SteuerGo FAQs

Co można odliczyć w przypadku opieki nad dzieckiem przez dziadków?

Koszty opieki nad dzieckiem można odliczyć jako wydatki specjalne, ale tylko w 80 procentach i do kwoty 4.800 Euro na dziecko (§ 10 ust. 1 nr 5 EStG). Jeśli dziadkowie opiekują się dzieckiem, wynagrodzenia nie można odliczyć podatkowo, chyba że są to zwroty kosztów podróży.

Aktuelle Entscheidungen

Nieodpłatna opieka nad dzieckiem przez babcię i zwrot kosztów podróży:

Jeśli zwracają Państwo babci lub dziadkowi koszty podróży związane z opieką nad dzieckiem – np. za autobus, pociąg, taksówkę lub ryczałt 30 centów za kilometr przy korzystaniu z własnego samochodu – wydatki te można odliczyć od podatku (wyrok BFH z 4.6.1998, III R 94/96).

Finanzgericht Baden-Württemberg orzekł, że zwrot kosztów podróży jest również uznawany za koszty opieki nad dzieckiem podlegające odliczeniu, nawet jeśli opieka jest nieodpłatna. Opieka z uprzejmości rodzinnej nie wpływa na możliwość odliczenia podatkowego (FG Baden-Württemberg, wyrok z 9.5.2012, EFG 2012 S. 1439).

Babcia nie musi wykazywać otrzymanych zwrotów kosztów podróży w swoim zeznaniu podatkowym, ponieważ jest to czysty zwrot kosztów, który nie stanowi dochodu podlegającego opodatkowaniu. Warunkiem jest, aby osoba opiekująca się dzieckiem wystawiła „rachunek“ lub pokwitowanie za poniesione koszty dodatkowe (pismo BMF z 14.3.2012, BStBl. 2012 I S. 307, Tz. 5).

Wynagrodzenie za opiekę nad dzieckiem przez dziadków:

Rodzice mogą uwzględnić wynagrodzenie za opiekę nad dzieckiem wypłacone dziadkom w rozliczeniu podatkowym, jeśli dziadkowie nie mieszkają w tym samym gospodarstwie domowym, a umowa o opiekę została zawarta na warunkach rynkowych (wyrok BFH z 6.10.1961, BStBl. 1961 III S. 549).

Koszty opieki nad dzieckiem i wyciągi bankowe:

Wyrok Finanzgericht Nürnberg z 12.8.2019 (4 K 936/18) pokazuje, jak ważne jest dostarczenie jasnych dowodów na poniesione koszty opieki nad dzieckiem. W omawianym przypadku skarżący nie byli w stanie przedstawić przekonujących wyjaśnień dotyczących przelewów, co skutkowało odrzuceniem ich kosztów opieki nad dzieckiem. Niemniej jednak podkreślono, że zwroty kosztów podróży dla dziadków zasadniczo prowadzą do odliczenia kosztów opieki nad dzieckiem.

Korzyści podatkowe z tytułu świadczeń pracodawcy na opiekę nad dzieckiem:

Świadczenia pracodawcy na zakwaterowanie i opiekę nad dziećmi pracowników, które nie są jeszcze w wieku szkolnym, w przedszkolach lub podobnych placówkach są zwolnione z podatku i składek na ubezpieczenie społeczne (§ 3 nr 33 EStG). Świadczenia muszą być wypłacane dodatkowo do wynagrodzenia należnego w każdym przypadku.

Kombinacja korzyści podatkowych przy opiece nad dzieckiem:

Bundesfinanzhof wyjaśnia, że składki na przedszkole, które można odliczyć jako wydatki specjalne, muszą zostać pomniejszone o zwolnione z podatku dodatki pracodawcy (decyzja BFH z 14.4.2021, III R 30/20).

Opieka nad dzieckiem: decydująca przynależność do gospodarstwa domowego

Preferencje dotyczą tylko dzieci, które należą do gospodarstwa domowego. W przypadku rodziców mieszkających osobno liczy się zameldowanie dziecka. Jednoczesna przynależność do obu gospodarstw domowych może być przyjęta, jeśli dziecko mieszka elastycznie u obojga rodziców.

Thüringer Finanzgericht dopuścił pytanie o zgodność § 10 ust. 1 nr 5 EStG z konstytucją. Bundesfinanzhof potwierdza stanowisko, że koszty opieki ponoszone przez rodzica nieopiekującego się dzieckiem muszą być pokryte przez kwotę wolną BEA (wyrok BFH z 11.5.2023, III R 9/22).