Jak mogę prawidłowo ustalić wartość użytkowania prywatnego mojego firmowego samochodu?
Jeśli użytkowanie służbowe, w tym dojazdy między domem a miejscem pracy oraz powroty do domu w ramach podwójnego gospodarstwa domowego, wynosi:
- więcej niż 50%, pojazd automatycznie należy do niezbędnego majątku firmowego.
- między 10 a 50%, można wybrać, czy pojazd zostanie przypisany do majątku firmowego czy prywatnego (dobrowolny majątek firmowy).
- mniej niż 10%, pojazd zalicza się do niezbędnego majątku prywatnego.
Dla pojazdu przypisanego do majątku firmowego można zaksięgować wszystkie koszty w pełnej wysokości jako koszty operacyjne i odliczyć je od podatku. Jako koszty operacyjne uwzględnia się również koszty związane z prywatnymi przejazdami oraz dojazdami między domem a miejscem pracy. Jednak dla tych przejazdów następuje korekta:
- Za prywatne przejazdy należy opodatkować prywatną wartość użytkowania, tzn. uwzględnić ją jako przychody operacyjne. Dodatkowo od tej wartości użytkowania naliczany jest podatek VAT i dodawany do przychodów operacyjnych.
- W przypadku dojazdów między domem a miejscem pracy oraz powrotów do domu w ramach podwójnego gospodarstwa domowego całkowite koszty są proporcjonalnie obniżane. W zamian te przejazdy są odliczane jako koszty operacyjne przy użyciu ryczałtu za dojazdy.
Prywatna wartość użytkowania może być ustalona
- (1) według metody ryczałtowej, jeśli udział użytkowania służbowego wynosi więcej niż 50%.
- (2) według metody prowadzenia ewidencji przebiegu pojazdu.
- (3) przy użyciu wartości częściowej, jeśli udział użytkowania służbowego wynosi mniej niż 50%.
- (4) Ponadto przy stosowaniu metody ryczałtowej może mieć zastosowanie ograniczenie kosztów.
