SteuerGo FAQs

Odprawa i zasada jednej piątej – najważniejsze informacje dotyczące opodatkowania

Rozwiązanie stosunku pracy może wiązać się dla pracowników z odprawą. Ta jednorazowa płatność jest opodatkowana, ale w określonych warunkach może być opodatkowana według obniżonej stawki – zgodnie z tzw. regułą jednej piątej.

Prawo do odprawy w przypadku wypowiedzenia z przyczyn ekonomicznych

Zgodnie z § 1a ustawy o ochronie przed wypowiedzeniem (KSchG) pracownicy mają prawo do odprawy w przypadku wypowiedzenia z przyczyn ekonomicznych, jeśli nie wniosą powództwa o ochronę przed wypowiedzeniem. Wysokość odprawy zależy zazwyczaj od stażu pracy:

• 0,5 miesięcznego wynagrodzenia za każdy rok pracy
  Przykład: Przy 10 latach stażu pracy odprawa wynosi 5 miesięcznych wynagrodzeń.

Do obliczeń mogą być wliczane również korzyści majątkowe (np. samochód służbowy lub laptop służbowy).

Odmienne regulacje obowiązują w przypadku umów o zakończeniu pracy lub umów rozwiązujących, zwłaszcza jeśli inicjatywa pochodzi od pracownika.

Jak działa reguła jednej piątej?

Reguła jednej piątej zgodnie z § 34 EStG zmniejsza obciążenie podatkowe na nadzwyczajne dochody (np. odprawy). Od wejścia w życie ustawy o zmianie podatków w 2001 r. urząd skarbowy automatycznie sprawdza, czy zastosowanie jest korzystniejsze.

Uwaga: Przy zastosowaniu reguły jednej piątej istnieje obowiązek złożenia zeznania podatkowego.

Tak oblicza się zobowiązanie podatkowe z regułą jednej piątej

• Podlegająca opodatkowaniu część nadzwyczajnych dochodów (odprawa, nagroda jubileuszowa, wynagrodzenie za pracę wieloletnią itp.) jest odejmowana od dochodu podlegającego opodatkowaniu.
• Dla pozostałego dochodu podlegającego opodatkowaniu oblicza się podatek dochodowy według obowiązującej stawki podatkowej.
• Odprawa jest dzielona przez 5, a jedna piąta jest dodawana do pozostałego dochodu podlegającego opodatkowaniu.
• Dla sumy ponownie oblicza się podatek dochodowy według stawki podatkowej.
• Między obydwoma kwotami podatku oblicza się różnicę i mnoży ją przez 5.
• Wynik to podatek dochodowy od nadzwyczajnych dochodów.

Przykład: Żonaty pracownik otrzymuje w 2025 r. odprawę w wysokości 50.000 euro. Pozostały dochód podlegający opodatkowaniu wynosi 70.000 euro.

• Podatek od 70.000 euro: 11.850 euro
• Podatek od 80.000 euro: 14.990 euro
• Różnica: 3.140 euro
• Podatek od odprawy: 3.140 euro × 5 = 15.700 euro
• Całkowity podatek: 11.850 euro + 15.700 euro = 27.550 euro

Reguła jednej piątej możliwa również przy dobrowolnej umowie rozwiązującej

Również przy polubownym rozwiązaniu umowy może obowiązywać reguła jednej piątej – nawet z inicjatywy pracownika. Potwierdził to Federalny Trybunał Finansowy (BFH) w wyroku z 13.03.2018 r. (sygn. akt IX R 16/17, BStBl 2018 II s. 709). Nie musi być już stwierdzony konkretny zewnętrzny nacisk.

Zniesienie reguły jednej piątej w procedurze podatku od wynagrodzeń od 2025 r.

Od 1.1.2025 r. stosowanie reguły jednej piątej nie jest już możliwe w procedurze odliczania podatku od wynagrodzeń. Zostało to uchwalone w ramach redukcji biurokracji przez ustawę o szansach na wzrost (z 27.03.2024 r.). Pracodawcy nie przeprowadzają już weryfikacji i obliczeń. Reguła jednej piątej jest uwzględniana wyłącznie w ramach zeznania podatkowego.