Czy przychody operacyjne należy podawać w kwocie netto czy brutto?

Jeśli są Państwo zobowiązani do płacenia podatku VAT, proszę zasadniczo podawać swoje przychody operacyjne podlegające opodatkowaniu VAT w kwocie netto – czyli bez VAT. Należny podatek VAT jest rejestrowany osobno jako przychód operacyjny.

Przykład: Wystawiają Państwo fakturę na kwotę 1.190 Euro, w tym 19% VAT, i otrzymują pełną kwotę:

• Przychód operacyjny netto: 1.000 Euro
• pobrany podatek VAT: 190 Euro

Co obowiązuje w przypadku małych przedsiębiorców?

Jeśli stosują Państwo zasadę dla małych przedsiębiorców zgodnie z § 19 UStG, zasadniczo nie wykazują Państwo osobno podatku VAT. W załączniku EÜR podają Państwo swoje przychody operacyjne w faktycznie otrzymanej kwocie łącznej.

W 2025 roku zasada dla małych przedsiębiorców obowiązuje zasadniczo, jeśli Państwa łączny obrót w poprzednim roku nie przekroczył 25.000 Euro i w bieżącym roku nie przekracza 100.000 Euro. W przypadku rozpoczęcia nowej działalności w 2025 roku obowiązuje limit 25.000 Euro.

Ważne: Jeśli w bieżącym roku zostanie przekroczony odpowiedni limit obrotu, już obrót, który przekracza ten limit, może podlegać opodatkowaniu według zasad ogólnych.

Kiedy należy zgłosić przychody operacyjne?

W przypadku rachunku zysków i strat obowiązuje zasadniczo zasada przepływu środków. Przychód operacyjny zazwyczaj należy do roku, w którym faktycznie mogą Państwo dysponować pieniędzmi.

Wyjątek dotyczy regularnie powtarzających się przychodów w okresie przełomu roku. Jeśli takie przychody są należne i faktycznie wypłacone w ciągu dziesięciu dni przed lub po przełomie roku, są one przypisywane do roku, do którego należą ekonomicznie.

Jak traktowane są zwolnione z podatku przychody operacyjne?

Również zwolnione z podatku przychody operacyjne mogą być najpierw rejestrowane jako przychody operacyjne w załączniku EÜR. Aby nie zwiększały one opodatkowanego zysku, są one następnie odejmowane przy obliczaniu zysku.

W 2025 roku obowiązują w szczególności następujące wpisy:

• Wiersz 78: przychody zwolnione z podatku zgodnie z § 3 Nr 26, 26a i 26b EStG, na przykład z preferencyjnych działalności dodatkowych lub wolontariackich,
• Wiersz 79: inne już zarejestrowane zwolnione z podatku przychody operacyjne zgodnie z § 3 EStG,
• Wiersz 80: zwolnione z podatku przychody z restrukturyzacji zgodnie z § 3a EStG.

Dochody, do których ma zastosowanie procedura częściowego dochodu zgodnie z § 3 Nr 40 EStG, nie są korygowane w wierszu 79. W takich przypadkach w załączniku EÜR 2025 przewidziano osobną korektę w wierszu 94.

Jakie ulgi obowiązują w 2025 roku dla działalności dodatkowej i wolontariackiej?

Niektóre przychody z działalności dodatkowej lub wolontariackiej mogą w 2025 roku pozostać zwolnione z podatku:

• Ulga dla instruktorów: do 3.000 Euro rocznie za preferencyjne działalności dodatkowe, na przykład jako instruktor, trener, wychowawca lub w dodatkowej opiece (§ 3 Nr 26 EStG).
• Ryczałt za wolontariat: do 840 Euro rocznie za inne preferencyjne działalności dodatkowe w sektorze charytatywnym, dobroczynnym lub kościelnym (§ 3 Nr 26a EStG).
• Ryczałty na wydatki dla wolontariuszy: Mogą być zwolnione z podatku zgodnie z § 3 Nr 26b EStG. Razem ze zwolnionymi z podatku przychodami zgodnie z § 3 Nr 26 EStG nie mogą przekroczyć łącznej kwoty 3.000 Euro.

Jeśli uzyskują Państwo wyłącznie określone zwolnione z podatku przychody z preferencyjnej działalności dodatkowej lub wolontariackiej, nie zgłaszają Państwo kosztów operacyjnych, a przychody oraz kwotę zwolnioną z podatku podają już w zeznaniu podatkowym, można zrezygnować z złożenia załącznika EÜR dla tej działalności.