Jakie przysługuje mi prawo wyboru w ramach regulacji dotyczącej małych przedsiębiorstw?
Prawo wyboru w ramach regulacji dla drobnych przedsiębiorców
Przedsiębiorcy o niskich obrotach mogą skorzystać z regulacji dla drobnych przedsiębiorców zgodnie z § 19 UStG. Zwolnienie z obowiązku płacenia podatku VAT wyklucza jednak możliwość odliczenia podatku naliczonego.
Nowe limity obrotów od 2025 roku
Od 2025 roku obowiązują wyższe limity obrotów:
- Poprzedni rok: maksymalnie 25.000 Euro (netto)
- Bieżący rok: maksymalnie 100.000 Euro (netto)
Nowość: Liczą się teraz obroty netto, a nie kwoty brutto. Przedsiębiorcy, którzy w 2024 roku osiągną obroty poniżej 25.000 Euro i w 2025 roku przewidują obroty poniżej 100.000 Euro, mogą nadal korzystać z regulacji.
Wiążący limit obrotów w bieżącym roku
Od 2025 roku limit 100.000 Euro jest absolutnym limitem: Jeśli zostanie przekroczony w bieżącym roku, stosowanie regulacji dla drobnych przedsiębiorców kończy się natychmiast. Do tego momentu osiągnięte obroty pozostają zwolnione z podatku. Następnie należy wykazać i odprowadzić podatek VAT – o ile nie obowiązuje zwolnienie z podatku.
Dlatego konieczne jest ciągłe monitorowanie obrotów.
Rozpoczęcie lub zakończenie działalności w bieżącym roku
Od 2025 roku nie ma przeliczenia na roczny obrót, jeśli działalność obejmuje tylko część roku. W takich przypadkach limit obrotów wynosi 25.000 Euro. Jeśli zostanie on przekroczony, od tego momentu obowiązuje standardowe opodatkowanie.
Wystawianie faktur i uwagi
Podatek VAT nie jest pobierany przy stosowaniu regulacji dla drobnych przedsiębiorców od 2025 roku, a obroty są zwolnione z podatku. Dlatego faktura musi zawierać następującą informację:
„Zwolnione z podatku VAT zgodnie z § 19 UStG.“
Należy pamiętać:
- Nie wykazywać podatku VAT na fakturach.
- Nie odprowadzać podatku VAT.
- Brak możliwości odliczenia podatku naliczonego.
- Uwaga: Nieuprawnione wykazanie podatku zobowiązuje do jego odprowadzenia do urzędu skarbowego – odbiorca nie może jednak odliczyć go jako podatek naliczony.
Opcja standardowego opodatkowania
Można dobrowolnie zrezygnować z regulacji dla drobnych przedsiębiorców. Rezygnacja jest wiążąca przez pięć lat. Jest to korzystne, jeśli:
- Posiadają Państwo wysokie inwestycje początkowe lub koszty materiałów.
- Dostarczają Państwo głównie do przedsiębiorców uprawnionych do odliczenia podatku naliczonego.
W takim przypadku w załączniku EÜR należy zadeklarować wszystkie kwoty podatku VAT.
Obowiązki dla drobnych przedsiębiorców
Również drobni przedsiębiorcy muszą podawać na fakturach numer podatkowy lub numer identyfikacji podatkowej VAT oraz ciągły numer faktury.
Ułatwienia od 2024 roku
Od 2024 roku zniesiono obowiązek składania rocznego zeznania podatku VAT – o ile urząd skarbowy go nie zażąda. Dotyczy to tylko przedsiębiorców, którzy nie wybrali standardowego opodatkowania.
Rezygnację z regulacji dla drobnych przedsiębiorców można teraz zgłosić do dwóch lat po danym roku podatkowym.
Procedura odwrotnego obciążenia (§ 13b UStG)
W niektórych branżach, np. w budownictwie, obowiązuje procedura odwrotnego obciążenia. W takim przypadku odbiorca usługi jest zobowiązany do zapłaty podatku VAT:
- Jako odbiorca usługi (np. usługi budowlane): Muszą Państwo bezpośrednio odprowadzić podatek VAT do urzędu skarbowego – nawet w przypadku prywatnych projektów budowlanych (§ 13b ust. 5 UStG).
- Jako usługodawca: Jeśli sami świadczą Państwo usługi budowlane, nie wystawiają Państwo klientowi faktury z podatkiem VAT (§ 13b ust. 2 zdanie 4 UStG).
