Aktuelle Entscheidungen
Koszty wywozu śmieci i inne możliwości odliczeń podatkowych: Co obowiązuje?
Koszty wywozu śmieci nie podlegają obecnie odliczeniu podatkowemu. Wynika to z orzeczenia Sądu Finansowego w Kolonii z dnia 26 stycznia 2011 r. (sygn. akt: 4 K 1483/10). Powód: właściwa usługa, czyli usuwanie odpadów, odbywa się poza własną posesją. Dlatego nie jest to „usługa związana z gospodarstwem domowym” w rozumieniu przepisów o podatku dochodowym.
Dlaczego koszty wywozu śmieci nie podlegają odliczeniu?
Wywóz śmieci jest traktowany podatkowo jako działalność wspomagająca. Chociaż odbiór odbywa się na posesji, właściwa usługa – usuwanie i przetwarzanie odpadów – ma miejsce na zewnątrz. Dlatego brakuje niezbędnego związku przestrzennego z gospodarstwem domowym.
Sąd Finansowy w Münster potwierdził tę interpretację prawną w wyroku z dnia 24 lutego 2022 r. (sygn. akt: 6 K 1946/21 E). Chociaż rewizja nie została dopuszczona z powodów formalnych, kwestia ta pozostaje otwarta w dłuższej perspektywie.
Usługi rzemieślnicze również przy nieodpłatnym udostępnieniu mieszkania podlegają odliczeniu
Federalny Trybunał Finansowy (BFH) w wyroku z dnia 20 kwietnia 2023 r. (sygn. akt: VI R 23/21) wyjaśnił, że również w przypadku nieodpłatnego udostępnienia mieszkania – na przykład synowi – usługi rzemieślnicze mogą być odliczone podatkowo. Warunek: Podatnik sam prowadzi gospodarstwo domowe i ponosi koszty usług rzemieślniczych.
Systemy przywoławcze: Kiedy koszty są odliczane podatkowo?
Koszty systemu przywoławczego można uwzględnić podatkowo tylko wtedy, gdy powstają w ramach "mieszkania z opieką". W takich przypadkach 20% wydatków można bezpośrednio odliczyć od podatku. Natomiast wydatki na systemy przywoławcze w prywatnym gospodarstwie domowym nie są objęte ulgą, jak orzekł BFH.
Ulgi podatkowe dla najemców zgodnie z § 35a EStG
Również najemcy mogą ubiegać się o ulgi podatkowe na usługi związane z gospodarstwem domowym i usługi rzemieślnicze. Ważne: Wynajmujący musi wystawić zaświadczenie o kosztach. Odpowiedni wzór znajduje się w piśmie BMF z dnia 9 listopada 2016 r.
Koszty dla statyka: Brak możliwości odliczenia podatkowego
Federalny Trybunał Finansowy orzekł, że koszty obliczeń statycznych przez statyka nie podlegają uldze podatkowej zgodnie z § 35a EStG – nawet jeśli są wymagane do wykonania usługi rzemieślniczej (wyrok BFH z dnia 4 listopada 2021 r., sygn. akt: VI R 29/19).
Fundusz na utrzymanie: Sama wpłata nie wystarczy do odliczenia kosztów uzyskania przychodu
Właściciele mieszkań regularnie wpłacają składki na tzw. fundusz na utrzymanie (dawniej: fundusz remontowy), jak określono w § 19 ust. 2 nr 4 WEG. Fundusz ten należy do wspólnoty właścicieli – nie do pojedynczego właściciela – ponieważ wspólnota jest uznawana za posiadającą osobowość prawną (§ 9a WEG od 1.7.2007).
Pod względem podatkowym: Odliczenie jako koszty uzyskania przychodu jest możliwe dopiero wtedy, gdy zarządca faktycznie wykorzysta środki na działania konserwacyjne – i tylko wtedy, gdy mieszkanie jest wykorzystywane do uzyskiwania dochodów.
Jeśli jednak środki są wykorzystywane na działania prowadzące do kosztów wytworzenia (np. rozbudowy lub gruntowne remonty), nie podlegają one natychmiastowemu odliczeniu. W takim przypadku można odliczyć jedynie amortyzację (AfA).
Takie stanowisko zajęła również Dyrekcja Finansowa we Frankfurcie nad Menem (decyzja z dnia 9.11.2022, S 2211 A - 12 - St 214) i zostało ono potwierdzone przez Federalny Trybunał Finansowy (wyrok BFH z dnia 14 stycznia 2025 r., sygn. akt: IX R 19/24).
