
W ramach danego funduszu następuje automatyczne rozliczenie. Jednak:
- Straty z bezwartościowych akcji nie były dotychczas często uwzględniane w funduszu strat – zwłaszcza jeśli przekraczały 20 000 euro.
- Dlatego w takich przypadkach zazwyczaj wymagane jest zaświadczenie o stracie.
Co musisz zrobić?
- Do 15 grudnia złożyć w banku wniosek o zaświadczenie o stracie.
- Wpisz potwierdzone straty w załączniku KAP:
- Straty z akcji osobno
- Pozostałe straty osobno
Wskazówka: Sprawdź swoje zaświadczenie podatkowe pod kątem informacji takich jak „Nie zrównoważone straty” lub „Straty zgodnie z § 20 ust. 6 zdanie 6 EStG”. Jeśli Twój bank nie dokonał automatycznego rozliczenia, musisz koniecznie uwzględnić te straty w zeznaniu podatkowym.
Co obowiązuje w przypadku starych strat?
Straty z poprzednich lat, które były traktowane zgodnie ze starymi przepisami (§ 20 ust. 6 zdanie 6 EStG a.F.), mogą zostać przeniesione do ogólnego funduszu strat ze względów uproszczenia – nawet jeśli pierwotnie mogły być rozliczane tylko z zyskami z akcji.
Co obowiązuje przy sprzedaży bezwartościowych akcji?
Sprzedaż bezwartościowych akcji jest traktowana podatkowo jak wyksięgowanie. Akcje są uznawane za „bezwartościowe”, jeśli dochód ze sprzedaży nie przekracza kosztów transakcji (pismo BMF z 3 czerwca 2021 r.).
Przykład: Wielu inwestorów sprzedało swoje akcje Varta za symboliczną kwotę przed wyksięgowaniem. Strata jest istotna podatkowo – ale można ją rozliczyć tylko z zyskami z akcji.
Wątpliwości konstytucyjne?
Federalny Trybunał Finansowy (BFH) uważa ograniczenie rozliczenia strat za budzące wątpliwości konstytucyjne. Sprawa jest obecnie przedmiotem postępowania przed Federalnym Trybunałem Konstytucyjnym (sygn. akt 2 BvL 3/21). Decyzje podatkowe w tym zakresie są wydawane tymczasowo – odwołanie nie jest konieczne (pismo BMF z 31 stycznia 2022 r.).
Ważne: Straty muszą być mimo to wpisane w zeznaniu podatkowym i potwierdzone zaświadczeniem o stracie!
Również w przypadku transakcji terminowych: zniesiono limit strat
Również dla strat z transakcji terminowych (np. opcji) obowiązywał dotychczas limit 20 000 euro. Został on również zniesiony. Ogólne zasady dotyczące zaświadczenia o stracie i wpisu w załączniku KAP obowiązują odpowiednio.
Podsumowanie: jak postępować
- Sprawdź straty – czy dotyczą bezwartościowych akcji?
- Zażądaj zaświadczenia bankowego – do 15 grudnia
- Wypełnij załącznik KAP – oddzielnie według rodzajów strat
- W razie potrzeby złóż wniosek o korzystniejsze opodatkowanie
- Sprawdź decyzję podatkową – czy jest wydana tymczasowo
Wskazówka: Lepiej porozmawiaj z urzędem skarbowym niż z bankiem. Ten ostatni jest związany instrukcjami Ministerstwa Finansów (§ 44 ust. 1 zdanie 3 EStG) i nie może od nich odstąpić – nawet jeśli przepisy są wątpliwe.
Rechner
