Prywatne użytkowanie samochodu: (2) metoda ewidencji przebiegu pojazdu
W metodzie opartej na prowadzeniu ewidencji przebiegu pojazdu wartość użytkowania prywatnego można ustalić na podstawie proporcjonalnych rzeczywistych kosztów przypadających na przejazdy prywatne. Podlegająca opodatkowaniu wartość użytkowania to część całkowitych kosztów użytkowania samochodu służbowego, która odpowiada udziałowi przejazdów prywatnych w całkowitym przebiegu. Aby ustalić udział użytkowania prywatnego, musisz prowadzić "prawidłową" ewidencję przebiegu pojazdu, w której należy zapisywać wszystkie przejazdy bez luk. Podaj ustaloną wartość użytkowania.
Privater Nutzungswert: Fahrtenbuchmethode
Wartość użytkowania prywatnego = Całkowite koszty x Udział użytkowania prywatnego
Udział użytkowania prywatnego = Przejechane kilometry prywatne (zgodnie z ewidencją) : Całkowity przebieg x 100
Uwaga: Do przejechanych kilometrów prywatnych nie należą przejazdy między domem a firmą oraz podróże do domu w ramach podwójnego gospodarstwa domowego.
Przykład: Samochodem służbowym przejeżdżasz w ciągu roku 25.000 kilometrów, z czego zgodnie z ewidencją 10.000 km to przejazdy prywatne. Całkowite koszty wynoszą 8.000 Euro (bez VAT) rocznie.
Udział prywatny wynosi: 10.000 km : 25.000 km x 100 = 40 %
Wartość użytkowania prywatnego wynosi: 40 % z 8.000 Euro = 3.200 Euro.
Umsatzsteuer
Wartość użytkowania prywatnego ustalona według metody opartej na ewidencji przebiegu pojazdu również podlega podatkowi VAT (§ 3 ust. 9a nr 1 UStG). Z całkowitych kosztów możesz odliczyć koszty, które nie są obciążone podatkiem VAT, w udokumentowanej wysokości i musisz obliczyć podatek VAT tylko od obniżonej wartości użytkowania.
Koszty, które nie są obciążone podatkiem VAT, to koszty operacyjne, takie jak ubezpieczenie samochodu, podatek drogowy, opłata radiowa, czynsz za garaż, składka ADAC oraz koszty poniesione za granicą. Należą do nich również odsetki od kredytu. Ponadto dotyczy to amortyzacji, jeśli od kosztów zakupu nie można było odliczyć podatku VAT, np. przy zakupie od osoby prywatnej lub wprowadzeniu z majątku prywatnego.
Całkowite koszty wynoszą (bez VAT)
Udział użytkowania prywatnego zgodnie z ewidencją: 40 %
Odliczenie kosztów, które nie były obciążone podatkiem VAT |
8.000 Euro
./. 1.000 Euro |
3.200 Euro |
Całkowite koszty z obciążeniem VAT
Udział użytkowania prywatnego zgodnie z ewidencją |
= 7.000 Euro
x 40 % |
|
Podstawa opodatkowania VAT
19 % podstawy opodatkowania |
= 2.800 Euro
532 Euro |
+ 532 Euro |
| Do opodatkowania jako przychody z działalności |
|
= 3.732 Euro |
Pamiętaj, że dla pojazdów elektrycznych i hybrydowych obowiązują szczególne zasady. Zgodnie z obniżeniem podstawy opodatkowania o połowę lub o jedną czwartą w przypadku metody ryczałtowej 1 %, uwzględniane amortyzacje (AfA) należy obniżyć o połowę lub o jedną czwartą. Jeśli korzystasz z leasingowanego lub wynajmowanego pojazdu, koszty leasingu lub wynajmu należy uwzględnić tylko w połowie lub w jednej czwartej. Dotyczy to zakupu lub leasingu pojazdu elektrycznego lub hybrydowego w okresie od 1.1.2019 do 31.12.2030.
Dokładne przepisy w tej kwestii stały się niestety bardzo skomplikowane.
Hinweis
Obecnie Federalny Trybunał Finansowy potwierdził, że w przypadku metody opartej na ewidencji przebiegu pojazdu musi być bez wyjątku przedstawiony dowodowy dokument kosztów. Szacowanie wydatków, które nie zostały udokumentowane - w przypadku orzeczenia dotyczyło to kosztów paliwa - wyklucza zastosowanie metody opartej na ewidencji przebiegu pojazdu (wyrok BFH z 15.12.2022, VI R 44/20).
