Brak redukcji o dotacje z programu bonusowego
Brak redukcji wydatków specjalnych z powodu dotacji z programów bonusowych
Wiele ustawowych kas chorych oferuje programy bonusowe zgodnie z § 65a SGB V, aby promować zdrowe zachowania. Takie bonusy nie są zwrotem składek i dlatego nie obniżają odliczanych składek na ubezpieczenie zdrowotne. Do wspieranych działań należą m.in.:
- badania profilaktyczne,
- szczepienia,
- zdrowa dieta,
- aktywność fizyczna.
Odliczane jako wydatki specjalne składki na ubezpieczenie zdrowotne pozostają niezmienione, jeśli bonusy służą promowaniu takiego zachowania (wyrok BFH z 1.6.2016, X R 17/15; wyrok BFH z 6.5.2020, X R 16/18).
Istnieją jednak nadal świadczenia, które są prawdziwymi zwrotami składek i obniżają odliczenie wydatków specjalnych.
Bonusy a zwroty składek
Federalne Ministerstwo Finansów doprecyzowało różnicę między bonusami a zwrotami składek (pismo BMF z 16.12.2021):
- Premie zgodnie z § 53 SGB V: Płatności za programy takie jak opieka skoncentrowana na lekarzu rodzinnym są traktowane jako zwrot składek i obniżają odliczane wydatki specjalne.
- Punkty bonusowe: Jeśli bonus jest przyznawany w formie punktów, muszą one zostać przeliczone na euro i zgłoszone jako zwrot składek.
- Osoby ubezpieczone w ramach rodziny: Bonusy dla osób ubezpieczonych w ramach rodziny są przypisywane głównemu ubezpieczonemu.
- Podstawowe ubezpieczenie zdrowotne: Bonusy za działania objęte podstawową ochroną ubezpieczenia zdrowotnego, takie jak badania profilaktyczne, są traktowane jako zwrot składek.
- Koszty prywatnie finansowanych działań zdrowotnych: Bonusy za prywatnie finansowane usługi zdrowotne, takie jak osteopatia czy członkostwo w klubie sportowym, nie stanowią zwrotu składek i nie obniżają odliczenia wydatków specjalnych.
Zasada uproszczenia do 150 Euro
Bonusy zgodnie z § 65a SGB V do 150 Euro rocznie na osobę ubezpieczoną są uznawane za nieobniżające odliczenia wydatków specjalnych. Jeśli kwota ta zostanie przekroczona, podatnik musi udowodnić, że nie jest to zwrot składek. Zasada ta obowiązywała pierwotnie dla płatności do końca 2023 roku i została przedłużona do płatności do 31 grudnia 2024 roku (pismo BMF z 28.12.2023).
Wskazówki dotyczące weryfikacji
- Sprawdź swoje zeznanie podatkowe: Kasy chorych są zobowiązane do elektronicznego informowania organów finansowych, czy płatność obniża odliczenie wydatków specjalnych. Ze względu na możliwe błędy w zgłoszeniach należy sprawdzić swoje zeznania podatkowe, czy zastosowano prawidłowe wartości.
- Ubezpieczenia prywatne: W przeciwieństwie do ustawowych kas chorych, bonusy prywatnych ubezpieczeń zdrowotnych na promowanie oszczędnego zachowania są traktowane jako zwrot składek i obniżają wydatki specjalne, jeśli bonusy są przyznawane niezależnie od tego, czy poniesiono koszty (wyrok BFH z 16.12.2020, X R 31/19).
Brak redukcji o dotacje z programu bonusowego
Jakie składki na ubezpieczenie zdrowotne i pielęgnacyjne mogę uwzględnić?
Możesz wpisać pełne składki na ubezpieczenie zdrowotne i pielęgnacyjne na tzw. podstawowe zabezpieczenie jako wydatki specjalne w zeznaniu podatkowym. Urząd skarbowy odlicza od zapłaconych składek na ustawowe ubezpieczenie zdrowotne jedynie cztery procent ryczałtu na zasiłek chorobowy.
Dla osób prywatnie ubezpieczonych: Koszty ubezpieczenia zdrowotnego i pielęgnacyjnego są uznawane tylko do wysokości podstawowej składki na prywatne ubezpieczenie zdrowotne. Świadczenia dodatkowe, takie jak leczenie przez ordynatora czy pokój dwuosobowy w szpitalu, są uwzględniane w ramach "innych składek ubezpieczeniowych", o ile istnieje jeszcze możliwość odliczenia w ramach maksymalnej kwoty odliczenia.
Jeśli masz bardziej rozbudowaną umowę, prywatne ubezpieczenie zdrowotne określa dokładny udział w podstawowym zabezpieczeniu. Jeśli nie przekroczysz maksymalnej kwoty 1.900 Euro (osoby prowadzące działalność gospodarczą 2.800 Euro) swoimi składkami na ubezpieczenie zdrowotne, możesz jeszcze ubiegać się o zwrot składek na inne ubezpieczenia. Preferowane są na przykład składki na ubezpieczenie na wypadek bezrobocia, dodatkowe ubezpieczenie zdrowotne lub pielęgnacyjne, prywatne ubezpieczenie od niezdolności do pracy, ubezpieczenie wypadkowe lub odpowiedzialności cywilnej czy ubezpieczenie na życie. Ubezpieczenia na życie i emerytalne mogą być uwzględnione jako wydatki specjalne, jeśli polisy zostały zawarte przed 2005 rokiem.
Beispiel
Pewna para płaci w ciągu roku łącznie 4.600 Euro składek na ubezpieczenie zdrowotne i pielęgnacyjne, bez zasiłku chorobowego. W ten sposób składki przekraczają wspólną maksymalną kwotę 3.800 Euro (dwa razy 1.900 Euro). Niemniej jednak mogą one zostać odliczone jako wydatki specjalne, ale dodatkowe składki ubezpieczeniowe, takie jak ubezpieczenie wypadkowe lub komunikacyjne ubezpieczenie OC, nie mogą już zostać odliczone.
Ponieważ ogólna stawka składki dla osób ubezpieczonych ustawowo obejmuje zabezpieczenie zasiłku chorobowego, składki są obniżane ryczałtowo o 4%. Obniżka ma miejsce tylko wtedy, gdy w przypadku choroby istnieje prawo do zasiłku chorobowego. Obniżka jest dokonywana przez urząd skarbowy. Do 2014 roku obniżka nie dotyczyła niezależnej od dochodów dodatkowej składki. Od 2015 roku obowiązuje następujący stan prawny: Nowo zaprojektowana, indywidualna dla kasy, dodatkowa składka uzależniona od dochodów jest teraz traktowana jako pierwotna część składki na ubezpieczenie zdrowotne i dlatego jest uwzględniana w podstawie obliczenia czteroprocentowej kwoty obniżki. Nie ma już podziału składki na składkę podstawową i dodatkową.
Jakie składki na ubezpieczenie zdrowotne i pielęgnacyjne mogę uwzględnić?
