Które składki na ubezpieczenie zdrowotne i pielęgnacyjne można odliczyć?

Składki na ubezpieczenie zdrowotne i pielęgnacyjne można odliczyć w zeznaniu podatkowym jako wydatki specjalne – ale tylko na tak zwaną podstawową ochronę.

W przypadku osób ubezpieczonych ustawowo urząd skarbowy obniża składkę o 4 % ryczałtowo, ponieważ ta część pokrywa zasiłek chorobowy. Obniżka następuje tylko, jeśli istnieje prawo do zasiłku chorobowego.

Osoby ubezpieczone prywatnie mogą również odliczyć tylko składkę podstawową. Świadczenia dodatkowe (np. leczenie przez ordynatora, pokój dwuosobowy) nie są wliczane. Można je odliczyć jako inne wydatki na zabezpieczenie emerytalne, o ile nie został wyczerpany maksymalny limit.

Maksymalne kwoty na inne wydatki na zabezpieczenie emerytalne:

• 1.900 Euro rocznie dla pracowników i emerytów
• 2.800 Euro rocznie dla osób prowadzących działalność gospodarczą

Dopóki te kwoty nie zostaną przekroczone, można również uwzględnić inne ubezpieczenia – np. ubezpieczenie na wypadek bezrobocia, odpowiedzialności cywilnej, wypadkowe lub na wypadek niezdolności do pracy.

Przykład: Małżeństwo płaci łącznie 4.600 Euro składek na ubezpieczenie zdrowotne i pielęgnacyjne. Ponieważ jest to podstawowa ochrona, pełne składki są odliczane – nawet jeśli przekraczają wspólny maksymalny limit 3.800 Euro (2 × 1.900 Euro). Dalsze ubezpieczenia nie mogą być już uwzględnione.

Które składki na ubezpieczenie zdrowotne i pielęgnacyjne można odliczyć?

Czy składki na zagraniczne ubezpieczenia mogą być uwzględnione w zeznaniu podatkowym?

Tak, składki na zagraniczne ubezpieczenia mogą być odliczone w niemieckim zeznaniu podatkowym – jednak tylko pod pewnymi warunkami.

1. Składki na ubezpieczenie zdrowotne i emerytalne

Składki na zagraniczne ustawowe ubezpieczenia emerytalne mogą być uwzględnione jako wydatki na zabezpieczenie emerytalne (§ 10 ust. 2 nr 2c EStG). Składki na inne zagraniczne ubezpieczenia są również odliczane, o ile:

• mieszczą się w maksymalnej kwocie na wydatki na zabezpieczenie emerytalne i
• ubezpieczyciel ma siedzibę w państwie UE/EOG lub jest dopuszczony do prowadzenia działalności w Niemczech (§ 10 ust. 2 nr 2a EStG).

2. Odliczenie jako wydatki specjalne: ograniczenia

Zagraniczne składki na ubezpieczenie społeczne są nieodliczalne, jeśli są związane z zagranicznymi dochodami zwolnionymi z podatku, np. w przypadku zastosowania klauzuli progresji (§ 10 ust. 2 nr 1 EStG).

3. Specjalne przepisy od 2019 roku

Od 2019 roku składki na ubezpieczenie emerytalne, zdrowotne, pielęgnacyjne i na wypadek bezrobocia mogą być odliczane, jeśli:

• dochody z pracy najemnej są uzyskiwane w państwie UE/EOG,
• dochody te są zwolnione z podatku w Niemczech (umowa o unikaniu podwójnego opodatkowania) i
• zagraniczne państwo nie zezwala na uwzględnienie wydatków na zabezpieczenie emerytalne w podatku (§ 10 ust. 1 EStG).

4. Aktualne orzecznictwo

Federalny Trybunał Finansowy (BFH) wielokrotnie orzekał na korzyść podatników:

• składki na ubezpieczenie pielęgnacyjne w Luksemburgu oraz
• składki na podstawowe ubezpieczenie zdrowotne w Holandii

mogą być odliczone jako wydatki specjalne, jeśli za granicą nie jest możliwe odliczenie podatkowe (m.in. BFH, X R 28/20, X R 13/20).

Nie dotyczy to dochodów z państw trzecich takich jak Chiny, Brazylia czy Indie (BFH, X R 25/21 z 14.12.2022).

Uwaga

Regularnie informuj się o aktualnych zmianach w przepisach i orzeczeniach. W przypadku wątpliwości zalecana jest konsultacja podatkowa.

Czy składki na zagraniczne ubezpieczenia mogą być uwzględnione w zeznaniu podatkowym?