Prywatne użytkowanie samochodu: (1) metoda ryczałtowa przy użytkowaniu służbowym

Jeśli używają Państwo pojazdu w celach służbowych w ponad 50%, mogą Państwo zasadniczo obliczyć prywatne użytkowanie za pomocą metody 1%. Nie muszą Państwo osobno dokumentować prywatnych przejazdów.

Za każdy miesiąc zasadniczo przyjmuje się 1% ceny katalogowej brutto jako prywatne użytkowanie. Decydująca jest krajowa cena katalogowa przy pierwszej rejestracji, łącznie z wyposażeniem dodatkowym i podatkiem VAT – nie faktycznie zapłacona cena zakupu.

Wartość prywatnego użytkowania = cena katalogowa brutto × 1% × miesiące użytkowania

Przykład: Cena katalogowa brutto wynosi 30.000 Euro:

• 30.000 Euro × 1% = 300 Euro miesięcznie.
• Przy 12 miesiącach wartość prywatnego użytkowania wynosi 3.600 Euro.

Jeśli ryczałtowa wartość użytkowania przekracza odpowiednie rzeczywiste koszty pojazdu, może obowiązywać tak zwane ograniczenie kosztów.

Jak uwzględnia się przejazdy między domem a pierwszym miejscem pracy?

Przejazdy między domem a pierwszym miejscem pracy podlegają szczególnym regulacjom. Przy stosowaniu metody 1% zasadniczo oblicza się następującą kwotę:

Cena katalogowa brutto × 0,03% × kilometry odległości × miesiące użytkowania

Kwota ta nie jest jednak po prostu dodatkowym udziałem prywatnym. Dla tych przejazdów ryczałt za odległość pozostaje odliczalny jako koszt operacyjny. W 2025 roku wynosi on 0,30 Euro za kilometr odległości za pierwsze 20 kilometrów i 0,38 Euro od 21. kilometra.

W przypadku uprzywilejowanych pojazdów elektrycznych i hybrydowych do obliczeń 0,03% stosuje się odpowiednio połowę lub jedną czwartą ceny katalogowej brutto.

Jakie szczególne zasady obowiązują w 2025 roku dla pojazdów elektrycznych?

W przypadku pojazdów elektrycznych bez emisji CO2 przy metodzie 1% można zastosować tylko jedną czwartą ceny katalogowej brutto. Ekonomicznie odpowiada to zastosowaniu 0,25% pełnej ceny katalogowej brutto miesięcznie.

Dla pojazdów elektrycznych zakupionych lub leasingowanych w 2025 roku obowiązują następujące limity cenowe:

• Zakup lub leasing od 1.1.2025 do 30.6.2025: cena katalogowa brutto maksymalnie 70.000 Euro.
• Zakup lub leasing po 30.6.2025: cena katalogowa brutto maksymalnie 100.000 Euro.

Przykład: W przypadku uprzywilejowanego pojazdu elektrycznego o cenie katalogowej brutto 50.000 Euro wartość prywatnego użytkowania wynosi 125 Euro miesięcznie:

50.000 Euro × 0,25% = 125 Euro.

Jeśli pojazd elektryczny przekracza odpowiedni limit cenowy, przy spełnieniu ustawowych warunków zasadniczo stosuje się połowę ceny katalogowej brutto. Odpowiada to miesięcznemu zastosowaniu 0,5% pełnej ceny katalogowej brutto.

Uwaga: W przypadku pojazdów zakupionych lub leasingowanych przed 2025 rokiem mogą obowiązywać inne limity cenowe.

Jakie szczególne zasady obowiązują w 2025 roku dla pojazdów hybrydowych typu plug-in?

W przypadku pojazdu hybrydowego typu plug-in zakupionego lub leasingowanego w 2025 roku zasadniczo stosuje się tylko połowę ceny katalogowej brutto, jeśli spełniony jest co najmniej jeden z następujących warunków:

• Emisja CO2 nie przekracza 50 gramów na kilometr lub
• czysto elektryczny zasięg wynosi co najmniej 80 kilometrów.

W przypadku metody 1% odpowiada to miesięcznemu zastosowaniu 0,5% pełnej ceny katalogowej brutto.

Dla pojazdów hybrydowych typu plug-in zakupionych lub leasingowanych przed 2025 rokiem obowiązują warunki z momentu zakupu lub leasingu.

Jak oblicza się podatek VAT?

Prywatne użytkowanie może podlegać podatkowi VAT jako nieodpłatne świadczenie, o ile pojazd lub koszty pojazdu uprawniały do odliczenia podatku VAT.

Jeśli prywatne użytkowanie jest obliczane metodą 1%, wartość tę można również wykorzystać do celów podatku VAT ze względów uproszczenia. Ponieważ nie wszystkie koszty pojazdu są obciążone podatkiem VAT, wartość można ryczałtowo obniżyć o 20%.

Przykład: Wartość prywatnego użytkowania wynosi 3.600 Euro:

• 3.600 Euro minus 20% = 2.880 Euro.
• 19% VAT od 2.880 Euro = 547,20 Euro.

Ważne: Podatkowe obniżenie o połowę lub jedną czwartą dla pojazdów elektrycznych i hybrydowych nie dotyczy podatku VAT.