Jak są traktowane zyski i straty z Bitcoinów pod względem podatkowym?
Kryptowaluty takie jak Bitcoin, Ethereum czy Litecoin są coraz częściej wykorzystywane jako środek płatniczy, ale nadal są przede wszystkim obiektem spekulacji.
Federalne Ministerstwo Finansów opublikowało wytyczne dotyczące opodatkowania kryptowalut (pismo BMF z dnia 06.03.2025).
Ważne zasady podatkowe:
- Zyski ze sprzedaży lub wymiany kryptowalut są opodatkowane, jeśli między zakupem a sprzedażą nie minął rok (§ 23 ust. 1 nr 2 EStG).
- Nowość od 2024: Zyski pozostają wolne od podatku, jeśli łączny zysk z prywatnych transakcji sprzedaży w roku kalendarzowym wynosi poniżej 1.000 Euro (kwota wolna).
- Po upływie rocznego okresu przechowywania sprzedaż jest wolna od podatku, nawet jeśli kryptowaluty były wcześniej wypożyczane lub stakowane.
- Powtarzający się lub intensywny handel kryptowalutami może być uznany za działalność gospodarczą i podlega wtedy opodatkowaniu dochodowemu zgodnie z § 15 EStG.
- Osoby, które otrzymują kryptowaluty poprzez mining lub forging (tworzenie bloków), zazwyczaj osiągają dochody z działalności gospodarczej. W określonych warunkach możliwe są również inne dochody (§ 22 nr 3 EStG) – np. w przypadku działalności okazjonalnej.
- Regulacja dotycząca małych kwot: Dochody z usług takich jak mining lub staking pozostają wolne od podatku, jeśli wynoszą łącznie mniej niż 256 Euro rocznie.
Aktuelle Rechtsprechung
Federalny Trybunał Finansowy (BFH) orzekł w wyroku z dnia 14 lutego 2023 r. (IX R 3/22), że kryptowaluty takie jak Bitcoin, Ethereum i Monero są środkami gospodarczymi w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym.
Podatnik osiągnął w 2017 roku zysk w wysokości około 3,4 miliona Euro z handlu kryptowalutami. BFH wyjaśnił, że zyski te są opodatkowane podatkiem dochodowym w przypadku sprzedaży w okresie rocznym. Klasyfikacja jako środek gospodarczy i opodatkowanie zgodnie z § 23 EStG są dopuszczalne konstytucyjnie.
Uwaga: Opodatkowanie dotyczy wszystkich popularnych kryptowalut, nie tylko Bitcoin. Decydujący jest zawsze okres między zakupem a sprzedażą oraz sposób użytkowania (prywatny lub firmowy).
Jak są traktowane zyski i straty z Bitcoinów pod względem podatkowym?
Jak są traktowane zyski i straty ze sprzedaży złota pod względem podatkowym?
W ostatnich latach złoto i srebro odnotowały znaczne zmiany wartości. Wiele osób rozważa sprzedaż swoich złotych monet i sztabek, aby "spieniężyć" zyski. Jak jednak zyski i straty ze sprzedaży złota są traktowane podatkowo? Sprzedaż monet i sztabek to prywatna transakcja sprzedaży, a okres przechowywania 12 miesięcy odgrywa tu ważną rolę (§ 23 ust. 1 nr 2 EStG):
- W przypadku sprzedaży w ciągu 12 miesięcy od zakupu zyski do 600 Euro rocznie są zwolnione z podatku. Jest to kwota wolna, a nie kwota zwolniona. Zyski powyżej 600 Euro są w pełni opodatkowane jako "inne dochody" zgodnie z § 22 nr 2 EStG według indywidualnej stawki podatkowej. Nie podlegają one jednak podatkowi u źródła. Straty można rozliczać tylko z zyskami z prywatnych transakcji sprzedaży, poprzez kompensatę strat w tym samym roku oraz odliczenie strat w poprzednim i/lub kolejnych latach.
- W przypadku sprzedaży po upływie 12 miesięcy zyski są całkowicie zwolnione z podatku, a straty nie mają znaczenia podatkowego.
Kwota wolna oznacza: Całkowity zysk w wysokości 999 Euro jest całkowicie zwolniony z podatku, natomiast zysk w wysokości 1.000 Euro i więcej jest opodatkowany od pierwszego Euro. Zyski z prywatnych transakcji sprzedaży należy wykazać w zeznaniu podatkowym w "Anlage SO" na odwrocie. Do złożenia "Anlage SO" są Państwo zobowiązani tylko wtedy, gdy Państwa całkowity zysk lub całkowity zysk Państwa małżonka z prywatnych transakcji sprzedaży wynosi co najmniej 600 Euro.
SteuerGo
Kwota wolna 1.000 Euro dotyczy każdej osoby, o ile każda osoba osiągnie odpowiednie zyski. W przypadku małżonków nie jest ona podwajana. Jeśli zakupy i sprzedaże są dokonywane za pośrednictwem wspólnego konta małżeńskiego, zyski są przypisywane obu małżonkom po połowie (w "Anlage SO" w wierszu 47). W ten sposób kwota wolna jest uwzględniana u każdego z małżonków.
Istnieją obligacje, które zapewniają prawo do dostawy złota lub innego surowca i są zabezpieczone złotem lub innym surowcem w formie fizycznej. W Niemczech jest to w szczególności obligacja XETRA-Gold od Deutsche Börse Commodities GmbH. Interesujące jest, jak ta obligacja jest traktowana podatkowo i czy podlega podatkowi u źródła.
W 2015 roku Federalny Trybunał Finansowy orzekł, że zysk ze sprzedaży lub wykupu obligacji na okaziciela Xetra-Gold, które dają posiadaczowi prawo do dostawy złota, jest zwolniony z podatku po upływie rocznego okresu między nabyciem a sprzedażą papierów wartościowych. W rezultacie BFH zrównał nabycie oraz wykup lub sprzedaż obligacji z bezpośrednim nabyciem lub sprzedażą fizycznego złota (orzeczenia BFH z 12.5.2015, VIII R 4/15, VIII R 35/14, VIII R 19/14).
Obecnie Federalny Trybunał Finansowy (w swoim orzeczeniu z 16.06.2020 (VIII R 7/17) kontynuował swoje orzecznictwo, zgodnie z którym sprzedaż obligacji na okaziciela notowanych na giełdzie, które zapewniają prawo do dostawy fizycznego złota i odzwierciedlają aktualną cenę złota, nie stanowi opodatkowanej sprzedaży roszczenia kapitałowego. Zdaniem BFH zysk uzyskany przez powoda ze sprzedaży obligacji na okaziciela "Gold Bullion Securities" nie prowadził do opodatkowanych dochodów z kapitału w rozumieniu § 20 ust. 2 zdanie 1 nr 7 EStG, ponieważ obligacje nie kwalifikują się jako inne roszczenia kapitałowe w rozumieniu § 20 ust. 1 nr 7 EStG.
Jak są traktowane zyski i straty ze sprzedaży złota pod względem podatkowym?
