Jakie przysługuje mi prawo wyboru w ramach regulacji dla małych przedsiębiorstw?

Jeśli spełniają Państwo warunki dotyczące regulacji dla drobnych przedsiębiorców zgodnie z § 19 UStG, Państwa obroty są zasadniczo zwolnione z podatku VAT. W takim przypadku nie wykazują Państwo podatku VAT na swoich fakturach i w zamian zasadniczo nie mogą Państwo odliczać podatku naliczonego z wydatków firmowych.

Mogą Państwo jednak dobrowolnie zrezygnować z regulacji dla drobnych przedsiębiorców i przejść na regularne opodatkowanie VAT.

Jakie limity obrotów obowiązują w 2025 roku?

Dla regulacji dla drobnych przedsiębiorców obowiązują w 2025 roku następujące limity:

• Poprzedni rok: Całkowity obrót nie może przekroczyć 25.000 Euro.
• Bieżący rok: Całkowity obrót nie może przekroczyć 100.000 Euro.

Aby móc skorzystać z regulacji dla drobnych przedsiębiorców w 2025 roku, Państwa całkowity obrót w 2024 roku nie może przekroczyć 25.000 Euro.

W przeciwieństwie do wcześniejszych przepisów, dla limitu w bieżącym roku nie jest już istotna prognoza obrotów. Decydujący jest faktycznie osiągnięty obrót.

Co się stanie, jeśli w 2025 roku osiągnę więcej niż 100.000 Euro obrotu?

Limit 100.000 Euro jest stałą granicą. Gdy tylko ją przekroczą Państwo w bieżącym roku, zwolnienie z podatku wygasa.

Ważne: Już obrót, którym przekroczą Państwo limit 100.000 Euro, jest w pełni opodatkowany VAT. Wcześniejsze obroty w roku pozostają zwolnione z podatku.

Przykład: Państwa całkowity obrót wynosi dotychczas 80.000 Euro. Następnie dokonują Państwo kolejnego obrotu w wysokości 30.000 Euro i otrzymują zapłatę. Tym obrotem przekraczają Państwo limit. Całe 30.000 Euro podlega zatem zasadniczo regularnemu opodatkowaniu VAT.

Dlatego powinni Państwo regularnie sprawdzać swoje obroty w ciągu roku.

Co obowiązuje w przypadku założenia działalności gospodarczej w 2025 roku?

Jeśli rozpoczną Państwo działalność gospodarczą w trakcie 2025 roku, w roku założenia obowiązuje limit obrotów w wysokości 25.000 Euro. Nie dokonuje się przeliczenia na roczny obrót.

Już obrót, którym przekroczą Państwo limit 25.000 Euro, podlega zasadniczo regularnemu opodatkowaniu VAT.

Co musi znaleźć się na fakturze drobnego przedsiębiorcy?

Jako drobny przedsiębiorca nie mogą Państwo wykazywać oddzielnie podatku VAT dla swoich zwolnionych z podatku obrotów zgodnie z § 19 UStG.

Państwa faktura musi zawierać co najmniej następujące dane:

• Państwa pełne imię i nazwisko oraz pełny adres,
• Imię i nazwisko oraz adres odbiorcy usługi,
• Państwa numer podatkowy, numer identyfikacyjny VAT lub numer identyfikacyjny dla drobnych przedsiębiorców,
• data wystawienia,
• rodzaj i zakres usługi lub ilość i rodzaj dostarczonych towarów,
• wynagrodzenie w jednej sumie oraz
• informację, że dla obrotu obowiązuje zwolnienie z podatku dla drobnych przedsiębiorców zgodnie z § 19 UStG.

Możliwe sformułowanie to:

„Zwolnienie z podatku dla drobnych przedsiębiorców zgodnie z § 19 UStG.“

Nie jest wymagana określona formuła. Informacja musi jedynie jednoznacznie wskazywać, że stosowane jest zwolnienie z podatku dla drobnych przedsiębiorców.

Uwaga: Jeśli jako drobny przedsiębiorca mimo to wykażą Państwo oddzielnie podatek VAT, podatek ten może być należny wobec urzędu skarbowego.

Czy drobni przedsiębiorcy muszą wystawiać e-faktury?

Drobni przedsiębiorcy mogą nadal wystawiać swoje faktury od 2025 roku jako tzw. inne faktury, na przykład w formie papierowej lub pliku PDF. Nie są zobowiązani do wystawiania strukturalnej e-faktury.

Muszą jednak zasadniczo być w stanie odbierać e-faktury od innych przedsiębiorców.

Czy mogę dobrowolnie zrezygnować z regulacji dla drobnych przedsiębiorców?

Tak. Jeśli spełniają Państwo warunki regulacji dla drobnych przedsiębiorców, mogą Państwo dobrowolnie zrezygnować ze zwolnienia z podatku i opodatkować swoje obroty regularnie.

Wtedy:

• wykazują Państwo podatek VAT na swoich fakturach,
• odprowadzają podatek VAT do urzędu skarbowego oraz
• mogą zasadniczo odliczać podatek naliczony z faktur za zakupy firmowe.

Rezygnacja może być interesująca, jeśli dokonują Państwo dużych inwestycji, z których wynikają znaczne kwoty podatku naliczonego, lub jeśli świadczą Państwo głównie usługi dla przedsiębiorców uprawnionych do odliczenia podatku naliczonego.

Rezygnacja wiąże Państwa na co najmniej pięć lat kalendarzowych. Rezygnacja zadeklarowana na 2025 rok może zostać zgłoszona do urzędu skarbowego do ostatniego dnia lutego 2027 roku i działa wstecz od początku 2025 roku.

Czy jako drobny przedsiębiorca muszę składać zeznanie VAT?

Drobni przedsiębiorcy zasadniczo nie muszą składać wstępnych deklaracji VAT ani rocznego zeznania VAT.

Wyjątki obowiązują w szczególności, gdy urząd skarbowy wyraźnie zażąda złożenia zeznania lub gdy są Państwo zobowiązani do zapłaty podatku VAT na podstawie szczególnych przepisów.

Jeśli w ciągu roku przekroczą Państwo obowiązujący limit obrotów i w wyniku tego zakończy się regulacja dla drobnych przedsiębiorców, od tego momentu obowiązują zasadniczo normalne obowiązki związane z deklaracjami VAT.

Czy procedura odwrotnego obciążenia dotyczy również drobnych przedsiębiorców?

Tak. Regulacja dla drobnych przedsiębiorców nie chroni ogólnie przed zobowiązaniem do zapłaty podatku VAT jako odbiorca usługi. W niektórych przypadkach może obowiązywać tzw. procedura odwrotnego obciążenia zgodnie z § 13b UStG.

Może to dotyczyć na przykład niektórych usług świadczonych przez przedsiębiorcę mającego siedzibę za granicą lub w szczególnych warunkach usług budowlanych.

W przypadku usług budowlanych zobowiązanie podatkowe nie przechodzi automatycznie na odbiorcę usługi w przypadku każdego drobnego przedsiębiorcy. Zasadniczo wymaga to, aby odbiorca usługi sam był przedsiębiorcą i świadczył odpowiednie usługi budowlane w sposób ciągły.

Jeśli ma zastosowanie procedura odwrotnego obciążenia, muszą Państwo zapłacić podatek VAT jako odbiorca usługi do urzędu skarbowego, nawet jeśli korzystają Państwo z regulacji dla drobnych przedsiębiorców. Odliczenie podatku naliczonego jako drobny przedsiębiorca nie jest zasadniczo możliwe.