Jak mogę prawidłowo ustalić wartość prywatnego użytkowania mojego firmowego samochodu?

Sposób traktowania prywatnego użytkowania pojazdu pod względem podatkowym zależy przede wszystkim od wysokości udziału w użytkowaniu służbowym.

Do użytkowania służbowego zalicza się oprócz bezpośrednio służbowych przejazdów również przejazdy między domem a miejscem pracy oraz przejazdy do domu rodzinnego w ramach służbowo uzasadnionego podwójnego gospodarstwa domowego.

• Ponad 50% użytkowania służbowego: Pojazd należy do niezbędnego majątku firmowego.
• Od 10% do 50% użytkowania służbowego: Można przypisać pojazd do majątku firmowego lub prywatnego. W przypadku przypisania do majątku firmowego jest to tzw. majątek firmowy z wyboru.
• Mniej niż 10% użytkowania służbowego: Pojazd należy do majątku prywatnego.

Co obowiązuje, jeśli pojazd należy do majątku firmowego?

Jeśli pojazd należy do majątku firmowego, koszty pojazdu są zasadniczo najpierw uwzględniane jako koszty operacyjne. Należą do nich na przykład amortyzacja lub koszty leasingu, paliwo lub prąd do ładowania, ubezpieczenie, podatek od pojazdu oraz koszty konserwacji i napraw.

Jeśli używają Państwo pojazdu również prywatnie, ten prywatny udział musi zostać następnie skorygowany. Wartość prywatnego użytkowania zwiększa zysk jako wypłata.

Również w przypadku przejazdów między domem a miejscem pracy oraz przejazdów do domu rodzinnego obowiązują szczególne ograniczenia w odliczeniach. Przejazdy te nie należą jednak do przejazdów prywatnych.

Jak oblicza się wartość prywatnego użytkowania?

Metoda, której mogą Państwo użyć, zależy w szczególności od zakresu użytkowania służbowego:

• 1. Metoda ryczałtowa: Przy użytkowaniu służbowym powyżej 50% mogą Państwo zasadniczo obliczyć wartość prywatnego użytkowania za pomocą metody 1%.
• 2. Metoda prowadzenia ewidencji przebiegu pojazdu: Przy użytkowaniu służbowym powyżej 50% mogą Państwo zamiast metody 1% podzielić rzeczywiste koszty na podstawie prawidłowo prowadzonej ewidencji przebiegu pojazdu.
• 3. Rzeczywiste koszty przy 10% do 50% użytkowania służbowego: Jeśli pojazd należy do majątku firmowego, metoda 1% jest wykluczona. Wartość prywatnego użytkowania oblicza się na podstawie rzeczywistych kosztów pojazdu przypadających na przejazdy prywatne.
• 4. Ograniczenie kosztów: Przy stosowaniu metody 1% wartości ryczałtowe mogą być ograniczone do rzeczywiście poniesionych kosztów pojazdu.

Uwaga: W przypadku pojazdów elektrycznych i niektórych pojazdów hybrydowych typu plug-in w 2025 roku obowiązują szczególne ulgi. Są one uwzględniane w odpowiedniej metodzie obliczeniowej.

Co obowiązuje w przypadku podatku VAT?

Prywatne użytkowanie pojazdu firmowego może podlegać dodatkowo podatkowi VAT. Jest to szczególnie istotne, jeśli pojazd lub związane z nim koszty uprawniały do odliczenia podatku naliczonego.

Obliczenia podatku VAT mogą różnić się od obliczeń podatku dochodowego. Dotyczy to w szczególności pojazdów elektrycznych i hybrydowych.