Kiedy płatności emerytalne lub obciążenia o charakterze ciągłym mogą być odliczane jako wydatki specjalne?
W przypadku przeniesienia majątku w ramach dziedziczenia z wyprzedzeniem świadczenia emerytalne mogą być z jednej strony odliczane jako wydatki specjalne przez nabywcę majątku i płatnika świadczeń, z drugiej strony muszą być opodatkowane jako "inne dochody" przez przekazującego majątek lub odbiorcę świadczeń zgodnie z § 22 EStG.
W przypadku zawarcia umowy do 2007 roku włącznie świadczenia emerytalne mogą być uwzględniane jako "obciążenia stałe" lub "renty" w ramach wydatków specjalnych:
- Renty to płatności o stałej wysokości. W przypadku rent dożywotnich część dochodowa jest odliczana jako wydatki specjalne. W związku z tym przekazujący musi opodatkować tylko tę kwotę jako "inne dochody".
- W przypadku obciążenia stałego nabywca może odliczyć całą kwotę jako wydatki specjalne, a przekazujący musi opodatkować całą kwotę jako "inne dochody". W przeciwieństwie do renty, nie są to płatności o stałej wysokości, lecz zmienne świadczenia, które mogą być zmieniane w przypadku zwiększonych potrzeb przekazującego lub zmniejszonej zdolności płatniczej nabywcy, na przykład w przypadku zobowiązania do pokrycia kosztów pobytu w domu opieki (zaopatrzenie "na dobre i złe dni").
W przypadku umów od 2008 roku rozróżnienie między obciążeniami stałymi a rentami zostało zniesione. Świadczenia emerytalne zawsze stanowią "obciążenia stałe". Dzięki temu można zrezygnować z dotychczasowego obliczania części dochodowej w przypadku rent dożywotnich. Oznacza to:
- Nabywca może odliczyć świadczenia emerytalne w pełnej wysokości jako wydatki specjalne (§ 10 ust. 1a nr 2 EStG).
- Przekazujący musi opodatkować świadczenia emerytalne w pełnej wysokości jako "inne dochody" (§ 22 nr 1a EStG).
Beispiel
W 2006 roku przekazano Ci dom. W momencie przekazania poprzedni właściciel miał 65 lat. Oprócz jednorazowej płatności w wysokości 150.000 Euro za przekazanie, uzgodniliście również roczną rentę w wysokości 15.000 Euro. Świadczenie i wynagrodzenie nie zostały ustalone na podstawie kryteriów ekonomicznych.
Wysokość kwoty, którą możesz zgłosić jako wydatki specjalne, zależy od wieku przekazującego w momencie sprzedaży. Zgodnie z paragrafem 22 nr 1 zdanie 3 EStG udział wynosi 18 procent z 15.000 Euro = 2.700 Euro.
Proszę pamiętać: Czyste płatności alimentacyjne nie są wydatkami specjalnymi. Nie można ich zatem w ten sposób odliczyć. To samo dotyczy rent wypłacanych dobrowolnie. W takim przypadku można rozważyć odliczenie jako nadzwyczajne obciążenie.
Uwaga: Odliczenie świadczeń emerytalnych jako wydatków specjalnych jest możliwe w przypadku zawarcia umowy po 31.12.2007 tylko przy przeniesieniu przedsiębiorstw, udziałów wspólników w spółkach osobowych oraz udziałów w spółkach kapitałowych (co najmniej 50 procent). Muszą to być również "jednostki przynoszące dochód". Przeniesienie nieruchomości lub papierów wartościowych nie jest objęte ulgą. Jednak ograniczenie do przeniesienia przedsiębiorstw itp. nie dotyczy umów zawartych przed 2008 rokiem.
Kiedy płatności emerytalne lub obciążenia o charakterze ciągłym mogą być odliczane jako wydatki specjalne?
Do jakiej wysokości mogę odliczyć renty i obciążenia o charakterze ciągłym?
Możliwość odliczenia rent lub obciążeń o charakterze ciągłym zależy od daty zawarcia danej umowy. Wraz z ustawą o rocznym podatku 2008 zniesiono rozróżnienie między rentami a obciążeniami o charakterze ciągłym (§ 10 ust. 1a nr 2 EStG).
Jeśli umowa dotycząca wypłaty renty została zawarta przed 2008 rokiem, Twoje płatności można odliczyć tylko do wysokości udziału dochodowego renty. W tej samej wysokości odbiorca renty musi ją opodatkować. Jeśli umowa została zawarta później, możesz odliczyć wypłatę renty w pełnej wysokości jako wydatki specjalne. Również w tym przypadku: Odbiorca renty musi zadeklarować płatność w swojej deklaracji podatkowej jako „inne dochody”. To samo dotyczy płatności obciążenia o charakterze ciągłym.
Beispiel
Kupiłeś dom w 2006 roku. W momencie sprzedaży sprzedawca miał 65 lat. Oprócz jednorazowej płatności w wysokości 150.000 Euro uzgodniliście również roczną rentę w wysokości 15.000 Euro.
Kwota, którą możesz odliczyć jako wydatki specjalne, zależy od wieku sprzedawcy w momencie sprzedaży.
Tzw. udział dochodowy wynosi 18 procent z 15.000 Euro = 2.700 Euro.
Uwaga: Odliczenie świadczeń emerytalnych jako wydatków specjalnych jest możliwe tylko w przypadku przeniesienia przedsiębiorstw, udziałów we współudziałach w spółkach osobowych oraz udziałów w spółkach kapitałowych (min. 50 procent). Muszą to być również "jednostki przynoszące dochód". Przeniesienie nieruchomości lub papierów wartościowych nie jest objęte ulgą. Jednak ograniczenie do przeniesienia przedsiębiorstw itp. nie dotyczy umów zawartych przed 2008 rokiem.
Do jakiej wysokości mogę odliczyć renty i obciążenia o charakterze ciągłym?
Co to są obciążenia o charakterze ciągłym?
Trwałe obciążenia to świadczenia emerytalne, które podatnik wypłaca innej osobie na stałe i na podstawie zobowiązania prawnego. Są to regularnie powtarzające się płatności, których okres obowiązywania w przypadku świadczenia emerytalnego jest związany z długością życia jednej lub kilku osób. Trwałe obciążenia muszą być wypłacane przez co najmniej dziesięć lat.
W przeciwieństwie do zobowiązań emerytalnych trwałe obciążenia mogą być w każdej chwili dostosowywane. Ich wysokość może się zmieniać i zależy od możliwości finansowych płatnika i odbiorcy. Może to mieć miejsce np. w przypadku zmiany sytuacji finansowej stron umowy.
Trwałe obciążenia mogą być ponoszone w formie pieniężnej lub rzeczowej. Przykładem wartości rzeczowych są tzw. „urodzone” trwałe obciążenia. Obejmuje to na przykład zobowiązanie do wyżywienia osoby.
Skrócone trwałe obciążenia mogą być również uzgodnione, jeśli kończą się one wraz ze śmiercią osoby lub najpóźniej po upływie określonego czasu.
Vorsicht!
Od 2008 roku nie ma już rozróżnienia podatkowego między trwałymi obciążeniami a rentami. Świadczenia emerytalne są teraz zawsze traktowane jako "trwałe obciążenia". Dzięki temu można zrezygnować z dotychczasowego obliczania udziału w zyskach w przypadku rent dożywotnich.
Co to są obciążenia o charakterze ciągłym?
