(2025)
Emeryci: Zwolnienie z podatku od dodatku do emerytury podstawowej
Od 1.1.2021 istnieje podstawowa emerytura dla długoterminowego ubezpieczenia w ustawowym systemie emerytalnym. Nie jest to nowy rodzaj emerytury, lecz jedynie dodatek do ustawowej emerytury (wprowadzony ustawą o podstawowej emeryturze dla długoterminowego ubezpieczenia w ustawowym systemie emerytalnym z dochodami poniżej średniej oraz o dalszych środkach zwiększających dochody emerytalne - ustawa o podstawowej emeryturze - z 12.8.2020).
- Obliczanie indywidualnego dodatku podstawowej emerytury odbywa się według ustawowo określonej metody. W celu ustalenia potrzeby podstawowej emerytury przeprowadzana jest kontrola dochodów. Jeśli dochód przekracza ustawowo określone kwoty wolne od dochodu, dodatek podstawowej emerytury zostaje obniżony. Prawo do dodatku podstawowej emerytury może zatem różnić się w poszczególnych latach w wyniku kontroli dochodów.
- Wprowadzenie dodatku podstawowej emerytury miało na celu wzmocnienie zaufania do podstawowej obietnicy państwa socjalnego dotyczącej zabezpieczenia i wydajności ustawowego systemu emerytalnego. W tym kontekście należało również zapewnić, aby dodatek podstawowej emerytury, uznający dorobek życiowy uprawnionej osoby, nie został pomniejszony z punktu widzenia podatkowego.
Wstecznie od 2021 roku kwota emerytury wypłacana z tytułu podstawowego dodatku emerytalnego jest zwolniona z podatku. Dzięki temu dodatek podstawowej emerytury jest dostępny w pełnej wysokości bez obciążeń podatkowych i może w niezmienionej formie przyczynić się do zabezpieczenia środków do życia (§ 3 Nr. 14a EStG, wprowadzony ustawą roczną o podatku 2022).
W wielu przypadkach dodatek podstawowej emerytury został wypłacony już w 2021 roku. W związku z tym ta część kwoty została zgłoszona do administracji finansowej w oświadczeniu o poborze emerytury za 2021 rok – i potraktowana jako podlegająca opodatkowaniu. W celu wstecznego zwolnienia z podatku, instytucje ustawowego ubezpieczenia emerytalnego są teraz zobowiązane do przekazania skorygowanych oświadczeń o poborze emerytury do urzędu skarbowego i wykazania w nich wysokości nieopodatkowanego dodatku podstawowej emerytury.
Jeśli już złożono zeznanie podatkowe za 2021 rok i decyzja podatkowa stała się prawomocna, urząd skarbowy ją skoryguje. Jednak zmiana nastąpi tylko w zakresie wynikającym ze skorygowanego oświadczenia o poborze emerytury. Inne przepisy dotyczące zmian pozostają bez zmian (§ 52 ust. 4 zdanie 5 do 8 EStG).
