Czy powiększenie powierzchni mieszkalnej jest również objęte ulgą?

Usługi rzemieślnicze w mieszkaniu własnościowym lub na posesji są odliczane od podatku w wysokości 20 % kosztów robocizny, maksymalnie 1.200 Euro rocznie (§ 35a ust. 3 EStG). Obejmuje to nie tylko regularne remonty, ale także jednorazowe prace konserwacyjne i modernizacyjne.

Co się nie liczy? – Prace budowlane

Nie są objęte ulgą usługi w ramach prac budowlanych. Do 2014 roku wszystkie prace związane z tworzeniem lub rozbudową powierzchni mieszkalnej lub użytkowej były uznawane za budowę (np. dobudowa, rozbudowa, nadbudowa).

Od 2014 roku prace budowlane obejmują wszystkie prace do momentu ukończenia gospodarstwa domowego (pismo BMF z 10.1.2014, BStBl. I s. 75). Usługi rzemieślnicze wykonane po tym terminie mogą być objęte ulgą podatkową.

Ukończenie następuje, gdy budynek jest gotowy do zamieszkania lub użytku. Prace wykonane po wprowadzeniu się są zatem objęte ulgą – nawet jeśli gospodarstwo domowe powstaje w wyniku wprowadzenia się.

Rozbudowa powierzchni mieszkalnej: Teraz objęta ulgą

Od 2014 roku nie ma znaczenia, czy powierzchnia mieszkalna lub użytkowa jest rozbudowywana – o ile istnieje gospodarstwo domowe. Również trwała poprawa wartości użytkowej nie stanowi problemu.

Przykłady objętych ulgą prac:

Dobudowa ogrodu zimowego
Montaż lukarny
Adaptacja poddasza lub piwnicy
Montaż zadaszenia tarasu
Ustawienie garażu prefabrykowanego

Koszty budowy mogą być objęte ulgą

Nie ma znaczenia, czy prace są uznawane za koszty budowy czy koszty utrzymania dla odliczenia podatkowego. Nawet w przypadku pierwszej budowy koszty robocizny mogą być odliczane, np.:

Montaż kominka lub pieca kaflowego
Zakładanie ogrodu
Sadzenie żywopłotu
Budowa muru na posesji

Ograniczenia: Decyduje umowa budowlana

Usługi zawarte w umowie budowlanej są uznawane za część prac budowlanych – nawet jeśli są wykonywane po wprowadzeniu się. Według FG Berlin-Brandenburg dotyczy to np.:

Prace tynkarskie i malarskie na zewnątrz
Układanie trawnika z rolki
Budowa ogrodzenia

(wyrok z 7.11.2017, 6 K 6199/16)

Nie objęte ulgą: Usługi planistyczne

BFH wyjaśnił, że obliczenia statyczne nie są uznawane za objęte ulgą usługi rzemieślnicze – nawet jeśli są niezbędne do wykonania prac (wyrok BFH z 4.11.2021, VI R 29/19).

Szczególna sytuacja: Konserwacja instalacji fotowoltaicznych

Od 2022 roku koszty konserwacji małych instalacji fotowoltaicznych (§ 35a EStG) są objęte ulgą – mimo braku możliwości odliczenia jako koszty operacyjne. Wymagania: