pomoc w wypełnieniu pola:
Czy wypłacali Państwo regularną emeryturę jednej lub kilku osobom?
Wybierz „Tak”, jeśli osobie trzeciej z powodu zobowiązania umownego wypłacasz regularną miesięczną rentę, która dla odbiorcy stanowi świadczenie emerytalne.
Świadczenia emerytalne wynikające z przeniesienia majątku w ramach wcześniejszego dziedziczenia mogą zostać uwzględnione jako wydatki specjalne, jeśli są związane z przeniesieniem
- udziału we współprzedsiębiorstwie,
- przedsiębiorstwa lub jego części,
- udziału w spółce z o.o. wynoszącego co najmniej 50%, jeśli przekazujący pełnił funkcję kierowniczą, a przejmujący przejmuje tę funkcję po przeniesieniu.
Ważne: Możliwość odliczenia rent i obciążeń ciągłych zależy od daty zawarcia umowy. Od 2008 roku zrezygnowano z rozróżnienia między obciążeniami ciągłymi a rentami. Świadczenia emerytalne są teraz zawsze „obciążeniami ciągłymi”. Dzięki temu można zrezygnować z dotychczasowego ustalania udziału dochodowego w przypadku rent dożywotnich. Oznacza to:
- Płatnik może odliczyć świadczenia emerytalne w pełnej wysokości jako wydatki specjalne (§ 10 ust. 1a nr 2 EStG).
- Odbiorca renty musi opodatkować otrzymane świadczenia emerytalne w pełnej wysokości jako „inne dochody” (§ 22 nr 1a EStG).
