Jakie są warunki uzyskania kwoty ulgi?

Kwota ulgi dla rodziców samotnie wychowujących dzieci przysługuje, jeśli spełnione są następujące warunki:

• W Państwa gospodarstwie domowym mieszka co najmniej jedno dziecko, na które otrzymują Państwo zasiłek rodzinny lub kwotę wolną na dziecko.
• Dziecko jest zameldowane w Państwa mieszkaniu jako główne lub poboczne miejsce zamieszkania.
• Zasiłek rodzinny jest wypłacany Państwu.
• Są Państwo osobą samotną w rozumieniu podatkowym (niezamężni/nieżonaci lub w separacji).
• Nie mieszkają Państwo z inną pełnoletnią osobą we wspólnym gospodarstwie domowym, z wyjątkiem:
  • jest to dziecko, na które otrzymują Państwo zasiłek rodzinny lub kwotę wolną na dziecko, lub
  • osoba jest wymagająca opieki i nie przyczynia się do prowadzenia gospodarstwa domowego.

Kwota ulgi jest uwzględniana tylko raz w roku – niezależnie od liczby dzieci. Wyjątek: W przypadku rodziców żyjących w separacji każdy rodzic może ubiegać się o kwotę, jeśli każde dziecko mieszka u ojca lub matki i zasiłek rodzinny jest odpowiednio wypłacany.

Aktualne orzecznictwo

• W roku separacji kwota ulgi może być przyznawana miesięcznie od miesiąca separacji, pod warunkiem wyboru indywidualnego rozliczenia i braku innej pełnoletniej osoby w gospodarstwie domowym (wyrok BFH z 28.10.2021, III R 17/20).
• Również w roku ślubu możliwe jest proporcjonalne korzystanie, jeśli przed ślubem w gospodarstwie domowym nie mieszkała inna dorosła osoba (wyrok BFH z 28.10.2021, III R 57/20).
• Pismo BMF z 23.11.2022 (BStBl 2022 I S. 1634) potwierdza ogólne zastosowanie tych wyroków.

Wskazówka: wyjątki dotyczące pełnoletnich osób w gospodarstwie domowym

Kwota ulgi pozostaje, jeśli:

• pełnoletnia osoba jest dzieckiem lub wnukiem, na które otrzymują Państwo zasiłek rodzinny lub kwotę wolną na dziecko,
• osoba jest wymagająca opieki i nie przyczynia się do prowadzenia gospodarstwa domowego.

Uwaga: Poprzedni wyjątek dotyczący przyjęcia ukraińskich uchodźców (do 2024 r.) nie został przedłużony.