Wie tragen Sie Mitarbeiteraktien aus den USA korrekt ein?
Wenn Sie von Ihrem US-Arbeitgeber Aktien als Teil eines Mitarbeiterprogramms erhalten haben, müssen Sie diesen Vorteil in Ihrer deutschen Steuererklärung angeben. In diesem Beitrag erklären wir Ihnen Schritt für Schritt, wie Sie das ganz einfach mit SteuerGo machen – und wie Sie dabei vermeiden, doppelt Steuern zu zahlen.
Wann sind die Aktien steuerpflichtig?
Wenn Ihnen Aktien nicht sofort, sondern erst nach einer bestimmten Wartezeit (sogenannte Vesting-Periode) endgültig übertragen werden, gelten sie als „zugeflossen“. Ab diesem Zeitpunkt gehören sie Ihnen und zählen in Deutschland als zusätzlicher Arbeitslohn – also wie ein Gehalt in Aktienform.
Der Wert der Aktien zum Zeitpunkt der Übertragung muss in der Steuererklärung angegeben werden und ist in Deutschland steuerpflichtig. In vielen Fällen hat Ihr US-Arbeitgeber bereits Steuern auf diesen Aktienwert einbehalten. Diese bereits gezahlte US-Steuer können Sie in Deutschland anrechnen lassen, damit Sie nicht doppelt zahlen.
So erfassen Sie Mitarbeiteraktien in SteuerGo
Arbeitslohn ohne Steuerabzug eintragen
Navigieren Sie in SteuerGo zu:
"Einkünfte aus nichtselbständiger Arbeit" > "Weitere Einnahmen" > "Arbeitslohn ohne Steuerabzug"
Tragen Sie dort den vollen Marktwert der übertragenen Aktien ein - z. B. 20.000 Euro.
Ausländische Steuer anrechnen lassen
Gehen Sie zu:
"Ausländische Einkünfte" > "Anzurechnende ausländische Steuern"
Ergänzen Sie dort folgende Angaben:
- Herkunftsland: USA
- Einkünfte: 20.000 Euro
- Anzurechnende Steuer: z. B. 10.000 Euro, falls belegbar
Das Finanzamt prüft dann, ob und in welcher Höhe die US-Steuer mit Ihrer deutschen Steuer verrechnet werden kann.
Zusätzliche Angaben für das Finanzamt (empfohlen)
Ergänzen Sie Ihre Steuererklärung am besten mit einer kurzen Erläuterung im Bereich "Nachricht ans Finanzamt".
Beispiel: Im Rahmen des Mitarbeiterbeteiligungsprogramms meines US-Arbeitgebers wurden mir im Jahr 2024 Aktien im Gesamtwert von 20.000 Euro übertragen. Davon wurden 50 % (10.000 Euro) als pauschale Steuer einbehalten. Ich beantrage die Anrechnung dieser ausländischen Steuer gemäß DBA Deutschland–USA.
Belege einreichen (empfohlen)
Reichen Sie Unterlagen Ihres Arbeitgebers oder Brokers mit Ihrer Steuererklärung ein, aus denen der Marktwert der übertragenen Aktien sowie die Höhe der einbehaltenen ausländischen Steuer hervorgehen. Auch wenn die Vorlage dieser Nachweise nicht zwingend vorgeschrieben ist, empfiehlt sich die Einreichung, um Rückfragen des Finanzamts zu vermeiden und die Anrechnung der ausländischen Steuer nachvollziehbar zu belegen.
Tipp: Nach der Abgabe der Steuererklärung haben Sie bei SteuerGo die Möglichkeit, die Belege elektronisch einzureichen.
Was gilt beim späteren Verkauf der Aktien?
Wenn Sie die Aktien später verkaufen und einen Gewinn machen, müssen Sie diesen Gewinn in Deutschland versteuern. Das nennt sich Kapitalertragsteuer. Der Wert, den die Aktien beim Erhalt hatten (z. B. 20.000 Euro), gilt dabei als „Startwert“. Nur der Gewinn darüber hinaus muss versteuert werden.
Beispiel: Sie verkaufen die Aktien später für 25.000 Euro. Da der Einstandswert 20.000 Euro beträgt, müssen nur 5.000 Euro versteuert werden.
Wie tragen Sie Mitarbeiteraktien aus den USA korrekt ein?
Ulgi podatkowe dla wolontariuszy w centrach szczepień i testów
Wolontariusze w centrach szczepień i testów mogli już w latach 2020-2022 korzystać z ulg podatkowych, a przepisy te obowiązują również w 2023 roku.
Przepisy są jednolite w całych Niemczech i dotyczą ryczałtu dla instruktorów i ryczałtu za pracę wolontariacką. Pomocnicy bezpośrednio zaangażowani w szczepienia lub testy mogą skorzystać z ryczałtu dla instruktorów, natomiast ryczałt za pracę wolontariacką dotyczy osób pracujących w administracji lub organizacji.
Ważne jest, aby pamiętać, że ulgi podatkowe obowiązują tylko wtedy, gdy pracodawcą jest organizacja charytatywna lub pracodawca publiczny, a nie gabinety lekarskie lub prywatne centra testowe.
Ryczałty dla instruktorów i za pracę wolontariacką mają zastosowanie tylko do pracy w niepełnym wymiarze godzin, która zazwyczaj zajmuje mniej niż jedną trzecią czasu pracy na pełny etat lub maksymalnie 14 godzin tygodniowo. Są to kwoty roczne i nie można ich proporcjonalnie dzielić.
Gabinety lekarskie są wyłączone z tych regulacji. Jeśli lekarze wypłacają pracownikom premię za dodatkową pracę, nie można skorzystać z ryczałtu dla instruktorów lub za pracę wolontariacką.
Ryczałty w wysokości 3.000 Euro lub 840 Euro mogą być również uwzględnione przez pracodawcę przy obliczaniu podatku dochodowego od wynagrodzeń. W takim przypadku pracownik musi pisemnie potwierdzić pracodawcy, że dany ryczałt nie został już wykorzystany w inny sposób.
Ulgi podatkowe dla wolontariuszy w centrach szczepień i testów
Które nieopodatkowane diety muszę zgłosić?
Jeśli otrzymałeś nieopodatkowane diety, wpisz je tutaj. Dotyczy to na przykład diet, które otrzymałeś z funduszy publicznych, kasy federalnej lub krajowej.
Najczęściej pracownicy otrzymują nieopodatkowaną dietę z pracy dorywczej. Może to być praca jako instruktor, wychowawca, trener w dziedzinie sportu lub jako artysta, np. dyrygent chóru lub muzyk, a także jako opiekun osób chorych, starszych lub niepełnosprawnych. Musi to być działalność pedagogiczna lub opiekuńcza.
Wynagrodzenia za taką uprzywilejowaną pracę dorywczą są wolne od podatku i składek na ubezpieczenie społeczne do kwoty 3.000 Euro. Warunkiem uzyskania ulgi podatkowej jest, aby praca była wykonywana dorywczo, na rzecz organizacji charytatywnej lub osoby prawnej prawa publicznego oraz w celach charytatywnych, dobroczynnych lub kościelnych.
Kwota wolna 3.000 Euro jest przyznawana tylko raz na osobę, nawet jeśli wykonujesz kilka uprzywilejowanych prac. Jest więc osobista, a nie związana z pracą. Kwota wolna jest kwotą roczną. Dlatego wynagrodzenia do maksymalnej kwoty są również zwolnione z podatku, jeśli nie wykonujesz uprzywilejowanej pracy przez cały rok.
Jako osoba wspierająca taką organizację możesz otrzymać część lub całą swoją dietę nieopodatkowaną. Wszystkie kwoty przekraczające ryczałt dla instruktorów w wysokości 3.000 Euro muszą zostać opodatkowane. Jeśli Twoja dieta jest niższa niż 3.000 Euro, możesz ubiegać się tylko o niższą kwotę.
Beispiel
Pani Meier uczy w szkole muzycznej i otrzymuje za to rocznie 2.800 Euro. Dodatkowo prowadzi grupę gimnastyczną w szkole podstawowej i otrzymuje za to kolejne 400 Euro rocznie. Obie prace są objęte ulgą podatkową zgodnie z § 3 nr 26 EStG, ale łącznie tylko do 3.000 Euro. Pozostałe 200 Euro Pani Meier musi opodatkować.
Które nieopodatkowane diety muszę zgłosić?
Kiedy muszę wpisać dochody jako pracownik przygraniczny?
Jeśli mieszkasz w strefie przygranicznej i codziennie dojeżdżasz do pracy w sąsiednim kraju, jesteś tzw. pracownikiem przygranicznym. W większości krajów sąsiednich obowiązuje następująca zasada dotycząca Twojego dochodu: Wynagrodzenie musisz opodatkować w kraju, w którym pracujesz, dochód pozostaje wolny od podatku w kraju, w którym mieszkasz. Jednakże, Twój zagraniczny dochód jest uwzględniany w klauzuli progresji i w ten sposób podnosi stawkę podatkową dla pozostałych dochodów.
Dane należy wpisać w "Anlage N" oraz w "Anlage N-AUS" lub w Anlage N-Gre. Anlage N-Gre dotyczy zagranicznych dochodów z pracy najemnej dla pracowników przygranicznych z Badenii-Wirtembergii do Austrii, Szwajcarii i Francji.
Tipp
Jeśli jesteś osobą samotną, pracujesz jako pracownik przygraniczny i nie masz dodatkowych dochodów w Niemczech, nie musisz martwić się o klauzulę progresji w Niemczech.
Wyjątki: Dla Francji, Austrii i Szwajcarii obowiązują szczególne przepisy dla pracowników przygranicznych zgodnie z odpowiednią umową o unikaniu podwójnego opodatkowania.
Jeśli pracujesz we Francji lub Austrii, nie musisz tam płacić podatków, lecz musisz zgłosić wynagrodzenie w niemieckim zeznaniu podatkowym i normalnie je opodatkować. Urzędnicy lub pracownicy służby publicznej opodatkowują swoje dochody w kraju, w którym pracują, ponieważ obowiązuje zasada państwa płacącego.
Jeśli pracujesz jako pracownik przygraniczny w Szwajcarii, Twój pracodawca może pobrać podatek od wynagrodzenia w wysokości 4,5 procent, który jednak zostanie zaliczony na poczet podatku w Niemczech. Jeśli jesteś urzędnikiem lub pracownikiem służby publicznej, musisz opodatkować swoje dochody w całości w Niemczech.
Proszę pamiętać, że w czasie pandemii koronawirusa obowiązywały szczególne przepisy dotyczące pracowników przygranicznych, ponieważ wielu pracowników pracowało zdalnie i nie dojeżdżało codziennie (zobacz także: Umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania i inne umowy w zakresie podatków). Ponadto umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania są stopniowo zmieniane lub zawierane są tzw. protokoły zmieniające, zgodnie z którymi dni pracy zdalnej są coraz częściej uznawane za nieszkodliwe. W indywidualnych przypadkach należy dokładnie sprawdzić, gdzie znajduje się prawo do opodatkowania.
Kiedy muszę wpisać dochody jako pracownik przygraniczny?
Co to jest „Sonderregelung für Grenzgänger”?
Ta regulacja dotyczy osób dojeżdżających do pracy, które mieszkają w Niemczech i dojeżdżają do pracy we Francji, Austrii lub Szwajcarii. Jest to uregulowane w odpowiednich umowach o unikaniu podwójnego opodatkowania. Jeśli pracujesz w jednym z tych krajów, musisz opodatkować swoje dochody w Niemczech, a nie w kraju, w którym pracujesz. Dotyczy to jednak tylko sytuacji, gdy miejsce zamieszkania i pracy znajduje się w strefie przygranicznej danego kraju. Dla Francji strefa przygraniczna wynosi 20 km po obu stronach granicy, dla Austrii jest to 30 km. W Szwajcarii nie ma takiej strefy przygranicznej.
Również z Belgią do 2003 roku obowiązywała szczególna regulacja dla pracowników przygranicznych. Jednak od 2004 roku obowiązuje ogólna regulacja. Oznacza to dla pracowników przygranicznych do Belgii: wynagrodzenie nie jest już opodatkowane w kraju zamieszkania, czyli w Niemczech, lecz w kraju wykonywania pracy, czyli w Belgii. W Niemczech dochody te są zwolnione z podatku, ale uwzględniane w klauzuli progresywnej. Natomiast dla osób dojeżdżających z Belgii do Niemiec obowiązuje szczególna regulacja podatkowa: Belgia jako kraj zamieszkania zwalnia z podatku wynagrodzenia opodatkowane w Niemczech jako kraju wykonywania pracy i uwzględnia je jedynie w klauzuli progresywnej. Dochody te są jednak uwzględniane w belgijskim podatku gminnym, który jest podatkiem dodatkowym do podatku dochodowego. W celu zrekompensowania tego belgijskiego podatku gminnego niemiecki podatek dochodowy i płacowy od tych dochodów jest obniżany ryczałtowo o 8 %.
Co to jest „Sonderregelung für Grenzgänger”?
Kto otrzymuje wynagrodzenie bez potrącenia podatku?
W zeznaniu podatkowym musisz również wpisać w "Anlage N" wynagrodzenie, od którego nie pobrano podatku dochodowego od wynagrodzeń. Dotyczy to wynagrodzenia od zagranicznego pracodawcy, które podlega opodatkowaniu w Niemczech, oraz wynagrodzenia wypłaconego przez osoby trzecie, gdy pracodawca nie był zobowiązany do potrącenia podatku od wynagrodzeń.
Tipp
Takie dochody bez potrącenia podatku mogą być objęte wyrównaniem w przypadku trudności, jeśli nie przekraczają 820 Euro.
Ważne: Nie musisz tutaj wpisywać minijob. W przypadku tego stosunku pracy pracodawca odprowadza zryczałtowany podatek i składki na ubezpieczenie społeczne. Osoba zatrudniona w niepełnym wymiarze godzin nie płaci żadnych podatków ani składek ubezpieczeniowych. Dochodów z minijob nie musisz podawać w zeznaniu podatkowym.
Możliwe jest jednak, że minijob jest opodatkowany miesięcznie według cech podatkowych od wynagrodzeń (ELStAM). Wtedy minijob należy również zgłosić w zeznaniu podatkowym w sekcji „Pracownicy > Zaświadczenia o podatku od wynagrodzeń“. W takim przypadku pracodawca musi Ci wydać zaświadczenie o podatku od wynagrodzeń.
Kto otrzymuje wynagrodzenie bez potrącenia podatku?
Muss ich meinen Minijob in der Einkommensteuererklärung angeben?
Ein Minijob liegt vor, wenn das monatliche Arbeitsentgelt regelmäßig 556 Euro nicht übersteigt. Der Betrachtungszeitraum für die Ermittlung des regelmäßigen monatlichen Arbeitsentgelts umfasst maximal 12 Monate.
Steuern und Sozialversicherung
In einem Minijob führt der Arbeitgeber pauschale Steuern und Beiträge für die Sozialversicherung ab. Der geringfügig Beschäftigte selbst zahlt keine Steuern oder Versicherungsbeiträge.
Steuererklärung
Ein Minijob muss in der Regel nicht in der Steuererklärung angegeben werden. Eine Ausnahme gilt jedoch, wenn der Arbeitgeber nicht die pauschale Lohnsteuererhebung wählt. In diesem Fall erhält der Arbeitnehmer eine Lohnsteuerbescheinigung und muss die entsprechenden Daten in seiner Einkommensteuererklärung angeben.
Mindestlohn-Anpassung
Zum 1.1.2025 soll der Mindestlohn auf 12,82 Euro pro Zeitstunde steigen. Damit wird sich die Minijobgrenze auf 556 Euro (2025) erhöhen.
Grenzen für Minijobs
Die Geringfügigkeitsgrenze für Minijobs kann innerhalb eines Kalenderjahres maximal zweimal überschritten werden. Eine Überschreitung ist nur bis zu zwei Monate innerhalb eines Jahres zulässig und darf insgesamt maximal 6.456 Euro (bzw. in Ausnahmefällen bis zu 7.532 Euro) pro Jahr betragen.
Muss ich meinen Minijob in der Einkommensteuererklärung angeben?
