Koszty przyjęcia urodzinowego z kolegami podlegają odliczeniu od podatku
Koszty gastronomiczne mogą być odliczone jako koszty uzyskania przychodu, jeśli są związane z pracą. Prywatne okazje, takie jak urodziny, wesela lub podobne uroczystości, nie podlegają jednak odliczeniu, ponieważ są zaliczane do życia prywatnego (§ 12 Nr. 1 EStG).
Wyjątek: przyjęcie urodzinowe tylko z kolegami z pracy
Sąd Finansowy w Nadrenii-Palatynacie podjął przełomową decyzję: koszty przyjęcia urodzinowego, na które zaproszono wyłącznie kolegów z pracy, mogą być odliczone jako koszty uzyskania przychodu (FG Rheinland-Pfalz vom 12.11.2015, 6 K 1868/13; BFH, 10.11.2016, VI R 7/16, BStBl 2017 II S. 409).
Przypadek: Dyrektor zarządzający GmbH z okazji swoich 60. urodzin zaprosił wyłącznie kolegów z pracy i pracowników. Przyjęcie odbyło się w pomieszczeniach firmy, a koszty wyniosły 2.470 Euro. Urząd skarbowy odmówił odliczenia jako koszty uzyskania przychodu, ale sąd finansowy przyznał rację dyrektorowi.
Uzasadnienie: Przyjęcie miało charakter zawodowy, ponieważ zaproszono tylko osoby z otoczenia zawodowego. Ponadto przyjęcie odbyło się w pomieszczeniach pracodawcy i częściowo w godzinach pracy. Niski koszt 35 Euro na osobę oraz brak prywatnych przyjaciół i członków rodziny wśród gości potwierdziły zawodowy charakter przyjęcia.
Pełne odliczenie kosztów gastronomicznych
W przeciwieństwie do gastronomii pracodawcy, koszty gastronomii pracowniczej mogą być w pełni odliczone jako koszty uzyskania przychodu. Chodzi o poczęstunek dla osób wewnętrznych, co jest uważane za „okazję zawodową” (R 4.10 Abs. 6 und 7 EStR). Surowe wymogi dotyczące dowodów na posiłki nie mają tu zastosowania. Wystarczą faktury od cateringu lub paragony.
Aktualny wyrok w sprawie przyjęcia pożegnalnego
Sąd Finansowy w Dolnej Saksonii orzekł w 2024 roku, że przyjęcie z okazji pożegnania pracownika może być wydarzeniem organizowanym przez pracodawcę i dlatego nie prowadzi do opodatkowania jako wynagrodzenie. Dotyczy to w szczególności sytuacji, gdy pracodawca ustala listę gości, a przyjęcie odbywa się w pomieszczeniach firmy (wyrok z 14.5.2024, 8 K 66/22). Jednak od tego wyroku wniesiono apelację (Az. VI R 18/24), więc ostateczny wyrok jeszcze nie zapadł.
