Co się dzieje w przypadku ujemnych dochodów z tytułu świadczeń?

W przypadku ujemnych dochodów z tytułu świadczeń straty mogą być rozliczane z zyskami z podobnych dochodów w tym samym roku. Warunkiem jest widoczny cel zarobkowy. W przeciwnym razie straty nie podlegają odliczeniu – ale dochody również nie są opodatkowane.

Rozliczanie strat: przeniesienie wstecz i naprzód

Przeniesienie strat wstecz

Straty można rozliczyć z zyskami z poprzedniego roku.
Zmniejsza to dochód podlegający opodatkowaniu z mocą wsteczną.

Przeniesienie strat naprzód

Alternatywnie możliwe jest rozliczenie z zyskami w następnych latach.
Zmniejsza to przyszły dochód podlegający opodatkowaniu.

Nowe przepisy od 2024 r. (Ustawa o szansach na wzrost)

Od 1 stycznia 2024 r. obowiązują następujące limity:

Przeniesienie strat wstecz: do jednego miliona Euro (osoby fizyczne), dwóch milionów Euro (małżonkowie)
Przeniesienie strat naprzód: do jednego miliona Euro lub dwóch milionów Euro w pełni odliczalne
Kwoty przekraczające te limity:
- 2024–2027: Odliczalne do 70 procent dochodu
- Od 2028: Tylko 60 procent odliczalne

Podstawa prawna: § 10d ust. 2 EStG, zmieniona przez ustawę o szansach na wzrost z dnia 27 marca 2024 r.

Ograniczona możliwość wyboru od 2022 r.

Od 2022 r. możliwa jest tylko całkowita rezygnacja z przeniesienia strat wstecz. Częściowe przeniesienie wstecz nie jest już dozwolone.

Wniosek

Ujemne dochody z tytułu świadczeń mogą być nadal wykorzystywane podatkowo – poprzez przeniesienie wstecz lub naprzód. Od 2024 r. obowiązują:

Przeniesienie wstecz: do jednego miliona Euro lub dwóch milionów Euro (małżonkowie)
Przeniesienie naprzód: do tych kwot w pełni odliczalne, powyżej do 70 procent (od 2028 ponownie 60 procent)